2026年税务师考试《税收筹划》案例分析试卷

2026年税务师考试《税收筹划》案例分析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、多项选择题1.某商贸企业年应税销售额为480万元，会计核算制度健全，符合一般纳税人认定条件。以下关于该企业增值税纳税人身份选择的说法中，正确的有（）。A.该企业应当强制登记为一般纳税人B.该企业可以选择登记为一般纳税人C.如果该企业选择登记为一般纳税人，则不得再转回小规模纳税人D.如果该企业选择登记为小规模纳税人，需要按照3%的征收率计算缴纳增值税E.会计核算健全是该企业申请登记为一般纳税人的必要条件2.根据现行企业所得税优惠政策，下列各项中，可以享受研发费用加计扣除政策的有（）。A.企业为获得创新性、突破性成果提供的科研资助费用B.企业从事国家重点鼓励的产业项目而发生的研发费用C.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用D.企业在研发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用E.企业专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费用3.根据个人所得税相关规定，下列关于全年一次性奖金计税方法的表述中，正确的有（）。A.全年一次性奖金可以单独计税，也可以并入综合所得计税B.单独计税时，需先将奖金除以12，查找适用税率C.并入综合所得计税时，不再享受单独计税的优惠政策D.单独计税时，若除以12后适用3%的税率，则应纳税额为奖金数额的3%E.并入综合所得计税时，扣除项目仅包括基本减除费用、专项附加扣除等二、案例分析题（一）某物流公司A主要从事货物运输服务，同时也提供仓储、装卸搬运等服务。2025年度，该公司取得货物运输收入6000万元，提供仓储服务收入2000万元，取得其他业务收入500万元，全年可抵扣的进项税额为800万元。该公司目前为增值税一般纳税人，适用税率为9%。公司财务经理考虑是否将业务进行拆分，以降低整体税负。1.根据税法规定，关于物流辅助服务与货物运输服务的增值税税率，下列说法正确的有（）。A.货物运输服务的增值税税率为9%B.货物运输服务的增值税税率为13%C.仓储服务的增值税税率为6%D.仓储服务的增值税税率为9%E.装卸搬运服务的增值税税率为3%2.若该公司保持现状，即混合销售且不进行业务拆分，2025年度应纳增值税税额为（）。A.630万元B.680万元C.700万元D.730万元E.750万元3.若该公司将仓储服务、装卸搬运服务等独立出来成立B公司，B公司申请为小规模纳税人，假设B公司2025年度不含税收入为2500万元，适用3%的征收率，减按1%征收。A公司继续作为一般纳税人，则A公司2025年度应纳增值税税额为（）。A.460万元B.490万元C.500万元D.520万元E.530万元4.通过上述筹划，该公司可以实现的节税额为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元E.70万元5.在进行此类业务拆分筹划时，应当考虑的因素不包括（）。A.拆分后管理成本的增加B.拆分后业务独立运营的资金占用C.拆分后对客户服务体验的影响D.拆分后是否导致原主体失去高新技术企业资格E.进项税额抵扣链条的完整性（二）某高科技企业C为上市公司，主要从事软件开发与技术服务。2025年度，C公司实现会计利润总额为2000万元，适用企业所得税税率为25%。企业当年发生以下业务：1.直接研发费用支出1000万元，其中人员人工费用600万元，新器具工具研究开发投资额200万元；2.向非关联的科研机构委托研发费用支出200万元；3.转让一项自主拥有的专利技术所有权，取得转让收入800万元，发生相关税费20万元。C公司财务部门正在进行税务筹划。1.关于研发费用加计扣除政策，下列说法正确的有（）。A.人员人工费用可以按照100%的比例加计扣除B.新器具工具研究开发投资额可以按照100%的比例加计扣除C.委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照80%的比例计入委托方研发费用并计算加计扣除D.研发费用加计扣除形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销E.研发费用加计扣除的归集范围不包括其他相关费用2.C公司当年可加计扣除的研发费用总额为（）。A.1000万元B.1100万元C.1180万元D.1200万元E.1280万元3.C公司转让专利技术所有权，应当缴纳（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税及教育费附加D.企业所得税E.资源税4.C公司转让专利技术所有权，适用的企业所得税优惠政策及税额计算正确的是（）。A.不享受优惠政策，全额计入应纳税所得额B.享受技术转让所得免税优惠，免征企业所得税C.享受技术转让所得免税优惠，免征企业所得税，且技术转让所得不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半征收D.享受技术转让所得免税优惠，技术转让所得500万元以下的部分免征，超过500万元的部分减半征收E.享受技术转让所得免税优惠，技术转让所得500万元以下的部分减半征收，超过500万元的部分免征5.若不考虑其他调整事项，C公司2025年度应纳企业所得税税额为（）。A.350万元B.375万元C.400万元D.425万元E.450万元（三）王先生是一家民营企业的总经理，年薪为100万元，每月基本工资8万元，年底一次性奖金为40万元。此外，王先生持有该公司10%的股权，每年从公司获得股息红利收入20万元。公司拟通过调整薪酬结构来帮助王先生合理节税，已知王先生每月专项附加扣除为3000元。1.若王先生维持现状，按全年一次性奖金单独计税，其全年应缴纳的个人所得税为（）。A.120,000元B.130,000元C.140,000元D.150,000元E.160,000元2.若王先生将部分年终奖金转化为工资薪金，假设调整后每月工资为9万元，年终奖金为30万元，则按全年一次性奖金单独计税，其全年应缴纳的个人所得税为（）。A.100,000元B.110,000元C.120,000元D.130,000元E.140,000元3.若王先生将部分年终奖金转化为工资薪金，假设调整后每月工资为9万元，年终奖金为30万元，则按全年一次性奖金并入综合所得计税，其全年应缴纳的个人所得税为（）。A.100,000元B.110,000元C.120,000元D.130,000元E.140,000元4.关于王先生的股权激励筹划，下列说法正确的有（）。A.股息红利所得按20%税率缴纳个人所得税B.股息红利所得属于综合所得，适用3%至45%的超额累进税率C.将股息红利转化为股权增值收益（如股票期权行权）可以延迟纳税D.个人转让上市公司股票取得的差价收入，暂免征收