2026年税务师职业资格考试国际税收计算试题及答案

2026年税务师职业资格考试国际税收计算试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.税收协定中，建筑工地常设机构的存续时间标准通常规定为同一工地连续或累计超过多少个月？A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案B2.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，适用税收协定时，通常应适用哪种条款进行征税？A.股息条款B.利息条款C.特许权使用费条款D.营业利润条款答案B3.根据中国税法规定，受控外国企业（CFC）的税后利润中，由中国居民股东持股比例达到多少以上的部分，应计入居民企业的当期收入？A.10%B.20%C.30%D.50%答案A4.企业在进行境外所得税收抵免时，间接抵免的外国企业层级最多可深入至第几层？A.第一层B.第二层C.第三层D.第五层答案C5.在转让定价方法中，通过比较关联交易价格与非关联交易价格来确定公平交易价格的方法是？A.再销售价格法B.成本加成法C.可比非受控价格法D.交易净利润法答案C6.扣缴义务人未依法扣缴非居民企业应缴纳的所得税，且非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，扣缴义务人应在多少日内补缴税款？A.7日B.15日C.30日D.60日答案A7.在分国不分项的境外所得税抵免方法下，某国（地区）的抵免限额计算公式为？A.境内外应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内外应纳税所得总额B.境内应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境外应纳税所得总额C.来源于某国（地区）的应纳税所得额×中国法定企业所得税税率D.来源于某国（地区）的应纳税所得额×中国法定企业所得税税率×税收协定限制税率答案A8.根据国家税务总局规定，符合一定条件的企业需要准备主体文档，其中年度关联交易总额超过多少亿元人民币时需要准备？A.10亿元B.5亿元C.2亿元D.1亿元答案A9.非居民企业享受税收协定待遇，采取“自行判断、申报享受”的方式，但其应在首次申报享受时，将税收居民身份证明等资料留存备查。该证明一般应为协定缔约对方税务主管当局在上一公历年度哪一时间点以后开具？A.1月1日B.3月31日C.6月30日D.12月31日答案A10.中外税收协定中，对“学生”条款的免税规定，通常要求该学生在缔约对方国接受教育的目的仅为？A.旅游B.接受教育或培训C.就业D.经商答案B11.在常设机构利润归属的计算中，国际上通常采用的原则是？A.全球汇总原则B.独立交易原则C.引力原则D.国民待遇原则答案B12.非居民企业间接转让中国应税财产，如果该交易被认定为具有合理商业目的，则其税务处理结果为？A.确认转让所得并在中国缴纳企业所得税B.不确认转让所得，无需在中国缴纳企业所得税C.确认转让所得但享受免税待遇D.由扣缴义务人代扣代缴预提所得税答案B13.中外税收协定中，对于艺术家和运动员（表演家）的跨国演出所得，通常的征税权分配原则是？A.仅由其居住国征税B.仅由演出活动发生国征税C.由演出活动发生国优先征税，但可由双方协商免税D.由艺术家或运动员的国籍国征税答案C14.某中国居民企业当年境内应纳税所得额为500万元，境外某国分公司所得200万元，在境外已缴纳企业所得税40万元（该国法定税率20%，实际缴纳40万元）。假设无其他调整，该企业当年境外所得直接抵免的税额为？A.0万元B.30万元C.40万元D.50万元答案C15.在中国，预约定价安排的谈签主体是？A.国家税务总局B.省级税务机关C.市级税务机关D.县级税务机关答案A16.境内机构和个人向非居民企业单次支付等值多少金额以上的外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案？A.1万美元B.3万美元C.5万美元D.10万美元答案C17.税收协定中关于“退休金”条款的一般原则是，跨国退休金应由谁征税？A.支付退休金的企业所在国B.取得退休金的个人的居住国C.支付退休金的企业所在国和取得退休金的个人的居住国共同征税D.缔约国双方均不征税答案B18.中国居民企业控制的设立在实际税负低于多少的国家（地区）的企业，非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入？A.10%B.12.5%C.15%D.20%答案B19.国际税收中，海运或空运的利润通常由哪一方征税？A.实际管理机构所在国B.船舶或飞机的登记国C.利润取得地国D.合同签订地国答案A20.对于满足国别报告准备门槛的跨国企业集团，其最终控股企业应当在次年几月31日前向主管税务机关报送国别报告？A.3月B.5月C.6月D.12月答案B二、多项选择题（每题2分，共30分）1.根据税收协定相关规则，下列场所或活动构成常设机构例外情形的有？A.专为储存、陈列本企业货物或者商品的目的而使用的设施B.专为储存、陈列目的而保存本企业货物或者商品的库存C.专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所D.专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所答案A,B,C,D2.关于非居民企业间接转让中国应税财产的说法中，正确的有？A.间接转让中国应税财产同时符合特定条件的，应认定为具有合理商业目的B.间接转让交易如果主要目的在于规避中国税收，应重新定性直接转让中国应税财产C.非居民企业通过转让境外企业股权间接转让中国应税财产，无需在中国缴纳所得税D.扣缴义务人未扣缴的，非居民企业应自行申报缴纳答案A,B,D3.关于受益所有人身份的认定，以下属于“安全港”规则适用情形的有？A.缔约对方政府B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司C.缔约对方居民个人D.从中国取得的投资收益50%以上直接或间接支付给第三国居民答案A,B,C4.特别纳税调整包括的内容有？A.转让定价调整B.成本分摊协议调整C.受控外国企业调整D.资本弱化调整答案A,B,C,D5.居民企业在境外缴纳的下列税额中，可视为已缴企业所得税进行抵免的有？A.相当于中国的企业所得税性质的税款B.在境外被错征的增值税C.根据税收饶让条款视同已缴的免税税款D.境外子公司就分配的股息缴纳的预提所得税答案A,C,D6.税收协定的主要作用包括？A.避免双重征税B.防止偷漏税C.实行税收饶让D.降低税率以吸引外资答案A,B,C7.预约定价安排的类型包括？A.单边B.双边C.多边D.区域答案A,B,C8.转让定价文档体系包括的类型有？A.主体文档B.本地文档C.特殊事项文档D.国别报告答案A,B,C,D9.下列代理人中，不视同常设机构的独立代理人需满足的条件有？A.代理人为该企业从事代理活动外，还代理其他企业B.代理人的代理活动是按常规进行C.代理人专门为该企业服务D.代理人的代理活动不专门为该企业服务答案A,B,D10.关于非居民企业来源于中国境内的财产收益的征税权划分，正确的有？A.转让中国境内不动产，中国有征税权B.转让主要由中国不动产组成的公司股权，中国有征税权C.转让在中国未设立常设机构的非居民企业的股权，中国无征税权D.转让中国居民企业25%以上股份，中国有征税权答案A,B,C,D11.适用税收协定股息条款时，受益所有人需要满足的条件包括？A.是缔约对方税收居民B.对所得和所得据以产生的权利或财产具有所有权和控制权C.承担投资风险D.在中国境内有固定营业场所答案A,B,C12.非居民企业派遣人员来华提供劳务，可能构成常设机构的情形包括？A.派遣人员在华停留超过183天B.派遣人员有权代表非居民企业签订合同C.派遣人员仅提供与设备销售相关的组装服务且不收费D.派遣人员负责监督管理在华项目的实施答案A,B,D13.关于国际税收情报交换，下列说法正确的有？A.情报交换可以基于双边税收协定进行B.包括专项情报交换和自动情报交换C.中国已于2014年承诺实施金融账户涉税信息自动交换（CRS）D.情报交换不得用于非税务目的答案A,B,C14.企业申请享受税收协定待遇时，需提交或留存的资料包括？A.税收居民身份证明B.权益证明或合同C.受益所有人身份声明D.企业董事会决议答案A,B,C15.境外所得抵免计算中，可作为“分国不分项”抵免法抵免对象的税种有？A.企业所得税B.类似于企业所得税的税种C.增值税D.预提所得税答案A,B,D三、计算题（每题2分，共16分）（一）非居民企业A国X公司向中国境内Y公司提供专利权使用，收取特许权使用费100万元。同时，X公司派人来华提供技术指导，人员在华停留200天，构成常设机构。指导费包含在特许权使用费中，无法准确划分。已知中国与A国税收协定规定，特许权使用费预提所得税率为10%，常设机构利润率为30%。A国企业所得税率为20%。请回答以下问题：1.如果未构成常设机构，Y公司应代扣代缴的预提所得税为多少万元？A.10万元B.20万元C.0万元D.5万元答案A解析未构成常设机构时，适用特许权使用费条款，代扣代缴预提所得税为100×2.构成常设机构后，该特许权使用费应如何征税？A.仍按预提所得税10%征收B.归属于常设机构的利润按25%征收C.按常设机构营业利润征税，适用25%税率，同时不再征收预提所得税D.按常设机构营业利润征税，适用25%税率，同时仍征收预提所得税答案C解析根据税收协定，如果特许权使用费与常设机构有实际联系，应作为常设机构的营业利润征税，不再征收预提所得税。3.常设机构的应纳税所得额为多少万元？A.100万元B.30万元C.20万元D.70万元答案B解析常设机构的应纳税所得额=100×4.常设机构应缴纳的企业所得税为多少万元？A.10万元B.7.5万元C.5万元D.2.5万元答案B解析常设机构应缴纳的企业所得税=30×25%1.乙公司境外所得的抵免限额为多少万元人民币？A.175万元B.147万元C.98万元D.100万元答案：A抵免限额=100×2.乙公司视同已缴的美国所得税为多少万元人民币？A.98万元B.147万元C.49万元D.175万元答案：B视同已缴税额=实际缴纳税额+饶让免税额=14+7=3.甲公司当年应缴纳企业所得税总额为多少万元人民币？A.250万元B.278万元C.298万元D.425万元答案：B境内外总应纳税额=(1000+100×74.如果中美税收协定未包含税收饶让条款，甲公司当年应缴纳企业所得税总额为多少万元人民币？A.278万元B.327万元C.350万元D.425万元答案：B无饶让条款时，只能抵免实际缴纳的14万美元，即14×7=四、综合分析题（每题2分，共24分）（一）中国居民企业A公司持有B国X公司30%股权，X公司持有C国Y公司60%股权。2025年，Y公司税前利润1000万元，缴纳C国企业所得税300万元，税后利润700万元全部分配给X公司。X公司收到股息后，自身当年盈亏平衡，无其他所得，将收到的股息全部作为利润，并全部分配给A公司350万元。B国和C国对股息均不征收预提所得税。中国与B国、C国均签有税收协定，符合间接抵免条件。请回答以下问题：1.A公司从X公司分得的股息中，间接负担的C国企业所得税为多少万元？A.0万元B.150万元C.100万元D.300万元答案B解析C税由X负担部分=300×(700/7002.A公司间接负担的B国企业所得税为多少万元？A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元答案A解析X公司自身当年盈亏平衡，未缴纳B国所得税，故间接负担B国税额为0。3.A公司该项境外股息所得的应纳税所得额为多少万元？A.350万元B.500万元C.450万元D.650万元答案B解析境外应纳税所得额=分得股息+间接负担税额=350+4.A公司该项境外股息所得的抵免限额为多少万元？A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元答案C解析抵免限额=500×5.A公司该项境外股息所得实际可抵免税额为多少万元？A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元答案C解析实际可抵免税额=min(6.假设A公司间接负担的境外税额为100万元，抵免限额为125万元，A公司该项境外股息所得应补缴企业所得税为多少万元？A.0万元B.25万元C.100万元D.125万元答案B解析实际抵免100万元，应补缴=125−100=1.M公司销售设备的800万元价款，是否应在中国缴纳企业所得税？A.应缴纳B.不缴纳C.由N公司代扣代缴D.由M公司自行申报缴纳答案：B根据税收协定，销售设备本身若未派人来华或未构成常设机构，不缴纳企业所得税；本案例中设备销售与安装服务是同一合同，