经济师财税专业知识历年真题汇编及答案

经济师财税专业知识历年真题汇编及答案第1页共1页经济师财税专业知识历年真题汇编及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.某企业2023年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金罚款5万元。该企业适用的所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为（）万元。A.125B.120C.130D.115参考答案：B2.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%参考答案：D3.企业发生的下列支出中，属于税前扣除的合理支出的是（）。A.职工个人消费的支出B.支付给关联方的非独立交易费用C.用于广告宣传的支出D.超过规定标准的业务招待费参考答案：C4.某个体工商户2023年度经营所得为80万元，其适用的经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为35,000元。该个体工商户应缴纳的经营所得个人所得税为（）元。A.13,000B.15,000C.16,000D.17,000参考答案：C5.根据我国《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.30%加计扣除D.不予扣除参考答案：A6.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.40B.50C.60D.70参考答案：B7.根据我国《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，适用（）税率。A.统一比例税率B.超额累进税率C.比例税率D.累进税率参考答案：B8.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.利息收入C.租金收入D.投资收益参考答案：A9.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，其中包含符合条件的居民企业之间的股息收入30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其应纳企业所得税税额为（）万元。A.15B.20C.25D.30参考答案：B10.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.根据我国《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，适用__税率__。参考答案：税率2.企业发生的下列支出中，属于税前扣除的合理支出的是__与生产经营相关的支出__。参考答案：与生产经营相关的支出3.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为__3%__。参考答案：3%4.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是__符合条件的政府补助__。参考答案：符合条件的政府补助5.根据我国《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时__加计扣除__。参考答案：加计扣除6.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为__25%__，则其应纳企业所得税为__50万元__。参考答案：50万元7.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处__2000元以下的罚款__。参考答案：2000元以下的罚款8.个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为__每年6万元__。参考答案：每年6万元9.企业所得税的应纳税所得额计算中，允许扣除的期间费用包括__管理费用、销售费用和财务费用__。参考答案：管理费用、销售费用和财务费用10.增值税的纳税人按照销售额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式为__应纳税额=销售额×税率__。参考答案：应纳税额=销售额×税率三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.根据我国《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，适用3%至45%的超额累进税率。参考答案：×2.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以在税前扣除。参考答案：×3.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税发票。参考答案：√4.企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业可以享受减半征收的优惠政策。参考答案：×5.个人所得税的应纳税所得额中，不包括基本减除费用和专项扣除。参考答案：×6.根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。参考答案：√7.企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是符合条件的政府补助。参考答案：√8.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。参考答案：√9.企业所得税的应纳税所得额计算中，允许扣除的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。参考答案：√10.个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年6万元。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述企业所得税法中关于研发费用加计扣除的政策规定。参考答案：①企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除；②加计扣除的比例由国务院财政、税务主管部门规定；③该政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。2.说明个人所得税法中居民个人综合所得的构成项目。参考答案：①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤经营所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。3.分析增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。参考答案：①一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；②当期销项税额=销售额×适用税率；③当期进项税额=当期购进货物或接受应税服务支付的增值税额；④若销项税额小于进项税额，不足部分可以结转下期继续抵扣。4.列举我国税收征收管理法中规定的纳税人义务。参考答案：①按照法律规定设置账簿；②根据账簿记录正确计算应纳税额；③按时申报纳税；④按规定缴纳税款；⑤保存有关涉税资料；⑥配合税务机关的检查。5.简述企业所得税法中关于小型微利企业的税收优惠政策。参考答案：①符合条件的小型微利企业，其所得可以减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；②年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；③年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。6.说明个人所得税法中专项附加扣除的主要内容。参考答案：①子女教育支出；②继续教育支出；③大病医疗支出；④住房贷款利息支出；⑤住房租金支出；⑥赡养老人支出；⑦婴幼儿照护支出。7.分析增值税小规模纳税人适用的征收率及其特点。参考答案：①小规模纳税人适用的征收率为3%；②小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税发票；③小规模纳税人不得抵扣进项税额；④小规模纳税人在月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税。8.列举我国《企业所得税法》中不得税前扣除的项目。参考答案：①与取得收入无关的支出；②违反法律法规的罚款、被没收财物的损失；③企业之间支付的管理费、广告费和业务宣传费；④赞助支出；⑤与生产经营无关的支出；⑥其他不得税前扣除的项目。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某企业2023年度应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当年发生符合条件的技术研发费用支出为20万元。根据现行企业所得税法规定，该企业当年实际应缴纳的企业所得税税额是多少？A.20万元B.22万元C.18万元D.25万元参考答案：C2.居民个人张某2023年度取得工资薪金收入12万元，年终奖收入6万元。已知居民个人综合所得的基本减除费用标准为6万元/年，专项扣除包括基本养老保险3000元/月、基本医疗保险1000元/月，专项附加扣除包括子女教育支出2000元/月、房贷利息支出1000元/月。根据个人所得税法规定，张某2023年度应缴纳的个人所得税税额是多少？A.1.08万元B.1.68万元C.2.28万元D.3.08万元参考答案：B3.某增值税一般纳税人2023年3月销售货物取得含税销售额10.53万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额5万元，税率为13%。该纳税人3月份应缴纳的增值税税额是多少？A.0.3万元B.0.4万元C.0.5万元D.0.6万元参考答案：A4.小规模纳税人李某2023年5月销售农产品，取得含税销售额3.36万元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。李某5月份应缴纳的增值税税额是多少？A.0.1万元B.0.09万元C.0.12万元D.0.03万元参考答案：B5.某企业2023年度发生广告费支出50万元，业务宣传费支出20万元。已知企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度销售（营业）收入为200万元，则其2023年度可以在税前扣除的广告费和业务宣传费支出总额是多少？A.50万元B.30万元C.70万元D.60万元参考答案：B6.根据我国《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处多少元以下的罚款？A.2000元B.5000元C.1万元D.2万元参考答案：B7.某企业2023年度发生与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以税前扣除。这一规定体现了税收征收管理中的什么原则？A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收合作信赖保护原则参考答案：D8.根据个人所得税法规定，居民个人取得的下列所得中，属于免税项目的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.股息、红利所得D.税收协定优惠所得参考答案：D标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。企业所得税应纳税额=（利润总额-免税收入+纳税调整项）×税率。国债利息收入20万元免税，税收滞纳金罚款5万元纳税调整。应纳税所得额=500-20+5=485万元。应纳企业所得税税额=485×25%=121.25万元，四舍五入为120万元。选项A、C、D计算错误。2.参考答案：D解析：本题考查增值税征收率。根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。选项A、B、C为一般纳税人适用的增值税税率。3.参考答案：C解析：本题考查税前扣除的合理支出。职工个人消费的支出不得税前扣除，支付给关联方的非独立交易费用可能被纳税调整，业务招待费需符合规定标准才能税前扣除，只有用于广告宣传的支出属于税前扣除的合理支出。4.参考答案：C解析：本题考查经营所得个人所得税的计算。应纳税额=（经营所得-扣除项）×适用税率-速算扣除数。经营所得为80万元，适用税率为20%，速算扣除数为35,000元。应纳个人所得税=80×20%-35,000=16,000元。选项A、B、D计算错误。5.参考答案：A解析：本题考查研发费用加计扣除政策。根据我国《企业所得税法》，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时100%加计扣除。选项B、C、D的加计扣除比例均不符合规定。6.参考答案：B解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200×25%=50万元。选项A、C、D计算错误。7.参考答案：B解析：本题考查个人所得税税率。根据我国《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，适用超额累进税率。选项A、C、D的税率类型不符合规定。8.参考答案：A解析：本题考查不征税收入。根据我国《企业所得税法》，财政拨款属于不征税收入。选项B、C、D的收入类型均需征税。9.参考答案：B解析：本题考查企业所得税应纳税额的计算。符合条件的居民企业之间的股息收入30万元免税。应纳税所得额=100-30=70万元。应纳企业所得税税额=70×25%=17.5万元，四舍五入为20万元。选项A、C、D计算错误。10.参考答案：B解析：本题考查税收征收管理法。根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。选项A、C、D的罚款金额不符合规定。二、填空题1.参考答案：税率解析：本题考查《个人所得税法》中工资薪金所得的税率。根据《个人所得税法》第三条，工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率。故填“税率”。2.参考答案：与生产经营相关的支出解析：本题考查企业所得税税前扣除的规定。根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。故填“与生产经营相关的支出”。3.参考答案：3%解析：本题考查《增值税暂行条例》中小规模纳税人的征收率。根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。故填“3%”。4.参考答案：符合条件的政府补助解析：本题考查企业所得税不征税收入的规定。根据《企业所得税法》第二十六条，符合条件的政府补助属于不征税收入。故填“符合条件的政府补助”。5.参考答案：加计扣除解析：本题考查《企业所得税法》中研发费用的税收优惠政策。根据《企业所得税法》第三十条，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。故填“加计扣除”。6.参考答案：50万元解析：本题考查企业所得税的计算。根据题意，应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。故填“50万元”。7.参考答案：2000元以下的罚款解析：本题考查《税收征收管理法》中未按规定设置账簿的法律责任。根据《税收征收管理法》第六十条，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。故填“2000元以下的罚款”。8.参考答案：每年6万元解析：本题考查个人所得税的基本减除费用标准。根据《个人所得税法》第六条，基本减除费用标准为每年6万元。故填“每年6万元”。9.参考答案：管理费用、销售费用和财务费用解析：本题考查企业所得税允许扣除的期间费用。根据《企业所得税法》第八条，企业发生的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。故填“管理费用、销售费用和财务费用”。10.参考答案：应纳税额=销售额×税率解析：本题考查增值税的计算公式。根据《增值税暂行条例》第四条，增值税的应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×税率。故填“应纳税额=销售额×税率”。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查个人所得税税率。根据我国《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，适用20%的比例税率，并减除20%的费用，实际税负为16%。超过4000元的部分，减除20%的费用，适用20%的比例税率。因此，原说法错误。2.参考答案：×解析：本题考查税前扣除的规定。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，必须取得合法有效的凭证，才能在税前扣除。因此，原说法错误。3.参考答案：√解析：本题考查增值税发票的规定。根据税法规定，增值税小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税发票。因此，原说法正确。4.参考答案：×解析：本题考查企业所得税税率。根据税法规定，企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业可以享受减半征收的优惠政策，实际税负为20.5%。因此，原说法错误。5.参考答案：×解析：本题考查个人所得税应纳税所得额的计算。根据税法规定，个人所得税的应纳税所得额中，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。因此，原说法错误。6.参考答案：√解析：本题考查税收征收管理法的规定。根据我国《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。因此，原说法正确。7.参考答案：√解析：本题考查不征税收入的规定。根据税法规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是符合条件的政府补助。因此，原说法正确。8.参考答案：√解析：本题考查增值税应纳税额的计算。根据税法规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额。因此，原说法正确。9.参考答案：√解析：本题考查企业所得税应纳税所得额的计算。根据税法规定，企业所得税的应纳税所得额计算中，允许扣除的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。因此，原说法正确。10.参考答案：√解析：本题考查个人所得税应纳税所得额的计算。根据税法规定，个人所得税的应纳税所得额计算中，基本减除费用标准为每年6万元。因此，原说法正确。四、简答题1.参考答案：①企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除；②加计扣除的比例由国务院财政、税务主管部门规定；③该政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。解析：本题考查企业所得税法中关于研发费用加计扣除的政策规定。根据《企业所得税法》及其实施条例，企业发生的研发费用可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除，具体比例由国务院财政、税务主管部门规定。这一政策旨在鼓励企业加大研发投入，推动科技创新。研发费用加计扣除政策是企业所得税法中一项重要的税收优惠政策，对于促进企业技术创新具有重要意义。2.参考答案：①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤经营所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。解析：本题考查个人所得税法中居民个人综合所得的构成项目。根据《个人所得税法》，居民个人综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。这些所得项目需要合并计算，适用综合所得税率。3.参考答案：①一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；②当期销项税额=销售额×适用税率；③当期进项税额=当期购进货物或接受应税服务支付的增值税额；④若销项税额小于进项税额，不足部分可以结转下期继续抵扣。解析：本题考查增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。根据《增值税暂行条例》，一般纳税人应纳税额的计算公式为：一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，当期销项税额=销售额×适用税率，当期进项税额=当期购进货物或接受应税服务支付的增值税额。如果当期销项税额小于进项税额，不足部分可以结转下期继续抵扣。4.参考答案：①按照法律规定设置账簿；②根据账簿记录正确计算应纳税额；③按时申报纳税；④按规定缴纳税款；⑤保存有关涉税资料；⑥配合税务机关的检查。解析：本题考查我国税收征收管理法中规定的纳税人义务。根据《税收征收管理法》，纳税人有按照法律规定设置账簿、根据账簿记录正确计算应纳税额、按时申报纳税、按规定缴纳税款、保存有关涉税资料、配合税务机关的检查等义务。这些义务是纳税人必须履行的，以确保税收征管工作的顺利进行。5.参考答案：①符合条件的小型微利企业，其所得可以减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；②年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；③年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。解析：本题考查企业所得税法中关于小型微利企业的税收优惠政策。根据《企业所得税法》及其实施条例，符合条件的小型微利企业可以享受税收优惠政策。具体来说，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这一政策旨在减轻小型微利企业的税收负担，促进其发展。6.参考答案：①子女教育支出；②继续教育支出；③大病医疗支出；④住房贷款利息支出；⑤住房租金支出；⑥赡养老人支出；⑦婴幼儿照护支出。解析：本题考查个人所得税法中专项附加扣除的主要内容。根据《个人所得税法》，居民个人可以享受专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出、婴幼儿照护支出。这些支出可以在计算应纳税所得额时按照规定标准扣除，以减轻纳税人的税收负担。7.参考答案：①小规模纳税人适用的征收率为3%；②小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税发票；③小规模纳税人不得抵扣进项税额；④小规模纳税人在月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税。解析：本题考查增值税小规模纳税人适用的征收率及其特点。根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的征收率为3%。小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税发票，但不得抵扣进项税额。此外，小规模纳税人在月销售额不超过10万元（含）的，免征增值税。这一政策旨在简化税收征管，减轻小规模纳税人的税收负担。8.参考答案：①与取得收入无关的支出；②违反法律法规的罚款、被没收财物的损失；③企业之间支付的管理费、广告费和业务宣传费；④赞助支出；⑤与生产经营无关的支出；⑥其他不得税前扣除的项目。解析：本题考查我国《企业所得税法》中不得税前扣除的项目。根据《企业所得税法》及其实施条例，不得税前扣除的项目包括与取得收入无关的支出、违反法律法规的罚款、被没收财物的损失、企业之间支付的管理费、广告费和业务宣传费、赞助支出、与生产经营无关的支出以及其他不得税前扣除的项目。这些项目不得在计算应纳税所得额时扣除，以确保税收征管工作的顺利进行。五、案例分析题1.参考答案：C解析：本题考查企业所得税法中关于研发费用加计扣除的政策规定。企业发生的符合条件的技术研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除。根据现行企业所得税法规定，企业发生的符合条件的技术研发费用，可以在计算应纳税所得额时按照100%的比例加计扣除。因此，该企业2023年度实际应纳税所得额为80万元-20万元（研发费用加计扣除）=60万元。实际应缴纳的企业所得税税额为60万元×25%=15万元。选项A、B、D的计算结果均与上述计算结果不符，故选项C为正确答案。2.参考答案：B解析：本题考查个人所得税法中居民个人综合所得的构成项目及应纳税所得额的计算。居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。张某2023年度应纳税所得额=工资薪金收入+年终奖收入-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除。其中，基本减除费用为6万元/年，专项扣除为(3000元/月+1000元/月)×12月=48000元，专项附加扣除为(2000元/月+1000元/月)×12月=36000元。因此，张某2023年度应纳税所得额=12万元+6万元-6万元-48000元-36000元=-83988元。应缴纳的个人所得税税额=108000元×3%（工资薪金所得税率）+6万元×10%（年终奖所得税率）=3240元+6000元=9240元。选项A、C、D的计算结果均与上述计算结果不符，故选项B为正确答案。3.参考答案：A解析：本题考