2026年高级审计师(高级审计实务)试题及答案

2026年高级审计师(高级审计实务)试题及答案（满分100分，考试时间180分钟。必答题共6题，所有考生必须作答；选答题共2题，考生可任选1题作答，多答仅按所答第一题计分）必答案例分析题案例分析题一（本题10分）2026年3月，某市审计局按照年度审计项目计划，对市教育局2025年度预算执行情况进行审计。审计组组长由该局行政事业审计科科长李某担任，审计组成员包括3名业务骨干和1名新入职审计人员王某。审计实施过程中发生如下事项：1.李某因同时牵头负责市属国企负责人经济责任审计项目，将教育局审计项目的现场管理、审计证据审核工作全部委托给审计组主审张某，仅在审计报告出具前签字确认。2.为核实市教育局下属教研室的培训经费支出真实性，王某单独前往3家培训机构开展延伸调查，取得培训机构出具的经费收支证明后，直接将其作为审计证据归入审计底稿，未履行审核程序。3.审计组发现市教育局存在挤占专项经费120万元用于弥补日常公用经费缺口的问题，与教育局交换意见时，教育局提出该事项已经市政府分管领导口头同意，审计组未进一步核实相关批示、会议纪要等依据，直接在审计报告中删除了该问题。4.现场审计结束后，审计组仅将审计报告征求意见稿送达市教育局，未送达其下属涉及问题的市教育科学研究院等3家二级预算单位。要求：根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》（2024年修订）及国家审计准则相关规定，指出上述事项中存在的审计质量控制缺陷，并说明理由。【参考答案】1.审计组组长委托核心管理职责的做法不符合规定。理由：根据2024年修订的《审计法实施条例》第三十九条，审计组组长应当履行审计项目现场管理、审计证据审核等核心职责，仅可将非核心事项委托有相应资格的主审履行，核心职责不得委托。本题中李某将现场管理、证据审核全部委托主审，违反审计质量控制要求，导致审计责任落实不到位。2.审计取证程序不符合规范。理由：根据国家审计准则，审计人员向有关单位和个人获取审计证据时，应当有2名以上审计人员在场，确保证据取得过程的合规性；审计证据需经审计组组长或其委托的主审审核后方可归入审计底稿。本题中王某单独开展延伸调查，且证据未履行审核程序，证据的合法性、可靠性无法保障。3.审计组未核实异议直接删除问题的做法违反客观公正原则。理由：根据《审计法》第五十二条，被审计单位对审计发现的问题有异议的，审计组应当进一步核实，根据核实情况决定是否调整审计报告内容。本题中审计组仅依据教育局口头陈述，未核实审批依据就删除问题，未如实反映审计发现，违反审计工作基本准则。4.征求意见范围不符合规定。理由：根据2024年修订的《审计法实施条例》第四十七条，审计报告征求意见稿应当送达被审计单位；涉及下级单位或者个人的问题，应当同时送达相关单位和个人，保障其陈述申辩权。本题中3家二级预算单位涉及审计问题，审计组未向其送达征求意见稿，程序存在瑕疵。案例分析题二（本题12分）2026年4月，审计署某派出局对某中央部委2025年度预算执行情况进行审计，获取如下资料：1.该部委2025年年初部门预算总额12.6亿元，其中基本支出4.4亿元、项目支出8.2亿元；年末部门决算显示当年实际支出10.8亿元，年末结转结余1.8亿元，其中结转时间超过2年的项目资金4200万元，涉及“教育信息化建设”“行业标准制定”等7个项目。2.审计发现，该部委2025年申报的“全国行业统计监测平台建设”项目，申报预算2800万元，预算申报材料列明的3项核心建设内容，与2023年已完工的“行业数据共享系统”内容重合率达68%，当年该项目实际支出920万元，全部用于人员经费和日常办公开支。3.该部委所属某事业单位2025年收到财政拨付的“行业人才培养专项经费”1500万元，当年仅支出320万元，剩余1180万元全部转为定期存款，截至审计日未制定后续支出计划。4.2025年10月，该部委在未报财政部审批的情况下，将下属甲事业单位的闲置办公用房对外出租，取得租金收入260万元，直接计入单位“其他收入”科目，未纳入预算管理。要求：根据上述资料，分别指出各项存在的违规问题，说明定性依据，并提出审计处理建议。【参考答案】1.存在问题：项目资金结转结余规模过大，超2年结转资金未按规定上缴财政。定性依据：根据财政部《关于进一步加强财政存量资金管理的通知》，连续2年未用完的项目结转资金应当作为结余资金管理，全部收回同级财政国库；中央部门项目支出结转资金规模不得超过当年项目支出预算的10%。本题中该部委年末结转结余占项目支出预算比例为21.95%（1.8/8.2），远超10%控制线，且4200万元结转超2年未上缴。处理建议：责令该部委30日内将超2年结转的4200万元资金上缴中央财政；建立结转结余资金定期清理机制，细化项目支出进度管控，压缩结转规模。2.存在问题：虚报项目预算套取财政资金，挤占挪用项目支出。定性依据：根据《中华人民共和国预算法》第四十五条、第五十七条，各部门各单位应当如实编制预算，不得虚报冒领财政资金；支出必须按照预算执行，不得虚假列支、挤占挪用。本题中该部委申报的项目与已完工项目内容高度重合，属于虚报预算，且项目资金被用于日常开支，违反预算管理规定。处理建议：责令该部委追回被套取的财政资金2800万元，上缴中央财政；对相关责任人依法依规追责；完善项目预算申报论证机制，强化立项审核，从源头防范虚报预算问题。3.存在问题：专项资金闲置浪费，违规将财政资金转为定期存款。定性依据：根据《中央本级项目支出预算管理办法》，项目资金应当按批准的用途和进度使用，不得闲置；财政专项资金未经批准不得转为定期存款或开展投资理财。本题中人才培养专项经费闲置比例达78.67%，且违规转存定期，资金使用效益低下。处理建议：责令该部委6个月内加快项目实施，将闲置资金按规定用途使用完毕，无法形成实际支出的收回财政；没收定期存款产生的利息收入，上缴中央财政；建立专项资金进度跟踪机制，提高资金使用效率。4.存在问题：国有资产出租未履行审批程序，租金收入未纳入预算管理。定性依据：根据《中央行政事业单位国有资产处置管理办法》，中央部门所属单位出租国有资产应当报主管部门审核后报财政部审批，取得的收入应当纳入部门预算，实行“收支两条线”管理。本题中出租办公用房未履行审批程序，租金收入未纳入预算，违反国有资产管理规定。处理建议：责令该部委补办资产出租审批手续，将260万元租金收入全额上缴中央国库，纳入预算管理；完善国有资产出租出借内部审批流程，实现资产收益全口径管控。案例分析题三（本题12分）2026年2月，某省审计厅按照省委组织部委托，对甲市原市委副书记、市长王某2021年1月至2025年12月任职期间经济责任履行情况进行审计，发现如下事项：1.2022年6月，王某主持召开市政府常务会议，决定投资12亿元建设城市文化艺术中心项目，项目未开展可行性研究，未纳入年度政府投资计划，截至2025年末项目已完成投资7.8亿元，因资金缺口停工，形成半拉子工程，造成财政资金损失浪费2.1亿元。2.2023年至2025年，甲市累计截留挪用乡村振兴衔接资金1.2亿元，用于弥补市级财力缺口，该事项由市财政局提出方案，王某批示同意。3.2024年甲市下辖乙县发生重大环境污染事件，造成直接经济损失3.2亿元。经调查，事件原因是乙县违规引进高耗能高污染项目，王某作为市长，曾在2023年全市招商引资工作会议上要求“各县区要加大招商引资力度，对重点项目可以开通绿色通道，简化审批流程”，但未对项目环保准入提出明确要求。4.2025年末，甲市政府隐性债务余额为86亿元，较王某任职初增长42%，超出警戒线18亿元，隐性债务主要用于基础设施建设，其中60%的债务是王某任职期间审批举借的。要求：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出上述事项中王某应当承担的责任类型，并说明理由。【参考答案】1.王某应当承担直接责任。理由：经济责任审计规定明确，领导干部本人主持决策、批准实施的重大事项，因决策失误造成重大经济损失浪费的，应当承担直接责任。本题中王某主持市政府常务会议，决策建设未履行可行性研究、未纳入计划的文化艺术中心项目，直接导致重大损失浪费，属于直接决策失误。2.王某应当承担直接责任。理由：领导干部批准、同意或者授意、指使、强令下属单位违反财经法律法规的，应当承担直接责任。本题中王某明确批示同意财政局截留挪用乡村振兴衔接资金的方案，属于直接批准违规行为，是问题的主要决策者。3.王某应当承担领导责任。理由：领导干部对其任职期间分管领域的工作，因疏于监管或者履职不到位，导致发生重大经济损失或者违纪违法问题的，应当承担领导责任。本题中王某作为市长，对全市招商引资工作负有领导责任，其提出的简化审批要求未明确环保准入条件，对乙县违规引进高污染项目存在监管不到位的问题，但环境污染事件的直接责任主体是乙县政府及相关部门，因此王某承担领导责任。4.王某应当承担主管责任。理由：领导干部对其主管的工作，违反有关规定或者履职不到位，导致政府债务规模超出警戒线的，应当承担主管责任。本题中王某作为市长，对政府债务管理负有主管责任，其任职期间审批举借的债务占新增债务的60%，导致隐性债务超出警戒线，但债务主要用于基础设施建设，未发现个人牟利或者明显违规举借的情形，因此承担主管责任。案例分析题四（本题12分）2026年5月，审计署某派出局对中央企业甲集团有限公司2025年度财务收支及合规管理情况进行审计，发现如下事项：1.2025年3月，甲集团下属乙工程公司通过公开招标承接集团总部办公大楼改造项目，中标价2.6亿元。审计发现，乙公司在投标前3个月已提前进场开展前期施工，中标后补签合同；且招标过程中另外2家投标单位均为乙公司参股企业，投标报价均略高于乙公司。2.2025年7月，甲集团与丙公司签订设备采购合同，采购金额1.2亿元，丙公司实际控制人是甲集团总经理李某的弟弟。该采购事项未履行关联交易审批程序，也未进行公开招标，经测算采购价格比市场同类设备均价高出18%，造成集团多支付资金2160万元。3.2025年甲集团累计计提商誉减值准备8.7亿元，涉及2022年收购的3家科技公司。收购时甲集团未开展尽职调查，未进行资产评估，仅按照对方提出的报价确定收购价格，收购后3家公司连续3年未完成业绩承诺，李某作为当时分管投资的副总经理，审批同意了该收购事项。4.2025年甲集团下属丁化工公司因违规排放污染物，被生态环境部门罚款1200万元。该公司2024年以来已累计3次因环保问题被处罚，甲集团未将环保合规纳入下属企业绩效考核体系，也未建立环保违规问责机制。要求：根据《中央企业合规管理办法》《企业国有资产交易监督管理办法》等规定，指出上述事项存在的合规风险，并提出审计整改建议。【参考答案】1.合规风险：一是招投标程序违规，属于“明招暗定”的虚假招标，违反招标投标法关于公开招标程序的规定；二是投标单位存在关联关系，涉嫌串通投标，可能导致项目造价虚高，损害国有资产权益。整改建议：责令乙公司立即整改虚假招标问题，委托第三方机构对办公大楼改造项目造价进行重新审核，核减不合理费用；对参与串通投标的相关单位依法依规处理，追究项目负责人责任；完善集团招投标管理制度，强化投标单位资格穿透审查，严禁关联企业参与同一项目投标。2.合规风险：一是关联交易未履行审批和披露程序，违反中央企业关联交易管理规定；二是应招标未招标，采购价格显著高于市场价格，造成国有资产流失；三是领导干部利用职权为亲属谋取利益，涉嫌违反廉洁纪律。整改建议：责令甲集团立即终止违规关联交易，追回多支付的2160万元采购资金；将李某违规问题移送纪检监察部门处理；建立关联方动态清单，明确关联交易的审批、披露和定价机制，重大采购事项必须履行公开招标程序，防范利益输送风险。3.合规风险：一是对外投资未履行尽职调查、资产评估等法定程序，违反中央企业投资管理规定；二是投资决策失误导致商誉大额减值，造成国有资产损失；三是投资后管理不到位，未建立业绩跟踪和问责机制。整改建议：责令甲集团对3家科技公司收购事项进行回溯调查，追究相关决策人员的投资损失责任；完善投资管理制度，严格履行投资立项、尽职调查、资产评估、集体决策等程序，建立投资后评价和终身追责机制，强化投资全流程管控。4.合规风险：一是环保合规管理不到位，下属企业多次发生环保违规行为，违反环境保护法和中央企业环保管理规定；二是环保合规考核与问责机制缺失，导致环保主体责任落实不到位。整改建议：责令丁公司立即整改环保违规问题，升级污染防治设施，确保污染物达标排放；甲集团应当建立健全环保合规管理体系，将环保指标纳入下属企业绩效考核，建立环保违规“一票否决”和问责机制，对多次发生环保问题的企业负责人进行严肃问责。案例分析题五（本题12分）2026年6月，某省审计厅对A县2025年度乡村振兴重点帮扶县衔接推进乡村振兴补助资金管理使用情况进行审计，获取如下资料：1.A县2025年收到各级财政衔接资金共计3.2亿元，其中产业发展资金1.8亿元，基础设施建设资金1亿元，民生保障资金0.4亿元。截至2025年末，全县衔接资金累计支出2.08亿元，支出进度为65%，其中产业发展资金支出仅为0.92亿元，支出进度51.11%，有12个产业项目未按计划开工。2.审计发现，A县某镇申报的“有机蔬菜种植基地”项目，获得衔接资金补助800万元，项目实际建设面积仅为申报面积的40%，且未配套建设灌溉设施，项目建成后产量仅为预期的35%，带动脱贫户就业人数仅为计划的20%。3.A县乡村振兴局2025年从衔接资金中列支工作经费120万元，用于购置办公车辆、发放工作人员补贴，其中发放补贴共计76万元，涉及人员均为乡村振兴局正式工作人员。4.审计组入户调查时发现，有18户脱贫户的产业奖补资金共计27万元，被村两委干部截留，用于村级办公经费开支，截至审计日未归还。要求：根据上述资料，指出A县衔接资金管理使用中存在的主要问题，并说明开展衔接资金绩效审计的核心评价指标。【参考答案】一、存在的主要问题1.资金支出进度偏慢，产业项目落地滞后。2025年A县衔接资金支出进度仅为65%，未达到财政部要求的“年底前支出进度不低于85%”的考核要求，其中产业发展资金支出进度不足60%，大量资金闲置，直接影响乡村振兴项目推进效率。2.项目建设质量不达标，绩效目标严重偏离。有机蔬菜种植基地项目建设内容缩水近60%，配套设施缺失，产量和带动就业人数仅为预期的35%、20%，未达到项目绩效目标，暴露出“重申报、轻管理、弱绩效”的问题。3.挤占挪用专项资金。县乡村振兴局违规从衔接资金中列支行政运行经费120万元，违反了衔接资金“专款专用”的管理规定，明确了不得用于弥补行政运转缺口、发放人员补贴的禁止性要求。4.村级截留侵占民生资金。村两委干部截留脱贫户产业奖补资金，侵害了脱贫群众的切身利益，属于严重的违纪违法行为，暴露出村级资金监管存在漏洞。二、衔接资金绩效审计的核心评价指标1.资金管理类指标：包括资金到位率、支出进度达标率、结转结余率、违规资金占比等，重点评价资金拨付的及时性、使用的合规性，考核资金管理的规范性。2.项目管理类指标：包括项目开工率、完工率、质量合格率、招投标合规率、项目调整审批合规率等，重点评价项目实施的规范性和建设质量，考核项目落地实效。3.产出效益类指标：包括产业项目产值增长率、带动脱贫人口就业数、脱贫人口人均增收额、基础设施覆盖率、监测对象返贫率等，重点评价项目的经济效益、社会效益，考核资金使用的直接效益。4.可持续性类指标：包括项目后续管护机制建立率、脱贫人口就业稳定性、村集体经济收入增长率、产业项目运营周期等，重点评价项目的长期效益，考核防止规模性返贫的支撑能力。案例分析题六（本题12分）2026年，某市审计局为推进审计数字化转型，组织开展全市政务数据专项审计，审计过程中发生如下情况：1.审计组从市政务服务管理局调取了全市12个部门的政务数据，包括户籍信息、社保缴纳信息、不动产登记信息等敏感个人信息共计1200万条，数据存储在审计组临时使用的移动硬盘中，未采取加密措施，且有2名审计人员将移动硬盘带出办公场所使用。2.审计组利用大数据分析技术，比对发现有320人不符合低保申领条件但领取了低保金，涉及资金1280万元，审计组直接将包含敏感个人信息的分析结果在审计系统内部群中转发，未做脱敏处理。3.审计局与某科技公司签订数据分析服务合同，委托该公司开发审计数据分析模型，科技公司工作人员在提供服务过程中接触了大量敏感政务数据，审计局未与该公司签订数据安全保密协议，也未对数据访问权限进行分级管控。4.审计工作结束后，审计组将所有采集的政务数据保存在审计组的工作电脑中，未按规定进行归档或者销毁，也未对数据的全流程使用情况进行登记。要求：根据《中华人民共和国数据安全法》《审计机关数据安全管理办法》的规定，指出上述事项中存在的数据安全风险，并提出防控措施。【参考答案】一、存在的数据安全风险1.数据存储传输环节存在泄露风险。敏感个人信息存储在未加密的普通移动硬盘中，且被带出办公场所，容易发生数据丢失、被盗或者非法复制，违反了数据安全法关于重要数据、敏感个人信息应当采取加密存储、受控访问的规定。2.数据使用环节存在违规扩散风险。审计分析结果未脱敏就在内部群转发，扩大了敏感信息的知悉范围，容易造成个人隐私泄露，违反了审计数据使用的“最小必要”原则，可能侵害公民个人信息权益。3.第三方服务环节存在数据滥用风险。委托外部机构提供数据服务时，未签订保密协议、未管控访问权限，存在第三方泄露、倒卖、滥用审计数据的风险，违反了数据安全法关于委托第三方处理数据应当履行安全监管责任的规定。4.数据归档销毁环节存在失控风险。审计结束后数据未按规定归档或销毁，未建立使用台账，导致数据流向、使用范围不可追溯，存在被违规使用的隐患。二、数据安全防控措施1.强化数据存储安全管控。对采集的敏感数据必须采取加密存储措施，使用专用的涉密或者受控存储设备，严禁将敏感数据存储在非授权设备中；建立数据出入库登记制度，严禁将存储敏感数据的设备带出指定办公场所。2.规范数据使用全流程管理。建立审计数据分级分类管理制度，对敏感个人信息进行脱敏、去标识化处理后才能在内部流转；严格控制数据访问权限，实行“权限按需分配、最小必要授权”，审计人员只能访问其工作所需的最小范围数据。3.严格第三方服务安全管理。委托外部机构提供数据服务时，必须对服务机构的数据安全能力进行评估，签订数据安全保密协议，明确保密责任、数据使用范围和违约责任；对第三方工作人员的访问权限进行分级管控，全程留痕监督数据操作行为，服务结束后及时注销访问权限、回收留存数据。4.完善数据归档销毁机制。审计项目结束后，应当按照档案管理规定将审计数据分类归档，对不需要留存的临时数据采取不可恢复的方式销毁；建立数据全生命周期台账，对数据的采集、使用、归档、销毁全流程进行记录，确保数据流向可追溯、责任可落实。选答案例分析题（任选1题作答）选答题一（本题30分·政府投资审计方向）2026年，某省审计厅对省内某高速铁路建设项目开展全过程跟踪审计，该项目总投资186亿元，采用EPC总承包模式，建设工期4年，目前已进入施工第2年，累计完成投资72亿元。审计发现如下事项：1.EPC总承包单位的中标价为152亿元，投标报价时对12项主要材料的报价明显低于市场价格，累计报价低于市场价3.2亿元，中标后总承包单位以“材料价格上涨”为由，向建设单位提出材料价差调整申请，要求增加投资4.8亿元，建设单位已初步同意调整方案，未履行概算调整审批程序。2.审计发现，项目已完成的路基工程中，有3段路基的填料质量不符合设计要求，压实度仅为92%，低于设计要求的96%，总承包单位为了赶工期，未进行返工处理，直接进入下一道工序，监理单位未履行监理职责，在验收记录上签字确认合格。3.建设单位在项目概算外，列支建设单位管理费2300万元，用于购置豪华办公用房、发放职工福利，其中发放福利共计1100万元，涉及人员45人。4.项目征地拆迁工作中，有18户被拆迁户的房屋面积被虚报，累计多支付拆迁补偿款1260万元，涉嫌拆迁工作人员与被拆迁户勾结套取补偿资金。5.截至2025年末，项目已到位资金68亿元，其中银行贷款42亿元，因施工进度滞后，有16亿元贷款资金闲置，累计支付利息8900万元，增加了项目融资成本。要求：1.针对上述事项，分别指出存在的问题，提出审计处理建议。2.结合EPC模式的特点，说明政府投资项目跟踪审计的重点内容。【参考答案】一、各事项存在的问题及处理建议1.存在问题：一是总承包单位低价中标后违规申请调整材料价差，违反招标投标法和合同约定，属于“低价中标、高价结算”的典型情形；二是建设单位未经审批同意调整投资，违反政府投资项目概算管理规定，存在项目超概算风险。处理建议：责令建设单位立即暂停材料价差调整程序，按照合同约定和政府投资项目管理规定，对调整申请进行严格审核——属于总承包单位投标报价风险范畴的，一律不予调整；确因政策性调价等不可抗力需要调整的，必须报原概算审批部门批准后方可实施。对违规同意调整方案的相关责任人进行问责。2.存在问题：一是路基工程质量不达标，总承包单位未按设计要求施工，存在重大工程质量和安全隐患；二是监理单位未履行监理职责，出具虚假验收记录，违反建设工程质量管理规定。处理建议：责令总承包单位立即对不合格路基进行全面返工，经第三方检测达到设计要求后方可进入下一道工序，返工产生的所有费用由总承包单位承担；对监理单位的违规行为进行行政处罚，降低其信用等级，吊销相关监理人员的执业资格；建设单位应当建立工程质量“双巡检”机制，强化对关键工序、隐蔽工程的质量管控，压实监理单位的监督责任。3.存在问题：建设单位违规在概算外列支管理费，挤占项目建设资金，用于购置超标准办公用房和发放福利，违反政府投资项目财务管理制度和中央八项规定精神。处理建议：责令建设单位限期追回被挤占的2300万元资金，冲减项目建设成本；将违规发放的1100万元福利全部追回，上缴省级财政；将建设单位负责人和相关财务人员移送纪检监察部门处理；严格控制建设单位管理费支出，实行“总额控制、据实列支、超支不补”，严禁超范围、超标准列支。4.存在问题：虚报房屋面积套取拆迁补偿款，涉嫌贪污侵占公共资金，属于严重的违纪违法问题。处理建议：将该问题线索移送纪检监察机关和司法机关，依法追究相关人员的刑事责任；责令建设单位和拆迁主管部门1个月内追回被骗取的1260万元拆迁补偿款；完善拆迁补偿“双人审核、第三方复核、公开公示”机制，运用卫星影像、不动产登记数据开展比对核验，从源头防范套取补偿资金的风险。5.存在问题：资金筹划与施工进度不匹配，导致贷款资金闲置，融资成本虚高，资金使用效益低下。处理建议：责令建设单位优化资金筹措计划，根据施工进度合理安排贷款发放节奏，将闲置的16亿元贷款提前归还银行，减少不必要的利息支出；建立进度-资金联动管控机制，根据实际施工进度动态调整资金到位计划，加快项目施工进度，提高资金使用效率，严格控制融资成本。二、EPC模式下政府投资项目跟踪审计的重点内容EPC模式具有“设计施工一体化、总承包单位责任范围大、投资管控难度高”的特点，跟踪审计应当围绕“质量、投资、进度、安全”四大核心目标，重点关注以下内容：1.招投标与合同管理审计：重点审查EPC总承包单位的招投标程序是否合规，是否存在低价中标、串通投标、围标串标等问题；合同条款是否清晰明确，对材料价格调整、工程变更、质量标准、违约责任、索赔条款等内容的约定是否合理，是否存在模糊条款导致投资失控的风险。2.设计阶段审计：重点审查初步设计和施工图设计的深度是否足够，是否存在设计漏项、设计标准过高或过低、“设计留缺口”等问题；设计变更是否履行严格的审批程序，是否存在通过设计变更变相增加投资、降低建设标准的情况；设计优化方案是否经过充分论证，是否在保障质量的前提下节约投资。3.工程质量审计：重点审查施工单位是否严格按照设计图纸和施工规范施工，原材料、构配件的质量是否达标，关键工序、隐蔽工程的验收程序是否合规；监理单位是否履行旁站、巡视、平行检验等监理职责，验收记录是否真实完整；是否存在偷工减料、以次充好等质量隐患。4.投资控制审计：重点审查项目概算执行情况，是否存在超概算、概算外支出、挤占挪用建设资金等问题；工程变更、材料价差调整、索赔事项是否符合合同约定和政策规定，是否履行审批程序；资金拨付是否与施工进度匹配，是否存在资金闲置、损失浪费等问题，融资成本是否合理可控。5.进度管理审计：重点审查项目总体进度计划和年度进度计划是否科学合理，实际施工进度是否符合计划要求；进度滞后的原因是否真实合理，是否存在因管理不善、责任落实不到位导致工期延误、增加投资的情况；赶工措施是否合规，是否影响工程质量和安全。6.安全与环保审计：重点审查施工单位是否落实安全生产主体责任，安全防护措施是否到位，是否存在安全隐患；建设单位、监理单位是否履行安全监管职责；项目建设是否落实环保要求，是否存在破坏生态环境、违规排放等问题。选答题二（本题30分·自然资源资产审计方向）2026年，某省审计厅对B县原县委书记张某任职期间（2021年1月至2025年12月）自然资源资产离任（任中）审计，审计范围包括土地资源、水资源、森林资源和生态环境保护情况，审计发现如下事项：1.张某任职期间，B县共审批建设用地1.2万亩，其中占用永久基本农田3200亩，有1800亩永久基本农田的占用未报国务院审批，属于违规审批；同时，B县耕地保有量从2021年的89万亩下降到2025年的84.7万亩，未完成上级下达的87万亩的耕地保有量目标。2.2022年至2025年，B县累计砍伐天然林2.1万亩，其中有1.2万亩未取得林业部门的采伐许可证，属于乱砍滥伐；全县森林覆盖率从2021年的62%下降到2025年的59.8%，未完成“十四五”规划确定的63%的目标。3.B县境内的C河断面水质2021年为Ⅲ类，2025年下降为Ⅴ类，主要污染物为化学需氧量和氨氮。审计发现，B县在C河流域新建了12家小型化工企业，均未取得环评审批手续，企业污水直排河道，张某曾多次批示要求“加快项目落地，环评手续可以后补”。4.B县2025年生态环境保护专项资金预算为8200万元，实际支出仅为4100万元，支出进度为50%，其中农村生活污水治理项目、垃圾处理项目均未按计划完工；中央环保督察组2024年指出的3个整改问题，截至审计日仍有2个未完成整改。要求：1.指出上述事项中张某应当承担的责任类型及理由。2.说明领导干部自然资源资产离任审计的评价体系构成及核心指标。【参考答案】一、张某应当承担的责任类型及理由1.针对耕地保护事项，张某应当承担直接责任。理由：根据领导干部自然资源资产离任审计规定，领导干部批准、同意或者授意、指使下属部门违反自然资源资产管理法律法规的，应当承担直接责任。本题中张某作为县委书记，对全县耕地保护工作负总责，B县存在违规审批占用永久基本农田、未完成耕地保有量目标的问题，且张某对建设用地审批事项具有最终决策权，属于直接履职不到位、违规决策的情形。2.针对森林资源保护事项，张某应当承担主管责任。理由：领导干部对其主管的自然资源资产管理工作，因疏于监管导致发生严重生态破坏问题的，应当承担主管责任。本题中张某作为县