2026年审计师考试审计风险知识点巩固习题及答案

2026年审计师考试审计风险知识点巩固习题及答案第1页共1页2026年审计师考试审计风险知识点巩固习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计过程中，审计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，此时审计师应当如何处理？A.直接出具保留意见的审计报告B.拒绝出具审计报告C.提请被审计单位管理层修复缺陷后再次进行审计D.在审计报告中增加强调事项段予以说明参考答案：B2.审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据的：A.数量和质量B.相关性和可靠性C.完整性和系统性D.及时性和有效性参考答案：A3.审计工作底稿的编制应当遵循：A.完整性、适当性、系统性、及时性B.相关性、可靠性、完整性、及时性C.完整性、适当性、系统性、重要性D.相关性、可靠性、系统性、重要性参考答案：C4.审计报告中的“强调事项段”通常用于说明：A.被审计单位会计政策的变更B.被审计单位管理层对某项会计估计的披露C.审计师对被审计单位持续经营能力的疑虑D.被审计单位未决诉讼事项参考答案：B5.审计师在审查某公司收入确认时，应当关注收入的：A.合理性、完整性、及时性B.合理性、真实性、及时性C.完整性、真实性、合理性D.及时性、合理性、完整性参考答案：A6.审计人员执行审计程序时，应当遵循：A.客观性、独立性、专业胜任能力B.客观性、公正性、专业胜任能力C.独立性、公正性、专业胜任能力D.客观性、独立性、公正性参考答案：A7.审计工作底稿应当能够反映审计工作的：A.目的、范围、程序、结果B.目的、时间、地点、人员C.目的、范围、时间、地点D.范围、时间、地点、人员参考答案：A8.某公司2023年度财务报表审计中，审计师发现该公司将一笔20万元的费用资本化，此时审计师应当：A.直接出具否定意见的审计报告B.拒绝出具审计报告C.提请被审计单位管理层调整后再次进行审计D.在审计报告中增加强调事项段予以说明参考答案：C9.审计工作底稿中记录了审计师对某公司存货进行的监盘程序。请根据监盘结果，判断以下哪种情况可能表明存货存在重大错报？A.存货数量与账面数量存在差异B.存货存放环境良好C.存货盘点程序执行到位D.存货账面价值与市场价值一致参考答案：A10.审计师在审查某公司采购合同时，发现合同中存在价格条款不明确，此时审计师应当：A.直接出具保留意见的审计报告B.拒绝出具审计报告C.提请被审计单位管理层明确价格条款后再次进行审计D.在审计报告中增加强调事项段予以说明参考答案：C二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由______和______两个要素构成。参考答案：固有风险；控制风险2.在审计过程中，审计师应当运用专业判断来评估审计风险，专业判断主要基于______、______和______三个方面。参考答案：经验；知识；能力3.审计计划是审计工作的基础，它包括______、______和______三个主要部分。参考答案：审计目标；审计范围；审计策略4.审计证据是指审计师为了形成审计意见所获取的资料，审计证据的适当性取决于其______和______。参考答案：相关性；可靠性5.审计工作底稿是审计工作的记录和证据，其编制应当遵循______、______和______三个基本原则。参考答案：客观性；完整性；清晰性6.持续经营假设是会计核算的基础假设，它假定被审计单位在可预见的未来能够______。参考答案：持续经营7.关联方交易是指公司与其______之间发生的交易，审计师在审计关联方交易时应关注其______和______。参考答案：关联方；性质；金额8.审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，它包括______、______和______三个主要部分。参考答案：引言段；管理层声明书；意见段9.审计师在审查某公司收入确认时，应当关注收入的______、______和______。参考答案：确认时点；确认基础；确认方法10.审计人员执行审计程序时，应当遵循______、______和______三个基本原则。参考答案：客观性；独立性；专业胜任能力三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。C.不确定D.以上都不对参考答案：√2.在审计过程中，审计师应当运用专业判断来评估审计风险，专业判断主要依赖于审计师的个人经验和直觉。C.不确定D.以上都不对参考答案：×3.审计计划是审计工作的基础，它包括审计目标、审计范围、审计策略和审计资源等要素。C.不确定D.以上都不对参考答案：√4.审计证据是指审计师为了形成审计意见所获取的资料，审计证据的适当性是指审计证据能够支持审计结论的程度。C.不确定D.以上都不对参考答案：√5.审计工作底稿是审计工作的记录和证据，其编制应当遵循相关法律法规和审计准则的要求。C.不确定D.以上都不对参考答案：√6.持续经营假设是会计核算的基础假设，它假定被审计单位在可预见的未来能够持续经营。C.不确定D.以上都不对参考答案：√7.关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易，审计师在审查关联方交易时应当特别关注其公允性。C.不确定D.以上都不对参考答案：√8.审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，它包括审计意见、审计报告要素和审计报告类型等内容。C.不确定D.以上都不对参考答案：√9.审计师在审查某公司收入确认时，应当关注收入的确认时点、确认基础和确认方法。C.不确定D.以上都不对参考答案：√10.审计人员执行审计程序时，应当遵循风险评估、控制测试和实质性程序等步骤。C.不确定D.以上都不对参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计风险的定义及其主要构成要素。参考答案：审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。其主要构成要素包括固有风险、控制风险和检查风险。2.说明审计计划在审计过程中的作用和主要内容。参考答案：审计计划在审计过程中起着指导和协调的作用，其主要内容包括审计目标、审计范围、审计策略、审计资源分配和审计时间安排等。3.分析审计证据的特性及其对审计意见的影响。参考答案：审计证据是指审计师为了形成审计意见所获取的资料。其特性包括相关性、可靠性、充分性和适当性。审计证据的充分性和适当性对审计意见的影响重大。4.简述内部控制的基本概念及其在审计中的重要性。参考答案：内部控制是指被审计单位为实现其目标而建立的一系列政策和程序。其在审计中的重要性体现在：有助于审计师评估控制风险，减少审计工作量，提高审计效率。5.解释持续经营假设在财务报表审计中的含义和运用。参考答案：持续经营假设是指假定被审计单位在可预见的未来将继续经营下去。在财务报表审计中，审计师需要评估被审计单位持续经营能力的合理性，并考虑其财务报表是否按照持续经营假设编制。6.简述关联方交易的定义及其审计要点。参考答案：关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易。其审计要点包括：识别关联方、了解关联方交易的性质和目的、评估关联方交易的公允性、获取充分适当的审计证据。7.分析审计工作底稿的作用和管理要求。参考答案：审计工作底稿是审计工作的记录和证据，其作用包括：记录审计过程、支持审计意见、便于审计质量控制。管理要求包括：完整性、准确性、及时性、安全性。8.简述审计报告的基本结构和主要类型。参考答案：审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，其基本结构包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计意见段、强调事项段、其他事项段、审计报告日期和签名等。主要类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。9.某审计项目组对D公司2025年度财务报表进行审计，发现D公司在收入确认方面存在内部控制缺陷。审计师决定执行进一步审计程序以获取充分、适当的审计证据。请结合审计风险理论，分析审计师可能执行的进一步审计程序有哪些？并说明选择这些程序的理由。A.审查销售合同和发货单，以验证收入确认的及时性和准确性。B.进行销售收入的细节测试，关注是否存在虚构收入或提前确认收入的情况。C.询问D公司销售部门员工，了解收入确认的政策和程序。D.测试D公司收入确认的内部控制，评估其运行有效性。E.分析D公司销售收入的趋势和波动，寻找异常模式。参考答案：审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。其主要构成要素包括固有风险、控制风险和检查风险。10.审计师在审查E公司2025年度财务报表时，发现E公司在关联方交易方面披露不充分。请根据审计准则，分析审计师应采取哪些措施？并说明这些措施的目的。A.要求E公司提供关联方交易的详细清单。B.询问E公司管理层关于关联方交易的情况。C.测试E公司关联方交易的内部控制。D.对E公司关联方交易进行细节测试。E.评估E公司关联方交易的商业理由和条款是否公允。参考答案：审计计划在审计过程中起着指导和协调的作用，其主要内容包括审计目标、审计范围、审计策略、审计资源分配和审计时间安排等。11.审计师在执行存货监盘程序时，应注意哪些关键事项？请结合具体案例，说明如何执行这些关键事项。A.确定监盘范围和程序。B.观察存货的物理状况。C.抽查存货的数量和状况。D.验证存货的所有权。E.记录监盘结果。参考答案：审计证据是指审计师为了形成审计意见所获取的资料。其特性包括相关性、可靠性、充分性和适当性。审计证据的充分性和适当性对审计意见的影响重大。12.审计报告的审计意见部分可能包括哪些类型？请分别简述每种意见类型的含义。A.无保留意见。B.保留意见。C.否定意见。D.无法表示意见。参考答案：内部控制是指被审计单位为实现其目标而建立的一系列政策和程序。其在审计中的重要性体现在：有助于审计师评估控制风险，减少审计工作量，提高审计效率。13.审计报告的强调事项段与其他事项段有何区别？请结合具体案例，说明如何区分这两种事项段。A.强调事项段是对已审计财务报表中已披露信息的进一步强调。B.强调事项段不改变审计意见的类型。C.其他事项段是对未审计财务报表中信息的披露。D.其他事项段可能影响审计意见的类型。参考答案：持续经营假设是指假定被审计单位在可预见的未来将继续经营下去。在财务报表审计中，审计师需要评估被审计单位持续经营能力的合理性，并考虑其财务报表是否按照持续经营假设编制。14.简述审计证据的适当性包含哪些要素？请分别说明每个要素对审计证据的影响。A.相关性。B.可靠性。C.充分性。D.适当性。参考答案：关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易。其审计要点包括：识别关联方、了解关联方交易的性质和目的、评估关联方交易的公允性、获取充分适当的审计证据。15.审计师在审查F公司2025年度财务报表时，发现F公司在固定资产折旧方面存在会计估计变更。请根据审计准则，分析审计师应采取哪些措施？并说明这些措施的目的。A.确定会计估计变更的影响。B.评估会计估计变更的合理性。C.获取管理层对会计估计变更的解释。D.测试会计估计变更的内部控制。E.对会计估计变更进行细节测试。参考答案：审计工作底稿是审计工作的记录和证据，其作用包括：记录审计过程、支持审计意见、便于审计质量控制。管理要求包括：完整性、准确性、及时性、安全性。16.简述内部控制的基本概念及其在审计中的重要性。参考答案：审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，其基本结构包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计意见段、强调事项段、其他事项段、审计报告日期和签名等。主要类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查审计风险中的内部控制缺陷处理。当审计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷时，应当拒绝出具审计报告，因为重大缺陷可能导致财务报表存在重大错报，无法保证审计意见的可靠性。2.参考答案：A解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据的数量和质量，既要保证数量足够，又要保证质量可靠。3.参考答案：C解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应当遵循完整性、适当性、系统性、重要性原则，确保审计工作的记录和证据完整、适当、系统且重要。4.参考答案：B解析：本题考查审计报告中的强调事项段。强调事项段通常用于说明被审计单位管理层对某项会计估计的披露，以提醒审计报告使用者关注。5.参考答案：A解析：本题考查审计师审查收入确认时应当关注的内容。审计师应当关注收入的合理性、完整性和及时性，以确保收入确认的准确性。6.参考答案：A解析：本题考查审计人员执行审计程序时应当遵循的原则。审计人员执行审计程序时，应当遵循客观性、独立性、专业胜任能力原则，以确保审计工作的质量和可靠性。7.参考答案：A解析：本题考查审计工作底稿应当反映的内容。审计工作底稿应当能够反映审计工作的目的、范围、程序和结果，以提供审计工作的完整记录和证据。8.参考答案：C解析：本题考查审计风险中的重大错报处理。当审计师发现被审计单位存在重大错报时，应当提请被审计单位管理层调整后再次进行审计，以确保财务报表的准确性。9.参考答案：A解析：本题考查存货监盘程序的结果分析。存货数量与账面数量存在差异可能表明存货存在重大错报，需要进一步调查和核实。10.参考答案：C解析：本题考查审计师审查采购合同时应当关注的问题。当审计师发现采购合同中存在价格条款不明确时，应当提请被审计单位管理层明确价格条款后再次进行审计，以确保采购成本的准确性。二、填空题1.参考答案：固有风险；控制风险解析：本题考查审计风险的基本概念。审计风险由固有风险和控制风险两个要素构成。固有风险是指被审计单位经营环境及经营方式中可能产生重大错报的固有特征，控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。2.参考答案：经验；知识；能力解析：本题考查专业判断的依据。专业判断主要基于审计师的经验、知识和能力三个方面。经验是指审计师在审计工作中积累的实践经历，知识是指审计师掌握的审计理论和实务知识，能力是指审计师运用知识和经验解决问题的能力。3.参考答案：审计目标；审计范围；审计策略解析：本题考查审计计划的主要内容。审计计划包括审计目标、审计范围和审计策略三个主要部分。审计目标是审计工作的预期成果，审计范围是指审计工作的具体内容，审计策略是指审计师为达成审计目标而采取的方法和步骤。4.参考答案：相关性；可靠性解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性取决于其相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度，可靠性是指审计证据的真实性和可信度。5.参考答案：客观性；完整性；清晰性解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性和清晰性三个基本原则。客观性是指审计工作底稿的内容应当真实、客观，完整性是指审计工作底稿应当包含所有必要的审计证据，清晰性是指审计工作底稿的内容应当清晰易懂。6.参考答案：持续经营解析：本题考查持续经营假设。持续经营假设是会计核算的基础假设，它假定被审计单位在可预见的未来能够持续经营。7.参考答案：关联方；性质；金额解析：本题考查关联方交易。关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易，审计师在审计关联方交易时应关注其性质和金额。性质是指关联方交易的类型，金额是指关联方交易的数量。8.参考答案：引言段；管理层声明书；意见段解析：本题考查审计报告的组成部分。审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，它包括引言段、管理层声明书和意见段三个主要部分。引言段介绍审计的基本情况，管理层声明书是管理层对财务报表的声明，意见段是审计师对财务报表发表的意见。9.参考答案：确认时点；确认基础；确认方法解析：本题考查收入确认的审查要点。审计师在审查某公司收入确认时，应当关注收入的确认时点、确认基础和确认方法。确认时点是指收入确认的时间，确认基础是指收入确认的依据，确认方法是指收入确认的方法。10.参考答案：客观性；独立性；专业胜任能力解析：本题考查审计人员执行审计程序时应遵循的基本原则。审计人员执行审计程序时，应当遵循客观性、独立性和专业胜任能力三个基本原则。客观性是指审计人员应当客观公正地执行审计程序，独立性是指审计人员应当独立于被审计单位，专业胜任能力是指审计人员应当具备执行审计程序所需的知识和技能。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查审计风险的基本概念。审计风险确实由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成，这是审计理论中的基本知识点。2.参考答案：×解析：本题考查专业判断的依据。专业判断不仅依赖于审计师的个人经验和直觉，更重要的是基于审计准则、审计程序和审计证据，因此该说法错误。3.参考答案：√解析：本题考查审计计划的内容。审计计划确实包括审计目标、审计范围、审计策略和审计资源等要素，这是审计实务中的基本知识点。4.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性确实是指审计证据能够支持审计结论的程度，这是审计理论中的基本知识点。5.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制确实应当遵循相关法律法规和审计准则的要求，这是审计实务中的基本知识点。6.参考答案：√解析：本题考查持续经营假设。持续经营假设确实假定被审计单位在可预见的未来能够持续经营，这是会计核算中的基础假设。7.参考答案：√解析：本题考查关联方交易。关联方交易确实是指公司与其关联方之间发生的交易，审计师在审查时应当特别关注其公允性，这是审计实务中的基本知识点。8.参考答案：√解析：本题考查审计报告的内容。审计报告确实包括审计意见、审计报告要素和审计报告类型等内容，这是审计实务中的基本知识点。9.参考答案：√解析：本题考查收入确认的审查要点。审计师在审查收入确认时确实应当关注收入的确认时点、确认基础和确认方法，这是审计实务中的基本知识点。10.参考答案：√解析：本题考查审计程序的执行步骤。审计人员执行审计程序时确实应当遵循风险评估、控制测试和实质性程序等步骤，这是审计实务中的基本知识点。四、简答题1.参考答案：审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。其主要构成要素包括固有风险、控制风险和检查风险。解析：本题考查审计风险知识点。审计风险是审计师在审计过程中面临的一种风险，它是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。固有风险是指被审计单位内部控制不存在的情况下，财务报表中存在重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计师未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性。这三个要素相互影响，共同决定了审计风险的大小。2.参考答案：审计计划在审计过程中起着指导和协调的作用，其主要内容包括审计目标、审计范围、审计策略、审计资源分配和审计时间安排等。解析：本题考查审计计划知识点。审计计划是审计工作的基础，它对整个审计过程起着指导和协调的作用。审计计划的主要内容包括审计目标，即审计师希望通过审计达到的目的；审计范围，即审计师将要审计的财务报表范围；审计策略，即审计师将采用的方法和技术；审计资源分配，即审计师将如何分配人力、物力和财力资源；审计时间安排，即审计师将如何安排审计工作的进度。审计计划的制定有助于审计师高效、有序地完成审计工作。3.参考答案：审计证据是指审计师为了形成审计意见所获取的资料。其特性包括相关性、可靠性、充分性和适当性。审计证据的充分性和适当性对审计意见的影响重大。解析：本题考查审计证据知识点。审计证据是审计师为了形成审计意见所获取的资料，它是审计师进行审计判断的基础。审计证据的特性能否满足审计需求，直接关系到审计意见的可靠性。审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的关系，可靠性是指审计证据的真实性和可信度，充分性是指审计证据的数量是否足够，适当性是指审计证据的质量是否满足审计需求。审计证据的充分性和适当性对审计意见的影响重大，只有当审计证据既充分又适当时，审计师才能形成可靠的审计意见。4.参考答案：内部控制是指被审计单位为实现其目标而建立的一系列政策和程序。其在审计中的重要性体现在：有助于审计师评估控制风险，减少审计工作量，提高审计效率。解析：本题考查内部控制知识点。内部控制是指被审计单位为实现其目标而建立的一系列政策和程序，它包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及监督活动等五个方面。内部控制的存在和有效性对审计师的工作具有重要意义。它有助于审计师评估控制风险，即被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。如果内部控制健全有效，审计师可以适当减少审计工作量，提高审计效率；反之，如果内部控制存在缺陷，审计师则需要增加审计工作量，以获取充分的审计证据，形成可靠的审计意见。5.参考答案：持续经营假设是指假定被审计单位在可预见的未来将继续经营下去。在财务报表审计中，审计师需要评估被审计单位持续经营能力的合理性，并考虑其财务报表是否按照持续经营假设编制。解析：本题考查持续经营假设知识点。持续经营假设是会计核算的基础假设之一，它假定被审计单位在可预见的未来将继续经营下去，不会清算或大幅削减业务。在财务报表审计中，审计师需要评估被审计单位持续经营能力的合理性，即被审计单位是否有足够的资源来继续经营下去。审计师需要考虑被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等因素。如果被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑，审计师则需要考虑是否需要出具非无保留意见的审计报告。6.参考答案：关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易。其审计要点包括：识别关联方、了解关联方交易的性质和目的、评估关联方交易的公允性、获取充分适当的审计证据。解析：本题考查关联方交易知识点。关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易，关联方是指与被审计单位存在特定关系的个人或实体，如控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其近亲属等。关联方交易可能存在利益输送、操纵利润等风险，因此审计师需要特别关注。审计师需要识别关联方，了解关联方交易的性质和目的，评估关联方交易的公允性，并获取充分适当的审计证据，以判断关联方交易是否对财务报表产生重大影响。7.参考答案：审计工作底稿是审计工作的记录和证据，其作用包括：记录审计过程、支持审计意见、便于审计质量控制。管理要求包括：完整性、准确性、及时性、安全性。解析：本题考查审计工作底稿知识点。审计工作底稿是审计工作的记录和证据，它记录了审计师在审计过程中所执行的所有审计程序和获取的所有审计证据。审计工作底稿的作用包括：记录审计过程，便于审计师回顾和总结审计工作；支持审计意见，为审计师发表审计意见提供依据；便于审计质量控制，便于审计师和审计质量控制人员检查和评价审计工作质量。审计工作底稿的管理要求包括：完整性，即审计工作底稿必须完整记录所有审计程序和审计证据；准确性，即审计工作底稿的内容必须准确无误；及时性，即审计工作底稿必须在审计工作完成时及时编制；安全性，即审计工作底稿必须妥善保管，防止丢失或篡改。8.参考答案：审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，其基本结构包括标题、收件人、引言段、管理层责任段、审计意见段、强调事项段、其他事项段、审计报告日期和签名等。主要类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。解析：本题考查审计报告知识点。审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，它是审计工作的最终成果。审计报告的基本结构包括标题，即“审计报告”；收件人，即被审计单位的名称；引言段，即说明审计范围和审计意见类型；管理层责任段，即说明管理层对财务报表的责任；审计意见段，即说明审计师对财务报表的意见；强调事项段，即强调某些事项；其他事项段，即说明其他需要强调的事项；审计报告日期，即审计报告的日期；签名，即审计师的签名。审计报告的主要类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。不同类型的审计报告反映了审计师对财务报表的不同意见。9.参考答案：审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。其主要构成要素包括固有风险、控制风险和检查风险。解析：本题考查审计风险知识点。审计风险是审计师在审计过程中面临的一种风险，它是指审计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。固有风险是指被审计单位内部控制不存在的情况下，财务报表中存在重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计师未能发现财务报表中存在的重大错报的可能性。这三个要素相互影响，共同决定了审计风险的大小。10.参考答案：审计计划在审计过程中起着指导和协调的作用，其主要内容包括审计目标、审计范围、审计策略、审计资源分配和审计时间安排等。解析：本题考查审计计划知识点。审计计划是审计工作的基础，它对整个审计过程起着指导和协调的作用。审计计划的主要内容包括审计目标，即审计师希望通过审计达到的目的；审计范围，即审计师将要审计的财务报表范围；审计策略，即审计师将采用的方法和技术；审计资源分配，即审计师将如何分配人力、物力和财力资源；审计时间安排，即审计师将如何安排审计工作的进度。审计计划的制定有助于审计师高效、有序地完成审计工作。11.参考答案：审计证据是指审计师为了形成审计意见所获取的资料。其特性包括相关性、可靠性、充分性和适当性。审计证据的充分性和适当性对审计意见的影响重大。解析：本题考查审计证据知识点。审计证据是审计师为了形成审计意见所获取的资料，它是审计师进行审计判断的基础。审计证据的特性能否满足审计需求，直接关系到审计意见的可靠性。审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的关系，可靠性是指审计证据的真实性和可信度，充分性是指审计证据的数量是否足够，适当性是指审计证据的质量是否满足审计需求。审计证据的充分性和适当性对审计意见的影响重大，只有当审计证据既充分又适当时，审计师才能形成可靠的审计意见。12.参考答案：内部控制是指被审计单位为实现其目标而建立的一系列政策和程序。其在审计中的重要性体现在：有助于审计师评估控制风险，减少审计工作量，提高审计效率。解析：本题考查内部控制知识点。内部控制是指被审计单位为实现其目标而建立的一系列政策和程序，它包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通以及监督活动等五个方面。内部控制的存在和有效性对审计师的工作具有重要意义。它有助于审计师评估控制风险，即被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性。如果内部控制健全有效，审计师可以适当减少审计工作量，提高审计效率；反之，如果内部控制存在缺陷，审计师则需要增加审计工作量，以获取充分的审计证据，形成可靠的审计意见。13.参考答案：持续经营假设是指假定被审计单位在可预见的未来将继续经营下去。在财务报表