2026年会计专业技术资格考试中级实务专项训练

2026年会计专业技术资格考试中级实务专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将正确答案的编号填入题中的括号内。）1.甲公司于2025年1月1日购入当日发行的面值为1000万元、期限为5年、分期付息（于每年年末支付利息）、到期还本且不可赎回的债券，票面年利率为5%，实际支付价款1100万元（含交易费用10万元）。甲公司根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2025年12月31日，该债券的公允价值为1080万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该债券的账面价值为（）。A.1090万元B.1080万元C.1100万元D.1095万元2.2025年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9800万元，差额均来源于一项固定资产，该固定资产原价为5000万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，不考虑增值税及其他因素。2025年乙公司实现净利润2000万元，未进行利润分配，乙公司其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。A.3660万元B.3700万元C.3720万元D.3780万元3.2025年2月1日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，约定甲公司于2026年4月1日以每件2100元的价格向乙公司销售产品K1000件。2025年12月31日，甲公司库存产品K1000件，单位成本为1800元。2025年12月31日，产品K的市场销售价格为1900元/件，估计销售费用为100元/件。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司库存产品K应计提的存货跌价准备金额为（）。A.0元B.200000元C.300000元D.400000元4.2025年度，甲公司发生研究开发支出共计5000万元，其中费用化支出为2500万元，资本化支出为2500万元。该研发项目于2025年6月30日达到预定用途，开始摊销，预计使用寿命为10年，净残值为零。甲公司采用年限平均法摊销。不考虑其他因素，2025年度甲公司对上述研发支出应确认的利润总额的影响金额为（）。A.-2500万元B.-2375万元C.-2500万元D.-2625万元5.2025年1月1日，甲公司将其持有的某项非专利技术出租给乙公司，租赁期为3年，每年收取租金50万元，甲公司无法可靠确定其使用寿命。该非专利技术的账面原价为1000万元，已摊销200万元，已计提减值准备100万元。不考虑其他因素，2025年度甲公司因出租该非专利技术应确认的其他业务收入的金额为（）。A.50万元B.800万元C.600万元D.0万元6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一批材料，支付价款206万元，支付运输费2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为18万元。该材料入库前的挑选整理费为1万元。不考虑其他因素，该批材料的入账成本为（）。A.206万元B.208万元C.209万元D.227万元7.2025年5月1日，甲公司以银行存款200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。2025年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为220万元。不考虑其他因素，2025年甲公司因该项投资性房地产应确认的其他综合收益为（）。A.20万元B.0万元C.200万元D.220万元8.下列各项中，关于固定资产处置的说法正确的是（）。A.固定资产处置损益应计入营业外收支B.固定资产处置损益应计入资产处置损益C.固定资产处置损益应计入投资收益D.固定资产处置损益应计入其他收益9.2025年1月1日，甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，每张面值100元，票面年利率为4%，实际年利率为5%，发行价款总额为9800万元，按年支付利息。甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该债券的公允价值为9900万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司因该债券应确认的投资收益为（）。A.400万元B.490万元C.500万元D.590万元10.甲公司2025年度实现利润总额1000万元，递延所得税资产年初余额为250万元，年末余额为300万元；递延所得税负债年初余额为100万元，年末余额为150万元。适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的所得税费用为（）。A.237.5万元B.250万元C.262.5万元D.275万元二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将正确答案的编号填入题中的括号内。多选、少选、错选均不得分。）1.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出售固定资产取得的价款B.出租无形资产收取的租金C.转让商标权使用权收取的使用费D.进行债券投资收取的利息2.下列各项中，关于金融资产减值准备计提的说法正确的有（）。A.对于以摊余成本计量的金融资产，企业应当以预期信用损失为基础进行减值会计处理B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应当以预期信用损失为基础进行减值会计处理C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业不需要计提减值准备D.债权投资、其他债权投资的信用损失，应当通过“信用减值损失”科目核算3.下列各项中，关于长期股权投资核算的说法正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资方应确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资方应按被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，确认投资收益C.长期股权投资核算方法由成本法转为权益法时，应按原投资账面价值加上新增投资成本之和，作为初始投资成本D.长期股权投资处置时，应结转其账面价值，同时确认处置损益4.下列各项中，关于收入确认时点的说法正确的有（）。A.在客户取得相关商品控制权时确认收入B.对于附有销售退回条款的销售，应当在客户取得相关商品控制权时，按预期有权收取的对价确认收入C.对于附有质量保证条款的销售，企业应当在评估该质量保证是否为向客户保证所售商品符合既定标准之外单独的承诺时，确定是在履约期间确认还是单项履约义务D.跨期合同在资产负债表日，企业应当考虑在剩余履约期内，是否还有义务向客户提供商品或服务，如果有，则应确认相应的收入5.下列各项中，应计入当期损益的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动B.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备D.采用公允价值模式计量的投资性房地产处置时的损益6.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备7.下列各项中，关于政府会计中财务会计与预算会计平行记账的说法正确的有（）。A.对于财政拨款预算收入，在财务会计下借记“资金结存”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目B.对于单位支付费用，在财务会计下借记“业务活动费用”科目，在预算会计下借记“行政支出”或“事业支出”科目C.对于单位从财政部门预拨的下期预算资金，在财务会计下不进行账务处理D.对于单位从财政部门取得的项目资金，在财务会计下借记“零余额账户用款额度”科目，在预算会计下借记“资金结存”科目8.下列各项中，关于外币财务报表折算的说法正确的有（）。A.资产负债表中的资产项目，应采用资产负债表日即期汇率折算B.资产负债表中的负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算C.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，应采用交易发生时即期汇率折算D.利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生时即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算9.下列各项中，属于母公司编制合并财务报表时应进行抵销处理的有（）。A.母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销B.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益项目的抵销C.母公司与子公司、子公司相互之间内部商品交易的抵销D.内部债权债务的抵销10.下列各项中，关于可供出售金融资产的说法正确的有（）。A.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益B.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益C.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益D.可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利，应当计入投资收益11.下列各项中，关于职工薪酬的说法正确的有（）。A.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利B.企业在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本C.离职后福利包括设定提存计划（如企业承担的养老保险）和设定受益计划D.辞退福利通常是在职工劳动合同到期之前，解除与职工的劳动关系给予的补偿12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付经营租入固定资产的租金B.应付融资租入固定资产的租赁费C.存入保证金D.应付短期借款利息13.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到股东追加投资收到的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收到的政府补助14.下列各项中，关于固定资产清查的说法正确的有（）。A.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益B.企业在财产清查中盘亏的固定资产，应按该固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢”科目C.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按重置成本借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目D.固定资产盘亏经批准后，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目15.下列各项中，关于资产负债表项目填列的说法正确的有（）。A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列B.“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列C.“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目的期末余额填列D.“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业购入的股权投资因其没有固定到期日，不符合金融资产的定义，因此不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）2.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益。（）3.企业出售固定资产时，如果出售价款高于固定资产账面价值，则将差额计入营业外收入。（）4.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，也不计提减值准备。（）5.资产负债表日，对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应按其公允价值与账面价值之间的差额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。（）6.企业在计算应纳税所得额时，对于超过税法规定扣除标准的业务招待费支出，应当进行纳税调增。（）7.企业在资产负债表日，如果存在未决诉讼，无论可能性大小，都应当在资产负债表中确认预计负债。（）8.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，包括支付给生产工人的工资、奖金、津贴，也包括支付给行政管理人员的工资、奖金。（）9.企业在资产负债表日，如果存在未决诉讼，无论可能性大小，都应当在资产负债表中确认预计负债。（）10.母公司拥有子公司半数以上表决权，应当将其纳入合并财务报表范围。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位整数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2025年发生有关所得税业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司自公开市场取得一项权益工具投资，支付价款200万元，交易费用为2万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该金融资产的公允价值为210万元。（2）2025年12月31日，甲公司一台固定资产的账面价值为500万元，计税基础为600万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。（3）2025年全年，甲公司实现利润总额为1000万元，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）计算甲公司2025年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产或递延所得税负债。（2）计算甲公司2025年应确认的所得税费用和递延所得税费用，并编制相关会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9800万元，差额均来源于一项固定资产，该固定资产原价为5000万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧，不考虑增值税及其他因素。2025年度，乙公司实现净利润2000万元，未进行利润分配。2025年12月31日，乙公司其他综合收益增加200万元。2025年10月1日，乙公司向甲公司出售一批产品，售价为200万元，成本为150万元，甲公司该批产品当期全部未对外出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）计算甲公司2025年1月1日初始投资成本，并编制取得长期股权投资的会计分录。（2）计算2025年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。（3）编制甲公司2025年与乙公司内部交易相关的抵销分录。五、综合题（本类题共1小题，共28分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位整数。）1.甲公司为上