关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知

关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知各中央企业：资金是企业运行的血液，也是舞弊、挪用、违规担保等重大风险最集中的领域。近年来中央企业发生的重大风险事件中，多数与资金授权失控、账户监管缺位、票据担保失察直接相关。为贯彻落实《中华人民共和国公司法》《企业国有资产法》及《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）有关要求，切实防范资金风险，守住不发生重大资金损失事件的底线，现就加强中央企业资金内部控制管理有关事项通知如下。一、总体要求与工作目标本通知所提各项要求，核心是解决当前部分企业存在的“制度挂在墙上、资金跑在路上”问题——制度文件齐备但授权形同虚设、账户底数不清、资金流向无人追踪。各企业须在6个月内完成本通知确定的各项基础建设任务，并在年度报告中向国资委报告落实情况。工作目标按时间节点分解如下：序号任务完成时限验收标准1完成全部银行账户清查并建立台账自本通知印发之日起3个月内账户台账与银行对账单逐户核对一致，销户率100%覆盖长期不动户2完成资金内控制度修订并印发4个月内制度经党委会/董事会审议通过，覆盖授权、审批、支付、对账全流程3资金集中管理比例达到目标值6个月内纳入资金池（结算中心/财务公司）管理的资金占集团货币资金比例不低于80%4完成1轮全级次资金内控自查6个月内自查报告报董事会审计委员会，问题整改方案明确责任人和时限二、健全资金管理组织体系与授权控制授权失控是资金风险的源头。本节要求的核心是：任何人不得同时掌握“提出付款申请”和“完成付款操作”两个环节的权限，任何一笔资金支出都必须有留痕的授权链条。2.1岗位职责分离各企业必须做到以下岗位强制分离，不得由同一人兼任：1.出纳与会计记账岗位分离——出纳管钱不管账，会计管账不管钱。违反此条的，一经发现对直接责任人调离岗位，对分管负责人问责。2.付款审批与网上银行操作员、复核员分离——网银U盾（数字证书）必须分人持有，操作员提交、复核员授权、管理人（如设）终审，三级权限不得交叉。U盾严禁交由他人代管或邮寄传递。3.银行预留印鉴分人保管——财务专用章与法人名章必须由两人分开保管，严禁一人携带全套印鉴外出办事。确需外出用印的，填写《用印审批单》，经分管领导书面批准后由保管人随行监印。4.资金计划编制与资金实际调度分离，防止“自己编计划、自己花资金”。2.2分级授权审批各企业应按单笔金额建立分级审批权限表，参考标准如下（各企业可结合规模在集团制度中细化，但不得低于本表底线要求）：单笔金额区间审批层级附加要求10万元以下财务部门负责人月度资金计划内支出10万元（含）至100万元总会计师（财务总监）计划外支出须说明原因并留痕100万元（含）至1000万元总经理附合同、发票或付款依据1000万元（含）以上董事长或董事会授权程序超年度预算的须报董事会审议对外捐赠、赞助一律报董事会审议严禁任何个人决定大额资金支付实行“双签制”：审批人签字加财务负责人签字，缺一不可。单笔1000万元以上支付，付款前须由复核岗与合同原件逐项核对收款方名称、账号、金额，核对结果在付款凭证上签字确认。2.3权限动态管理1.人员离职、转岗当日，必须由信息系统管理员（或书面登记造册的权限管理岗）收回其全部网银权限、U盾、印章、票据，并在《权限交接登记表》上签字。未完成收回手续的，人力资源部门不得办理离职结算。2.系统权限每季度复核一次，重点清理“长期不登录”“权限超出岗位需要”两类账号。三、强化银行账户与资金集中管理账户是企业资金流失的第一道口子。账户底数不清，一切监控都是空谈。3.1账户全生命周期管理1.开立：新开账户须经集团财务部门审批，严禁各级子企业未经审批自行开户。开户审批须说明用途、预计日均余额，防止“开户备用、闲置生息”。2.清查：每年1月31日前完成上年度账户清查，逐户核对银行对账单与账面余额。连续12个月无交易且无明确用途的账户，3个月内销户。3.对账：银行存款日记账与银行对账单每月逐笔核对，编制银行存款余额调节表。调节表由会计编制、财务负责人复核，未达账项超过3个月的必须逐笔查明原因并书面报告。严禁由出纳自己编制调节表核对自己的账。4.严禁出租、出借、转让银行账户。出借账户可能使企业沦为洗钱、非法集资资金通道，一旦涉案，企业不仅面临罚款，相关责任人还可能承担刑事责任。确有临时收款需要的，通过正常经营合同并经审批后在本企业账户办理。3.2资金集中管理1.集团层面优先依托财务公司或结算中心实行资金归集，子企业账户实行“收支两条线”：收入账户资金每日日终自动归集至集团主账户，支出账户按月度资金计划拨付。2.不具备资金归集条件的企业（如异地金融机构合作受限），可采用“账户余额日报+大额支付事前报备”替代方案：子企业每日17:00前报送账户余额，单笔500万元以上支付提前1个工作日报集团备案。3.严禁以“资金理财”“委托贷款”名义规避归集监管，将资金沉淀在集团监控体系之外。四、严格票据、印章与担保管理4.1票据管理1.银行承兑汇票、商业承兑汇票须设立票据备查登记簿，逐笔登记收票、背书、贴现、托收信息，做到票账相符。2.空白票据（支票、汇票）由出纳保管，加盖印鉴须凭审批单办理。严禁签发空白抬头、空白金额的支票——此类支票遗失后任何人可填写金额兑付，等于把保险柜钥匙交出去。确需携带要素不全票据的，限定收款单位名称并注明限额。3.票据遗失当日向开户银行申请挂失止付，3日内依法办理公示催告。4.2对外担保控制对外担保是中央企业重大风险高发领域，必须从严管控：1.担保审批权限集中于集团层面，子企业一律无权对外提供担保；确需集团决策的，按《关于加强中央企业融资担保管理工作的通知》有关规定执行，总担保规模不得超过集团净资产的限定比例。2.担保前必须完成被担保方资信审查：取得近3年审计报告、查询征信报告、核实反担保资产权属并办理抵押/质押登记。无反担保措施的原则上不予担保。3.担保合同必须经法务部门审核，严禁先盖章后补审批。担保提供后建立台账，每季度跟踪被担保方偿付能力，其资产负债率超过80%或出现逾期记录的，当季报告董事会并评估代偿风险。4.严禁为个人债务、民间借贷提供担保，严禁以出具安慰函、承诺函等形式变相担保。五、资金风险监测与应急预案资金风险的特点是演化快、传导快——一笔付款失误到资金损失之间往往只有数小时窗口。监测与应急体系的目的，就是把发现窗口提前、把处置动作固化。5.1风险监测指标各企业应建立月度资金风险监测表，重点监测以下指标（预警阈值为参考值，各企业可在集团制度中细化）：监测指标预警阈值风险含义货币资金短期债务覆盖率低于1.0现金类资产不足以覆盖1年内到期有息债务，存在流动性断裂风险未达账项账龄单笔超过3个月可能存在资金被挪用、账外账户或银行差错未处理大额异常付款单笔超月均付款额3倍且计划外可能存在欺诈付款或失控支出账户余额偏离日报数偏离超过10%可能存在未报备收支5.2资金风险事件分级与处置按可能造成的损失和影响程度分三级管理：1.Ⅲ级（一般）：单笔损失或潜在损失100万元以下，或未达账项、对账差错类事件。◦判定标准：损失可由当年度风险准备或当期损益消化，不影响集团流动性。◦启动权限：企业财务部门负责人启动处置。◦处置原则：3个工作日内查明原因，10个工作日内完成整改并形成书面报告存档，纳入季度内控自查范围跟踪。2.Ⅱ级（较大）：单笔损失或潜在损失100万元（含）至1000万元，或出现欺诈付款、票据遗失被兑付、账户异常冻结等事件。◦判定标准：影响企业年度利润或个别子企业流动性。◦启动权限：总会计师启动，报集团财务部门。◦处置原则：24小时内报告，立即冻结相关账户支付功能、暂停相关人员权限并保全凭证；涉嫌刑事犯罪的48小时内报案，同步向国资委报告；处置期间每日报告进展直至事件关闭。3.Ⅰ级（重大）：单笔损失或潜在损失1000万元（含）以上，或引发债券违约、银行抽贷、重大舆情的事件。◦判定标准：威胁集团整体流动性或可能造成重大国有资产损失。◦启动权限：董事长或董事会授权的应急小组启动，组长由董事长或总经理担任。◦处置原则：立即启动流动性应急调度（动用集团资金池头寸、启动备用授信提款），同步向国资委报告；涉嫌违纪违法的按干部管理权限移送纪检监察机构；事件关闭后30日内完成根因分析并修订制度。典型风险演化路径及阻断点示例：出纳一人掌握网银录入与复核权限→伪造付款审批单分批转出资金至个人关联账户→利用跨月对账间隔掩盖→对账时才发现、累计损失巨大。阻断点：岗位分离（源头阻断）、系统设置单笔及日累计支付限额（过程拦截）、月度对账由第三人执行并复核未达账项（发现兜底）。六、监督检查与责任追究内控制度是否有效，取决于违规是否必然被发现、发现后是否必然被追责。6.1监督检查安排1.内部审计部门每年至少开展1次资金内控专项审计，覆盖全部二级子企业，三年内实现全级次覆盖。审计重点是授权执行、对账执行、账户清查、担保台账四项。2.自查采取“抽查凭证+系统日志核对+不预先通知盘点现金、票据、印鉴”方式，现金盘点结果与账面差异无论金额大小均须书面说明。3.审计发现问题实行清单化管理：每项问题明确整改责任人、整改措施、完成时限，审计部门按月销号，逾期未整改的报审计委员会。6.2责任追究1.因违反岗位分离、越权审批、擅自担保、账外开户造成资金损失的，对直接责任人给予纪律处分并追偿损失；涉嫌违法的移送司法机关。2.对明知违规而审批放行的管理人员，同等追责；对制度设计缺陷导致的风险，追究制度归口部门负责人管理责任。3.实行重大资金风险事件“一案双查”：既查直接责任，也查监督环节（内审、财务复核）是否失职。各企业要对照本通知逐项开展自查，于本通知印发之日起6个月内将落实情况书面报告国资委（报送口径及表格见附件）。执行中遇到的问题，及时与国资委财务监管部门联系。附件：1.银行账户清查登记表（样表）

附件：2.大额资金支付审批单（样表）

附件：3.资金风险事件报告表（样表）附件1：银行账户清查登记表（样表）填报单位（盖章）：填报人：填报日期：年月日序号开户银行及网点账户性质（基本/一般/专用/临时）账号账面余额（元）银行对账单余额（元）差异及原因开户审批文号最近交易日期处置意见（保留/销户）销户时限12财务负责人（签字）：总会计师（签字）：单位负责人（签字）：附件2：大额资金支付审批单（样表）项目内容付款单位收款单位全称收款账号及开户行付款金额（大写/小写）款项性质（货款/工程款/税费/其他）合同编号及金额本次已累计付款/合同约定付款条件