2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）自测试题及答案试题及答案

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）自测试题及答案试题及答案一、案例分析题（第1题20分，第2题25分，第3题25分，共70分）1.某市2025年一般公共预算收入完成480亿元，其中税收收入360亿元；一般公共预算支出620亿元。上级转移支付收入150亿元，地方政府专项债务收入60亿元。当年该市新增专项债券全部用于产业园区基础设施和棚户区改造。问题：（1）计算该市2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并简要评价该市财政收入质量。（2）判断该市当年一般公共预算是否出现收支缺口，如有缺口，指出其弥补渠道。（3）结合地方政府专项债券管理规定，说明专项债券资金使用应当遵循的基本要求。答案：（1）税收收入占比=360（2）当年一般公共预算收入480亿元，支出620亿元，收支缺口=620（3）专项债券资金使用的基本要求：①只能用于有一定收益的公益性资本支出，不得用于经常性支出，严禁用于发放工资、偿还存量债务等；②坚持“资金跟着项目走”，项目必须具备收益与融资自求平衡的条件；③实行专款专用、专账核算，严禁挤占挪用；④纳入限额管理，不得突破国务院批准的限额举债；⑤加强“借、用、管、还”全生命周期管理和绩效管理，落实偿债责任，防范化解地方政府债务风险。解析：本题考查财政收入质量评价指标（税收占比）、一般公共预算平衡机制（转移支付弥补缺口、地方一般债券与专项债券的区分）以及专项债券“专债专用、项目收益自求平衡、限额管理”等核心管理规定。易错点在于专项债券不能用于弥补一般公共预算收支缺口。2.甲企业为增值税一般纳税人，从事货物销售，2025年10月发生如下业务：（1）销售A货物，取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票；（2）将自产的一批B货物无偿赠送给某敬老院，该批货物生产成本40万元，成本利润率10%，无同类售价；（3）购进原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，当月已认证并申报抵扣；（4）因管理不善，造成一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额6万元）霉烂变质。已知：A、B货物适用税率均为13%。问题：（1）计算业务（1）的销项税额。（2）业务（2）是否应视同销售？如应视同销售，计算其销项税额。（3）计算当期准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业当月应纳增值税税额。答案：（1）业务（1）销项税额=113（2）应视同销售。将自产货物无偿赠送，无论受赠对象性质如何，均应视同销售缴纳增值税。因无同类售价，按组成计税价格计税：组成计税价格=40销项税额=44（3）当期准予抵扣的进项税额：购进原材料进项税额13万元可抵扣；已抵扣进项税额的原材料因管理不善发生非正常损失，应作进项税额转出6万元。故准予抵扣的进项税额=13（4）当月应纳增值税=13解析：本题综合考查增值税销项税额计算（含税销售额价税分离）、视同销售的判定与组成计税价格（成本利润率10%）、非正常损失进项税额转出。关键点：无偿赠送自产货物一律视同销售，捐赠给公益性单位也不例外；管理不善造成的货物损失属于非正常损失，其进项税额不得抵扣，已抵扣的须转出。3.某市财政部门开展2025年度预算绩效评价，选取市水务局“城区供水管网改造项目”进行重点评价。该项目预算安排3亿元，截至评价时点实际支出2.1亿元，工程形象进度达到80%。评价中发现以下问题：（1）项目绩效目标设置笼统，仅表述为“改善供水条件”，未设置可衡量的产出和效益指标；（2）部分建设内容未经批准擅自调整，涉及资金3000万元；（3）项目资金结转结余较大，个别子项目资金闲置超过两年；（4）绩效评价结果未按要求报送，也未与下年度预算安排挂钩。问题：（1）结合全面实施预算绩效管理的要求，指出该项目绩效目标设置存在的问题及改进方向。（2）针对擅自调整建设内容的问题，说明预算调整应当遵循的法定程序。（3）针对资金闲置问题，说明财政部门可以采取哪些处理措施。（4）简述预算绩效评价结果应用的基本要求。答案：（1）存在的问题：绩效目标设置不符合“指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配”的要求，仅有定性的笼统表述，缺乏可衡量的产出数量、质量、时效指标和效益指标，无法开展有效的绩效监控和评价。改进方向：按照投入、产出、效益三个维度，将绩效目标细化为具体、可量化、可考核的指标，如管网改造公里数、水质达标率、居民满意度等，并与预算资金规模相匹配。（2）预算调整应当遵循的法定程序：各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，确需调整预算的，应当报本级政府财政部门审核；涉及预算调剂的，按照财政部门规定的程序办理；重大事项调整应当报本级政府批准，并报本级人大常委会备案；预算调整方案未经批准不得调整支出。该项目擅自调整建设内容、改变资金用途3000万元，违反了预算执行的严肃性，应当责令纠正，追究相关人员责任。（3）财政部门可以采取的措施：①对连续两年未用完的结转资金，按规定收回统筹使用；②对项目支出进度严重滞后的，约谈项目主管部门，督促加快执行进度；③收回的资金统筹用于经济社会发展急需支持的领域；④将资金闲置情况纳入绩效考核，在安排下年度预算时相应核减该部门项目预算。（4）绩效评价结果应用的基本要求：①绩效评价结果应当及时报送本级政府和财政部门，作为改进管理和安排预算的重要依据；②建立绩效评价结果与预算安排、政策调整、改进管理实质性挂钩机制，对绩效好的项目优先保障，对绩效差的项目督促整改、核减或取消预算；③绩效评价结果按照规定向社会公开，接受监督；④对绩效管理工作中发现的问题和违法违纪行为，依法依规追责问责。解析：本题围绕全面实施预算绩效管理“全方位、全过程、全覆盖”要求设置问题情景，综合考查绩效目标设定原则、预算调整法定程序、结转结余资金处理以及绩效结果应用“挂钩、公开、问责”三大机制。要点是绩效评价结果必须与预算安排实质性挂钩，而非“评而不用”。二、论述题（本题30分）1.结合我国财税体制改革实践，论述如何进一步深化财税体制改革，健全与中国式现代化相适应的财政制度。答案：（一）深化财税体制改革的重要意义财政是国家治理的基础和重要支柱，财税体制改革是牵一发而动全身的系统性改革。党的十八届三中全会以来，预算管理制度改革、税收制度改革和央地财政关系调整取得显著成效；党的二十大和二十届三中全会进一步对健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系作出部署。深化财税体制改革，对于增强财政可持续性、促进经济高质量发展、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。（二）健全预算制度1.加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，增强财政统筹能力。2.完善权责发生制政府综合财务报告制度，强化对预算编制和执行的支撑。3.深化零基预算改革，打破基数概念和支出固化格局，提高预算安排的科学性、准确性。4.统一预算分配权，提高预算管理统一性、规范性，严格控制一般性支出。5.全面落实预算绩效管理，坚持“花钱必问效、无效必问责”，实现绩效评价结果与预算安排实质性挂钩。6.完善国有资本经营预算和绩效评价制度，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障。（三）健全税收制度，优化税制结构1.全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节的支持机制。2.研究同新业态相适应的税收制度，规范税收优惠和非税收入管理，促进高质量发展。3.健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入群体的税收调节；稳妥推进房地产税立法与改革。4.全面落实增值税留抵退税政策，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。5.深化税收征管改革，推进智慧税务建设，提升税收征管效能。（四）完善中央和地方财政关系1.增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方。2.完善财政转移支付体系，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，增强地方财力与事权的匹配度。3.建立促进高质量发展转移支付激励约束机制，合理扩大地方政府专项债券支持范围。4.适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，减少委托地方代行的中央事权。（五）防范化解财政风险，增强财政可持续性建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，坚决遏制新增隐性债务，稳妥化解存量隐性债务；完善地方政府债务限额管理，强化“借、用、管、还”全链条管理；健全基层“三保”保障机制，兜牢基层“三保”底线。（六）结语深化财税体制改革必须坚持党的领导，坚持社会主义市场经济改革方向，处理好政府与市场、中央与地方、当前与长远的关系，通过健全预算制度、税收制度和政府间财政关系“三位一体”的协同推进，加快建