2026年税务师职业资格综合考核试题及答案

2026年税务师职业资格综合考核试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，应当征收增值税的是？A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.销售代销货物D.融资性售后回租承租方出售资产答案C2.2025年某企业发生符合条件的研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，实际扣除的研发费用金额为？A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元答案C3.居民个人张三2025年取得综合所得，下列各项中，在计算其综合所得应纳税所得额时不得扣除的是？A.子女教育专项附加扣除B.住房租金专项附加扣除C.继续教育专项附加扣除D.非符合规定的商业健康保险支出答案D4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是？A.出让土地使用权的出让方B.转让房屋所有权的转让方C.承受房屋所有权的承受方D.赠与房屋的赠与方答案C5.某企业拥有一处房产，原值1000万元。已知当地政府规定的房产税原值扣除比例为20%，则该企业当年应缴纳的房产税为？A.9.6万元B.12万元C.7.68万元D.8.4万元答案A解析从价计征房产税的计算公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%=1000×6.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之（）的滞纳金。A.三B.五C.七D.十答案B7.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是？A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关制定的规范性文件答案D8.根据个人所得税法的规定，下列各项所得中，适用超额累进税率的是？A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.综合所得答案D9.下列各项中，属于企业所得税视同销售的是？A.将货物用于在建工程B.将货物用于内部管理C.将货物移送至境内分支机构用于销售D.将资产用于股息分配答案D解析企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，超过规定限额的部分准予结转以后年度扣除的是？A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费答案C11.甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱100台，每台新冰箱不含税售价3000元，旧冰箱不含税作价500元。该业务甲企业应计算的增值税销项税额为？A.39000元B.32500元C.45500元D.65000元答案A解析一般货物的以旧换新业务，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=100×12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从量定额计征消费税的是？A.白酒B.卷烟C.成品油D.高档化妆品答案C13.某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物进口环节应缴纳的消费税为？A.10万元B.12万元C.13.33万元D.15万元答案C解析进口环节消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=(100+10014.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是？A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出让国有土地使用权D.存量房地产买卖答案C15.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税对象的是？A.原油B.天然气C.煤炭D.空气答案D16.某企业2025年6月购置一辆小汽车，支付不含增值税价款200000元。车辆购置税税率为10%。该企业应缴纳的车辆购置税为？A.20000元B.22600元C.18000元D.26000元答案A17.根据会计准则的规定，下列各项中，属于流动资产的是？A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资答案C18.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是？A.房屋、建筑物以外的未使用固定资产不计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧C.提前报废的固定资产仍需补提折旧D.经营租入的固定资产应由承租方计提折旧答案B19.根据破产法相关规定，税务机关在破产程序中申报的税收债权，包括破产受理前欠缴的税款和滞纳金。关于滞纳金的处理，下列正确的是？A.滞纳金属于优先清偿的税收债权B.滞纳金属于普通破产债权C.滞纳金不属于破产债权D.滞纳金应当在破产受理后继续计算答案B解析破产企业在破产案件受理前欠缴的税款属于优先清偿的破产债权，但与之相关的滞纳金不属于优先清偿的债权，应列为普通破产债权。破产案件受理后，滞纳金停止计算。20.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以自收到处罚决定书之日起（）日内申请行政复议。A.15B.30C.60D.90答案C二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有？A.购进农产品取得农产品收购发票B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书C.购进货物取得增值税专用发票D.购进餐饮服务取得的增值税普通发票答案ABC2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有？A.财政拨款B.纳入财政管理的行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入答案ABC解析国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。3.根据个人所得税法的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有？A.子女教育B.3岁以下婴幼儿照护C.继续教育D.住房公积金答案ABC4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的有？A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.公园附设的营业用房屋答案ABC5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有？A.农林牧渔保险合同B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.应税凭证的副本或者抄本D.财产所有权人将财产赠与政府订立的产权转移书据答案ABD解析应税凭证的副本或者抄本，如果视同正本使用的，应当缴纳印花税；只有正本副本备查的不征税。选项C缺少限定条件，存在征税情形。6.根据税收征收管理法的规定，税务机关可以采取的税收保全措施有？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的财产答案AB解析选项CD属于税收强制执行措施。7.下列各项中，属于涉税专业服务范围的有？A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划答案ABCD8.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有？A.提取法定盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.资本公积转增资本答案BC9.根据土地增值税法律制度的规定，计算增值额时，准予从房地产转让收入中扣除的项目有？A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案ABCD10.根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有？A.土地使用权出让B.土地使用权出售C.房屋买卖D.房屋赠与答案ABC解析房屋赠与的计税依据由税务机关参照市场价格核定，而非成交价格。三、计算题（每题2分，共20分）（一）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：(1)销售白酒1吨，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金33.9万元，约定三个月后返还。(2)外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元。(3)将自产白酒1吨用于职工福利，同类白酒不含税售价为50万元。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500g；增值税税率为13%。1.业务(1)中，计算增值税销项税额的销售额为？A.500万元B.530万元C.533.9万元D.503.9万元答案B解析除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金在当期并入销售额计税。押金不含税销售额=33.9÷(12.业务(1)中，应缴纳的消费税为？A.100万元B.106万元C.106.1万元D.110.1万元答案C解析白酒实行从价定率和从量定额复合计征。从价部分=530×20%=1063.业务(3)中，计算增值税销项税额的销售额为？A.0万元B.50万元C.56.5万元D.60万元答案B4.业务(3)中，应缴纳的消费税为？A.10万元B.10.1万元C.10.5万元D.11.1万元答案B5.该企业当月可抵扣的进项税额为26万元，则当月应缴纳的增值税总额为？A.49.4万元B.68.9万元C.75.4万元D.94.9万元答案A解析当月销项税额=(530+50)×(1)全年取得工资收入200000元，按规定缴纳的三险一金为30000元，符合条件的专项附加扣除为48000元。(2)取得稿酬收入10000元。(3)取得特许权使用费收入20000元。已知：全年减除费用为60000元。综合所得个人所得税适用税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的，税率10%，速算扣除数2520。6.李某综合所得的收入额为？A.221600元B.220000元C.218000元D.230000元答案A解析稿酬收入额=10000×(1−207.李某综合所得的应纳税所得额为？A.83600元B.77600元C.161600元D.155600元答案A解析应纳税所得额=收入额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除=221600−8.李某综合所得应缴纳的个人所得税为？A.448元B.2508元C.5840元D.2424元答案C解析应纳税额=83600×9.如果李某的稿酬收入单独计税，其预扣预缴的个人所得税为？A.1120元B.560元C.1600元D.0元答案A解析稿酬预扣预缴=10000×10.如果李某的特许权使用费单独计税，其预扣预缴的个人所得税为？A.3200元B.4000元C.1600元D.2400元答案A解析特许权使用费预扣预缴=20000×四、综合分析题（每题3分，共30分）（一）某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品。2025年度有关经营情况如下：(1)高档化妆品不含税销售收入8000万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元。(2)发生销售成本3500万元，税金及附加300万元（不含增值税和印花税）。(3)发生销售费用1500万元，其中广告费1200万元。(4)发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，研发费用200万元（未形成无形资产）。(5)发生财务费用100万元，其中向非关联企业借款支付利息50万元（借款金额500万元，期限1年，银行同期同类贷款利率为8%）。(6)营业外支出50万元，其中通过市政府向贫困地区捐赠40万元，税收滞纳金10万元。已知：高档化妆品的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。该企业会计利润为2950万元。1.计算2025年企业所得税时，广告费应调增的金额为？A.0万元B.360万元C.740万元D.1200万元答案A解析销售（营业）收入=8000+200=2.计算2025年企业所得税时，业务招待费应调增的金额为？A.39万元B.32万元C.28.8万元D.9万元答案A解析发生额的60%=80×60%=483.计算2025年企业所得税时，研发费用应调减的金额为？A.200万元B.100万元C.300万元D.50万元答案A解析研发费用未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为100%，故调减应纳税所得额=200×4.计算2025年企业所得税时，向贫困地区捐赠应调增的金额为？A.0万元B.7.5万元C.10.5万元D.32.5万元答案A解析会计利润为2950万元。捐赠扣除限额=2950×5.计算该企业2025年应纳税所得额为？A.2799万元B.2249万元C.2299万元D.2789万元答案A解析应纳税所得额=会计利润+调增项-调减项=2950+6.计算该企业2025年应缴纳的企业所得税为？A.699.75万元B.839.7万元C.574.75万元D.579.75万元答案A解析应纳所得税额=2799×25%1.根据税收征收管理法，该公司少缴税款的行为属于？A.偷税B.逃避缴纳税款C.骗税D.漏税答案：A《税收征管法》第六十三条明确规定了偷税的行为特征与定性，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等行为导致不缴或少缴税款的，是偷税。2.关于加收滞纳金的说法，正确的是？A.滞纳金的加收比例按日万分之五计算B.滞纳金的加收比例按日万分之三计算C.滞纳金的计算起止时间为税款缴纳期限届满次日至实际缴纳之日D.滞纳金可以超过税款本金答案：A《税收征管法》第三十二条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.该公司申请行政复议的期限是否符合规定？A.符合，应在知道具体行政行为之日起60日内提出B.不符合，应在知道具体行政行为之日起30日内提出C.符合，应在知道具体行政行为之日起15日内提出D.不符合，因未缴纳税款和滞纳金答案：A申请行政