2026年审计师中级审计实务综合能力测试试卷

2026年审计师中级审计实务综合能力测试试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.在审计过程中，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是A.被审计单位编制的银行存款余额调节表B.注册会计师亲自监盘的存货盘点表C.被审计单位提供的应收账款询证函回函D.注册会计师从银行获取的银行对账单2.下列各项中，属于认定与审计目标对应关系正确的是A.存在认定对应的目标是：记录的金额已发生，且与被审计单位有关B.完整性认定对应的目标是：已记录的交易或事项已包含在财务报表中C.计价和分摊认定对应的目标是：记录的资产以恰当的金额包括在财务报表中D.权利和义务认定对应的目标是：以净额列示的资产代表企业拥有的权利3.注册会计师在计划审计工作时，确定的重要性水平为100万元。如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，注册会计师可能将审计风险模型中的剩余风险设定为A.高水平B.中等水平C.低水平D.无关4.下列各项中，不属于风险评估程序的是A.询问被审计单位管理层B.分析程序C.重新执行D.观察和检查5.X公司2025年度主营业务收入为10亿元，注册会计师确定的重要性水平为收入的0.5%。下列事项中，对X公司财务报表产生的影响最重大的是A.一笔金额为300万元的逾期应收账款B.一笔金额为400万元的存货跌价准备计提C.一笔金额为600万元的销售退回D.一笔金额为800万元的关联方资金占用6.注册会计师在对Y公司采购与付款循环进行审计时，发现Y公司本年度新增了一台生产设备，账面原值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。Y公司采用年限平均法计提折旧，本年度已计提折旧80万元。注册会计师应当实施的审计程序不包括A.检查新增设备的采购合同、发票和验收单据B.检查本年度折旧计提的计算过程C.观察生产设备的实地盘点情况D.重新计算本年度的折旧额7.在对Z公司销售与收款循环进行审计时，注册会计师针对“应收账款”实施函证程序。下列有关函证的说法中，正确的是A.如果应收账款的重要性水平较低，可以不对应收账款实施函证B.如果应收账款在资产总额中占比重大，则必须对应收账款实施函证C.函证最好由注册会计师直接控制，以避免被审计单位拦截或篡改D.注册会计师可以仅对余额较大或账龄较长的应收账款进行函证8.注册会计师在审计W公司2025年度财务报表时，发现W公司管理层将当期发生的一笔金额为200万元的研发支出资本化了。根据会计准则，该支出应予费用化。如果注册会计师认为该事项属于重大错报，应当出具A.无保留意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告9.下列各项中，属于生产与存货循环中“存货监盘”程序主要目的是A.确定存货的计价方法是否恰当B.确定存货的所有权C.确定存货的数量和状况D.确定存货的会计记录是否完整10.注册会计师在审计过程中，对审计工作底稿进行复核时，发现某项审计程序记录有误。下列做法中，不正确的是A.在修改审计工作底稿时，注册会计师应当在修改后的记录旁签名并注明修改日期B.如果注册会计师在审计报告日前修改了审计工作底稿，应当记录修改理由和修改时间C.如果注册会计师在审计报告日后修改了审计工作底稿，且该修改对审计报告有影响，应当修改审计报告D.如果注册会计师在审计报告日后修改了审计工作底稿，且该修改对审计报告没有影响，不需要记录任何信息11.注册会计师在对A公司货币资金进行审计时，发现A公司现金日记账余额为5,000元，实存现金为4,500元，库存现金限额为4,000元。对于短缺的500元，A公司无法查明原因。注册会计师应建议A公司计入的会计科目是A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他应收款12.下列各项中，不属于审计证据充分性的含义的是A.审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的数量足以支持审计意见C.审计证据的质量足以支持审计结论D.审计证据的来源足以支持审计结论13.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，下列各项中，通常不会对识别重大错报风险产生影响的是A.行业经营特征B.会计政策和行业惯例C.被审计单位的人员结构D.注册会计师的审计经验14.B公司为一家制造企业，其主要原材料为钢材。注册会计师在审计B公司存货时，发现B公司期末存货数量激增，且钢价在近期有所下跌。下列审计程序中，最有助于注册会计师识别存货减值风险的是A.重新执行B公司存货计价测试程序B.观察B公司存货盘点过程，并实施抽盘C.向主要供应商函证期末存货余额D.询问管理层关于存货可变现净值的确定依据15.注册会计师在对C公司进行审计时，发现C公司财务报表中“固定资产”项目存在重大错报风险。下列审计程序中，最直接用于应对该风险的是A.检查固定资产的保险情况和维护保养记录B.实施实质性分析程序，比较本期折旧费用与上期C.实施控制测试，测试固定资产的授权审批制度D.检查固定资产的所有权证明文件16.注册会计师在审计过程中，获取了被审计单位提供的银行存款余额调节表。下列关于银行存款函证的说法中，正确的是A.银行询证函通常由注册会计师亲自发出和收回B.如果银行存款余额为零，也可以不进行函证C.如果被审计单位存在多个银行账户，注册会计师可以只对余额最大的账户进行函证D.银行询证函可以由被审计单位代为发出和收回17.注册会计师在审计D公司筹资与投资循环时，发现D公司本期偿还了到期的长期借款。下列审计程序中，不恰当的是A.检查借款合同，确认还款日期和金额B.检查银行对账单和付款凭证C.询问管理层本期借款的变动情况D.重新计算本期利息费用18.注册会计师在评价审计证据的充分性时，应当考虑A.审计证据的数量是否足够B.审计证据的质量是否足够C.审计证据的来源是否可靠D.审计证据的类型是否恰当19.下列各项中，不属于审计报告中的“强调事项段”应当包含的内容是A.法律法规要求在审计报告中予以强调的事项B.已在财务报表中恰当披露的事项C.对财务报表产生重大影响但不构成审计报告事项的事项D.截至审计报告日，注册会计师已知悉的、可能影响财务报表的事实20.注册会计师在审计E公司时，发现E公司管理层存在舞弊嫌疑。下列应对措施中，错误的是A.修改审计计划，增加审计程序的不可预见性B.如果舞弊导致财务报表存在重大错报，应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果管理层凌驾于控制之上，应实施追加审计程序D.如果怀疑存在舞弊，注册会计师应当立即向被审计单位治理层报告，并考虑征询法律意见21.在审计过程中，注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位编制的工资计算表B.注册会计师亲自监盘的库存现金盘点表C.被审计单位提供的客户订购单D.注册会计师从外部函证取得的银行对账单22.下列各项中，属于“完整性”认定最相关的审计目标的是A.已记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关B.所有应当记录的交易或事项已记录C.与交易或事项有关的金额及其他数据已恰当记录D.已记录的资产和负债属于被审计单位23.注册会计师在对F公司生产与存货循环进行审计时，发现F公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。注册会计师应当A.亲自计算存货的可变现净值B.询问管理层对存货可变现净值的确定依据，并实施分析程序C.检查存货跌价准备计提的会计处理是否正确D.观察F公司存货的盘点过程24.下列各项中，不属于审计工作底稿归档期限的是A.审计报告日后60天内B.审计报告日后90天内C.审计业务终止日起60天内D.审计业务终止日起90天内25.注册会计师在对G公司销售与收款循环进行审计时，发现G公司本年度销售退回较多，且退回商品已入库。注册会计师应当重点检查A.销售合同B.退货审批手续C.运输单据D.销售发票26.下列各项中，不属于审计报告中“无保留意见”的情况是A.财务报表按照适用的财务报告编制基础编制B.注册会计师已经就持续经营能力获取了充分、适当的审计证据C.注册会计师注意到某些事项，但认为这些事项不会对财务报表产生重大影响D.注册会计师发现财务报表存在重大错报27.注册会计师在审计H公司时，发现H公司本年度新增了一笔金额较大的应付账款。注册会计师应当A.不予理会，因为应付账款通常不需要函证B.仅对余额较小的应付账款进行函证C.对新增的大额应付账款实施函证D.仅检查验收单据和供应商发票，不进行函证28.在审计过程中，注册会计师需要判断审计证据的充分性和适当性。下列说法中，正确的是A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的适当性是指审计证据的质量C.审计证据的充分性和适当性是相互独立的D.审计证据的充分性和适当性没有必然联系29.注册会计师在审计I公司时，发现I公司财务报表中“长期股权投资”项目存在重大错报风险。注册会计师应当实施的审计程序不包括A.检查长期股权投资的决议文件B.重新计算长期股权投资的减值准备C.检查长期股权投资的期末计量方法D.重新执行I公司对外投资的授权审批流程30.下列各项中，不属于审计报告中的“保留意见”的情形是A.因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制C.管理层在可预见的将来不愿意继续经营并持续经营假设不再合理D.管理层拒绝提供注册会计师要求的声明二、多项选择题1.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。下列各项中，体现职业怀疑态度的是A.对引起怀疑的迹象进行验证，包括实施进一步的审计程序B.将怀疑视为潜在的错误，而不是简单的意外事件C.将怀疑视为管理层蓄意操纵的结果，而不是判断失误D.不考虑审计证据的来源和可靠性，除非有相反的证据2.下列各项中，属于审计证据的类型的有A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据3.下列各项中，属于风险评估程序的有A.询问被审计单位管理层B.分析程序C.观察和检查D.重新执行4.注册会计师在确定审计重要性时，应当考虑的因素有A.财务报表要素的金额及其错报风险B.财务报表使用者对财务信息的敏感程度C.被审计单位以前年度的错报情况D.审计风险5.注册会计师在审计销售与收款循环时，应当了解的内部控制主要包括A.职责分离B.授权审批C.会计系统控制D.实物控制6.下列各项中，属于注册会计师应当函证的账户有A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.短期借款7.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝进行调整。下列说法中正确的有A.如果错报是重大的，且未进行调整，注册会计师应当出具保留意见的审计报告B.如果错报是重大的，且未进行调整，注册会计师应当出具否定意见的审计报告C.如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见的审计报告D.如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告8.下列各项中，属于生产与存货循环中存货盘点程序的有A.制定盘点计划B.参与盘点监督C.实施抽盘D.重新计算盘点结果9.注册会计师在审计筹资与投资循环时，应当关注的有A.借款的取得、使用和偿还B.股权的增减变动C.投资的取得、处置和收益D.管理费用10.下列各项中，属于审计工作底稿记录内容的有A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计意见11.注册会计师在评估财务报表层次重大错报风险时，应当了解被审计单位的A.行业状况B.法律环境与监管环境C.被审计单位性质D.被审计单位对会计政策的选择和运用12.下列各项中，属于注册会计师在审计过程中获取的书面证据的有A.被审计单位的银行对账单B.被审计单位的纳税申报表C.注册会计师亲自编制的存货监盘表D.注册会计师的审计工作底稿13.注册会计师在审计采购与付款循环时，应当测试的内部控制包括A.请购与审批B.采购与验收C.付款与记录D.会计系统控制14.下列各项中，属于审计报告中“保留意见”的情形的有A.因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，但影响程度尚未达到“否定意见”的程度C.管理层在可预见的将来不愿意继续经营并持续经营假设不再合理D.管理层拒绝提供注册会计师要求的声明15.注册会计师在审计货币资金时，应当实施的审计程序有A.检查库存现金盘点表B.检查银行存款余额调节表C.向银行函证银行存款余额D.检查货币资金在财务报表中的列报16.下列各项中，属于审计证据适当性的含义的有A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的数量D.审计证据的来源17.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在舞弊嫌疑，应当采取的措施有A.修改审计计划，增加审计程序的不可预见性B.如果舞弊导致财务报表存在重大错报，应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果管理层凌驾于控制之上，应实施追加审计程序D.如果怀疑存在舞弊，注册会计师应当立即向被审计单位治理层报告，并考虑征询法律意见18.下列各项中，属于审计报告中的“保留意见”的适用情形的有A.审计范围受到限制，且影响重大B.审计范围受到限制，且影响不重大C.财务报表存在重大错报，但影响程度尚未达到“否定意见”的程度D.财务报表不存在重大错报，但存在需要强调的事项19.注册会计师在审计过程中，应当保持职业怀疑。下列各项中，体现职业怀疑态度的有A.不考虑审计证据的来源和可靠性，除非有相反的证据B.将引起怀疑的迹象进行验证，包括实施进一步的审计程序C.将怀疑视为潜在的错误，而不是简单的意外事件D.将怀疑视为管理层蓄意操纵的结果，而不是判断失误20.下列各项中，属于注册会计师在审计过程中应当记录的事项有A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计意见三、案例分析题案例一资料：ABC会计师事务所接受委托，对XYZ公司2025年度财务报表进行审计。XYZ公司为一家制造业企业，主要生产电子产品。注册会计师在审计过程中发现以下事项：1.XYZ公司2025年12月31日的应收账款余额为5,000万元，注册会计师决定对应收账款进行函证。在对回函不符的款项进行核对后，注册会计师发现其中有一笔金额为200万元的应收账款，债务人回函称该笔款项已于2025年12月20日支付，但XYZ公司银行对账单上显示该笔款项于2025年12月28日到账。XYZ公司解释称，公司财务人员工作疏忽，未及时进行账务处理。2.XYZ公司2025年12月31日的存货账面余额为3,000万元，注册会计师参与了对存货的监盘工作。在监盘过程中，注册会计师发现有一批价值为100万元的存货处于潮湿环境中，部分产品表面有霉斑。XYZ公司管理层解释称，这批产品即将进行降价处理，不影响其可变现净值。3.XYZ公司2025年度的固定资产折旧采用年限平均法。注册会计师检查了固定资产明细账和折旧计算表，发现2025年新增的一台生产设备（原值1,000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零）本年度应计提折旧100万元，但XYZ公司实际计提了200万元。4.XYZ公司2025年度向其关联方销售商品确认收入1,000万元，占公司总收入的20%。注册会计师在审计时发现，该笔交易的定价不公允，比市场价高出15%。XYZ公司管理层解释称，这是由于原材料价格上涨导致的，属于正常交易。要求：1.针对事项1，注册会计师应当实施哪些进一步审计程序？2.针对事项2，注