2026年高级经济师考试（财政税收）冲刺试题及答案

2026年高级经济师考试（财政税收）冲刺试题及答案一、案例分析题（共3题，第1题20分，第2题25分，第3题25分，共70分）1.某省2025年财政预算执行情况如下：全省一般公共预算收入4800亿元，其中税收收入3600亿元，非税收入1200亿元；中央对省转移支付2900亿元，其中一般性转移支付2200亿元，专项转移支付700亿元。同年该省“三公”经费预算压减8%，但部分市县出现非税收入占比明显上升、个别县通过虚增土地出让收入虚列财政收人的问题。审计部门指出，某县将应退库的企业亏损补贴未予退还，同时把行政事业性收费“应收不收”转为年底集中突击收费。（1）结合财政收入的分类，分析该省一般公共预算收入的结构及其所反映的收入质量问题。（2）简述我国转移支付制度的基本类型及一般性转移支付与专项转移支付的功能差异。（3）针对材料中虚增财政收入、突击收费的问题，依据《中华人民共和国预算法》的规定，说明其性质及法律责任。答案：（1）一般公共预算收入按形式分为税收收入和非税收入。该省税收收入3600亿元，占比3600÷（2）转移支付分为一般性转移支付和专项转移支付。一般性转移支付以均衡地区间基本财力为目标，不规定具体用途，由地方统筹使用，具有无条件的均等化功能；专项转移支付是为实现特定的宏观调控和事业发展目标、由上级委托承办事项或共同事权安排的资金，实行专款专用，要求地方按规定用途和配套条件使用。功能差异：前者侧重财力均等化、赋予地方自主权，后者侧重政策导向、确保特定目标实现，但规模过大易肢解地方财政统筹能力。（3）依据《预算法》第三十六条，各级预算收入的编制应当与经济社会发展水平相适应，收入不得违反法律、法规规定征收，不得虚列收入。虚增土地出让收入、虚列财政收入违反预算收入真实性要求，属于预算违法行为；突击收费、违规征收则违反法定征收依据。依据《预算法》第九十三条等规定，对虚列收入、违规收费的行为，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的资金，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。解析：本题综合考查财政收入分类、非税收入占比与收入质量、转移支付制度、预算法法律责任。第（1）问要点是计算结构比例并从“真实、规范、可持续”三个维度评价收入质量；第（2）问需点明两类转移支付在“用途约束”和“功能目标”上的区别；第（3）问应准确援引预算法关于收入真实性和法律责任的规定，避免只答现象不答依据。2.甲市某居民企业A公司2025年度经营情况如下：实现产品销售收入8000万元（不含增值税），其他业务收入500万元；发生产品销售成本4800万元；发生销售费用1300万元（其中广告费和业务宣传费1250万元）、管理费用900万元（其中业务招待费90万元，新产品研究开发费用300万元）、财务费用260万元（其中向非金融企业借款500万元支付年利息60万元，金融企业同期同类贷款利率为6%）；当年取得国债利息收入50万元，通过公益性社会组织向乡村振兴项目的捐赠支出120万元；已预缴企业所得税280万元。A公司当年被认定为高新技术企业，符合研发费用加计扣除条件，无其他纳税调整事项（假设除上述事项外会计与税法无差异，增值税、城建税及附加等税费不予考虑，企业所得税税率为15%）。（1）计算A公司广告费和业务宣传费、业务招待费、非金融企业借款利息的纳税调整金额。（2）计算A公司研发费用加计扣除金额及公益捐赠支出的扣除限额与纳税调整金额。（3）计算A公司2025年度应纳企业所得税额及汇算清缴应补（退）税额。答案：（1）①广告费和业务宣传费：扣除限额=(②业务招待费：限额一=90×60%=③利息支出：可扣除限额=500×6（2）研发费用加计扣除：300万元研发费用可按100%加计扣除，加计扣除金额=300×100%=300（万元）（纳税调减300万元）。公益捐赠：扣除限额（3）应纳税所得额=1170+47.5+30解析：本题考查企业所得税年度汇算清缴的核心调整项目。关键点：广告费与业务招待费的计算基数均为“销售（营业）收入”即主营业务收入与其他业务收入之和，不包含营业外收入和投资收益；业务招待费按发生额60%与收入5‰孰小扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除；研发费用自2023年起统一按100%加计扣除；国债利息收入为免税收入；捐赠以年度会计利润的12%为限额；高新技术企业适用15%优惠税率，预缴税款超过应纳税额的部分可申请退还或抵缴以后年度税款。3.某市为缓解城区交通拥堵、改善大气环境，拟自2026年起对市区机动车征收“交通拥堵治理费”，按每辆车每月100元的标准由交管部门在办理年检时一并收取；同时，该市财政局收到税务部门反映：市内B商贸公司长期存在隐匿销售收入、设置“两套账”的行为，2024—2025年累计少缴增值税及企业所得税合计约900万元；B公司以其“属首次被发现且财务人员不熟悉政策”为由请求免予处罚。此外，该市正推进部分市政公用事业领域政府与社会资本合作（PPP）项目，拟将污水处理厂项目的项目收益权进行质押融资。（1）从政府收费（政府非税收入）的设立权限和征收管理角度，分析该市征收“交通拥堵治理费”的做法是否合法，并说明理由。（2）针对B公司偷逃税款行为，税务部门应如何定性处理？其“首次违规、财务人员不熟悉政策”的申辩能否成立？（3）简述PPP项目中政府方的财政承受能力责任，并说明项目收益权质押的法律性质。答案：（1）不合法。依据我国政府非税收入管理制度，政府性基金的设立须依照法律、行政法规及国务院（财政部门）的明确规定，行政事业性收费的设立实行中央和省两级审批制度，省以下政府及其部门无权设立收费项目。征收任何收费必须以法律、法规或有权机关的批准文件为依据，实行“收支两条线”管理，纳入预算或财政专户。该市自行设立“交通拥堵治理费”并授权交管部门随年检搭车收取，超越收费设立权限，属于乱收费行为；即使确有治理拥堵、发展公共交通的资金需要，也应通过申请设立合规收费项目或通过一般公共预算、地方政府债券等渠道筹资解决。（2）B公司设置“两套账”、隐匿销售收入、进行虚假纳税申报，属于《税收征收管理法》第六十三条规定的偷税行为。处理：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任（逃税罪）。“首次违规、不熟悉政策”的申辩不能成立。偷税以主观故意和虚假申报手段为构成要件，“两套账”具有明显故意；首次违规不属于法定的免罚情形，仅在同时符合《行政处罚法》规定的“初次违法且危害后果轻微并及时改正”等条件时方可不予行政处罚，而B公司少缴税款达900万元、持续时间长，危害后果重大，不符合该条件。（注：如B公司在税务机关依法下达追缴通知后补缴应纳税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚的，且系五年内未因逃税受过刑事处罚或二次以上行政处罚，可依《刑法》第二百零一条第四款不予追究刑事责任，但不影响行政追缴与罚款的定性。）（3）PPP项目中，政府方应承担的财政承受能力责任包括：在项目识别论证阶段开展财政承受能力论证，确保每年全部PPP项目从一般公共预算列支的财政支出责任不超过当年一般公共预算支出的10%；将合作期内的政府付费和可行性缺口补助支出责任纳入中期财政规划并逐年纳入年度预算，依法依规履行支付义务；不得以任何形式向社会资本方承诺固定回报、最低收益或提供担保，严守地方政府隐性债务红线。污水处理厂项目收益权质押，属于权利质押中的应收账款质押范畴：以基础设施和公用事业项目收益权等将有的应收账款出质的，依照《民法典》的规定办理出质登记时质权设立；项目收益权对应的未来收费权可以转让，出质后未经质权人同意不得转让。解析：本题综合考查政府非税收入管理、税收征管法律责任、PPP与地方政府债务管理三大板块。第（1）问核心是收费法定原则与省以下政府无收费设立权；第（2）问需区分偷税的行政责任（追缴、滞纳金、0.5—5倍罚款）与刑事责任（逃税罪及刑法上的初犯免责条款），注意行政责任不存在“初犯免责”；第（3）问要点是10%财政承受能力红线、不得承诺固定回报，以及《民法典》将有应收账款（项目收益权）质押自登记时设立。二、论述题（共1题，30分）1.党的二十届三中全会提出要“深化财税体制改革”。2025年以来，我国持续实施更加积极的财政政策，同时地方财政收支矛盾突出、部分基层“三保”承压。请结合财政理论与我国实践，论述如何统筹“稳增长”与“防风险”，进一步深化财税体制改革、健全现代预算制度。要求：观点明确，论据充分，逻辑清晰，不少于600字。答案：参考论述要点（考生可围绕以下方面展开）：第一，从财政职能与宏观调控理论看。财政具有资源配置、收入分配、经济稳定与发展三大职能。当前我国经济面临总需求不足压力，实施更加积极的财政政策，通过提高赤字率、加大专项债和超长期特别国债规模、扩大政府投资带动社会投资，体现逆周期调节的相机抉择；同时通过大规模设备更新和消费品以旧换新、税费优惠等结构性工具优化供给结构，体现财政政策“稳增长”与“调结构”的结合。第二，“稳增长”与“防风险”的辩证关系。扩张性财政政策必然带来政府债务扩张，若缺乏约束将积累财政金融风险，反过来侵蚀政策空间。因此必须统筹发展与安全：一方面保持必要的支出强度，以中央加杠杆置换地方压力（我国中央政府杠杆率相对较低，仍有空间）；另一方面坚决遏制地方政府隐性债务增量、稳妥化解存量，落实一揽子化债方案，通过债务置换降低利息负担、拉长久期，守住不发生系统性风险的底线。第三，深化财税体制改革的主要路径。（1）健全预算制度：加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理；完善权责发生制政府综合财务报告制度；强化预算绩效管理，做到“花钱必问效、无效必问责”。（2）健全税收制度：研究同新业态相适应的税收制度，全面规范税收优惠政策，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例；稳步推进消费税征收环节后移并稳步下划地方；完善房地产税收制度，规范非税收入管理。（3）理顺中央与地方财政关系：增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限；推进消费税等税种下划地方，规范转移支付体系，增加一般性转移支付、增强县级财力保障，兜牢基层“三保”底线。（4）完善政府债务管理制度：建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加快地方融资平台改革转型。第四，结论。现代财税体制是国家治理的基础和重要支柱。只有通过预算、税收、政府间财政关系“三位一体”的系