中级审计师考试审计证据考点冲刺模拟试卷及答案

中级审计师考试审计证据考点冲刺模拟试卷及答案第1页共1页中级审计师考试审计证据考点冲刺模拟试卷及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位的部分存货盘点记录存在差异，审计人员首先应当采取的措施是？A.直接认定盘点记录存在错误B.重新进行盘点以验证记录的准确性C.调阅被审计单位的采购和销售记录D.要求被审计单位管理层解释差异原因参考答案：B2.审计人员在对被审计单位进行审计时，发现该公司内部控制存在缺陷，可能导致的风险是？A.财务报表存在重大错报的风险增加B.资产流失的风险降低C.审计工作底稿的完整性受到破坏D.审计人员的工作效率提高参考答案：A3.审计工作底稿的编制应当遵循哪些原则？以下哪项不属于这些原则？A.清晰、完整B.客观、公正C.及时、准确D.保密、随意参考答案：D4.审计风险模型中，审计风险由哪几部分构成？以下哪项不是其组成部分？A.内部控制风险B.审计风险C.固有风险D.经营风险参考答案：B5.审计证据的充分性是指什么？A.审计证据的数量和质量能够支持审计意见B.审计证据的获取成本最低C.审计证据的获取时间最长D.审计证据的获取方式最多样参考答案：A6.审计报告中的“保留意见”是指什么情况？A.财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大错报，但被审计单位已采取补救措施C.财务报表存在一般性错报，但不影响整体财务报表的公允性D.财务报表不存在任何错报参考答案：A7.审计人员在进行控制测试时，通常采用哪些抽样方法？以下哪项不是常用的抽样方法？A.重复抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样参考答案：A8.审计证据的相关性是指什么？A.审计证据与审计目标之间的关联程度B.审计证据的获取难度C.审计证据的获取成本D.审计证据的获取时间参考答案：A9.审计证据的可靠性是指什么？A.审计证据的质量，包括其相关性、充分性和适当性B.审计证据的获取方式C.审计证据的获取成本D.审计证据的获取时间参考答案：A10.某审计项目组对甲公司2023年度财务报表进行审计，发现该公司存在部分应收账款的账龄分析存在错误，可能导致的后果是？A.应收账款周转率被高估B.应收账款周转率被低估C.存货周转率被高估D.存货周转率被低估参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计证据的适当性是指，审计人员获取的审计证据在质量上能够满足审计目的的要求。参考答案：适当性2.审计工作底稿的编制应当满足的要求包括，内容真实、______。参考答案：记录完整3.审计报告中的“保留意见”是指，注册会计师认为被审计单位的财务报表在整体上公允，但存在某些事项需要披露。参考答案：保留意见4.某公司内部控制测试发现，销售部门审批流程存在漏洞，部分销售订单未经适当审批即被执行，审计人员认为该公司的内部控制存在缺陷，需要进一步测试。参考答案：内部控制缺陷5.审计人员在对某公司固定资产进行实地检查时，发现部分固定资产的存放地点与账面记录不符，审计人员认为该公司的固定资产管理存在风险。参考答案：固定资产管理风险6.审计工作底稿中记录了以下内容：“被审计单位2023年应收账款盘点表，经复核无误”，该记录表明审计人员已经完成了对被审计单位应收账款的细节测试。参考答案：应收账款细节测试完成7.审计报告显示，某公司管理费用列报方法由实际费用法变更为预提费用法，审计人员认为该变更可能影响财务报表的公允性。参考答案：财务报表公允性8.审计人员获取的以下审计证据中，可靠性最低的是（），因为该证据是由被审计单位内部人员提供的。参考答案：内部人员提供的证据9.某公司内部控制测试结果显示，80%的销售合同经过法务部门审核，审计人员认为该公司的内部控制存在一定的缺陷。参考答案：内部控制缺陷10.审计证据的相关性是指，审计证据能够证明被审计单位财务报表中某些事项的真实性或存在性。参考答案：相关性三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计证据的充分性是指审计证据的数量是否足够支持审计意见。参考答案：×2.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制质量直接影响审计报告的可靠性。参考答案：√3.审计风险模型中，固有风险与控制风险越高，则检查风险必然越高。参考答案：×4.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的联系程度。参考答案：√5.审计人员可以通过查阅被审计单位的会计凭证来获取审计证据。参考答案：√6.审计风险是指实际发生的错报超过审计人员发现的可能性。参考答案：×7.审计证据的可靠性程度，通常与其来源的权威性成正比。参考答案：√8.审计工作底稿应当能够反映审计计划的制定过程和审计执行的实际情况。参考答案：√9.审计人员在进行内部控制测试时，应关注控制设计的合理性和执行的有效性。参考答案：√10.审计证据的适当性是指，审计人员获取的审计证据在质量上能够满足审计要求。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计证据的相关性特征。参考答案：①审计证据的相关性是指，审计证据能够证明被审计单位财务报表中某项认定是否存在错报；②审计证据必须与审计目标有直接联系，能够对审计意见的形成产生影响。2.简述审计证据的充分性特征。参考答案：①审计证据的充分性是指，审计证据的数量是否足够支持审计意见；②审计人员需要获取足够多的证据，才能得出可靠的审计结论。3.简述审计证据的适当性特征。参考答案：①审计证据的适当性是指，审计证据在质量上能够满足审计要求；②适当性包括证据的可靠性、相关性、客观性等方面。4.简述审计证据的可靠性特征。参考答案：①审计证据的可靠性是指，审计证据的真实性、客观性；②可靠性程度通常与其来源的权威性成正比。5.简述内部控制测试的目的。参考答案：①内部控制测试的目的在于评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性；②通过测试，审计人员可以确定是否需要实施进一步实质性程序。6.简述审计风险模型中固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系。参考答案：①审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险；②固有风险是未经内部控制抵消的错报风险，控制风险是内部控制未能防止或发现错报的风险，检查风险是审计程序未能发现错报的风险。7.简述审计工作底稿的编制应当遵循的原则。参考答案：①审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、清晰性、一致性、系统性、安全性原则；②工作底稿应当能够反映审计计划的制定过程和审计执行的实际情况。8.简述审计人员获取审计证据的途径。参考答案：①审计人员获取审计证据的途径包括：查阅会计记录、实施函证、观察、询问、检查文件记录、重新执行等；②审计人员需要根据审计目标和审计风险，选择合适的证据获取途径。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某审计项目组对甲公司2023年度财务报表进行审计，发现该公司2022年12月购入的一批原材料由于市场价格波动，导致2023年1月需要计提存货跌价准备。审计证据显示，该原材料在2022年12月购入时的成本为每吨10,000元，2023年1月的市场价格为每吨8,000元。假设该原材料库存数量为500吨，审计人员需要计算甲公司应计提的存货跌价准备金额。A.100,000元B.200,000元C.300,000元D.400,000元参考答案：A2.审计人员在对乙公司进行审计时，发现该公司内部控制存在缺陷，部分销售合同未经法务部门审核即签订。审计证据显示，乙公司2023年共签订销售合同1,000份，其中80%的合同经过法务部门审核。审计人员需要评估乙公司内部控制缺陷对财务报表可能产生的影响。A.较小B.一般C.重大D.无法评估参考答案：C3.审计人员获取了丙公司以下审计证据：①会计凭证；②银行对账单；③管理层的解释。根据审计证据的特征，以下哪项证据的可靠性最高？A.会计凭证B.银行对账单C.管理层的解释D.以上均不确定参考答案：B4.审计工作底稿中记录了以下内容：“丁公司2023年应收账款账龄分析显示，账龄超过两年的应收账款占应收账款总额的20%。”根据审计证据的相关性特征，以下哪项说法正确？A.该证据表明丁公司应收账款管理存在问题B.该证据与丁公司财务报表的公允性无关C.该证据有助于审计人员评估应收账款的可收回性D.该证据的可靠性较低，需要进一步核实参考答案：C5.审计报告显示，戊公司管理费用列报方法由实际费用法变更为预提费用法。根据审计证据的充分性特征，以下哪项说法正确？A.该变更不影响管理费用的真实性B.该变更需要审计人员进行额外测试C.该变更不需要审计人员进行额外测试D.该变更表明戊公司存在管理层舞弊风险参考答案：B6.审计人员发现己公司部分固定资产的折旧计提方法存在变更。根据审计证据的适当性特征，以下哪项说法正确？A.该变更不影响固定资产的减值测试B.该变更需要审计人员进行额外测试C.该变更不需要审计人员进行额外测试D.该变更表明己公司存在管理层舞弊风险参考答案：B7.审计人员在对庚公司进行审计时，发现庚公司2023年12月购入的一批设备由于技术更新，导致2024年1月需要计提减值准备。审计证据显示，该设备在2023年12月购入时的成本为500,000元，2024年1月的公允价值为400,000元。假设该设备的使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，审计人员需要计算庚公司应计提的减值准备金额。A.100,000元B.150,000元C.200,000元D.250,000元参考答案：C8.审计人员获取了辛公司以下审计证据：①会计凭证；②银行对账单；③管理层的解释。根据审计证据的可靠性特征，以下哪项说法正确？A.会计凭证的可靠性最高，因为其是内部证据B.银行对账单的可靠性最高，因为其是外部证据C.管理层的解释的可靠性最高，因为其提供了详细的信息D.以上均不确定参考答案：B标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查审计证据的获取。审计人员发现被审计单位的部分存货盘点记录存在差异时，首先应当采取的措施是重新进行盘点以验证记录的准确性，这是最直接有效的方法。A选项直接认定盘点记录存在错误过于草率，C选项调阅被审计单位的采购和销售记录可以作为辅助手段，但不是首选措施。D选项要求被审计单位管理层解释差异原因可以作为后续步骤，但不是首要措施。2.参考答案：A解析：本题考查内部控制缺陷可能导致的风险。审计人员在对被审计单位进行审计时，发现该公司内部控制存在缺陷，可能导致的风险是财务报表存在重大错报的风险增加。B选项资产流失的风险降低与内部控制缺陷不符。C选项审计工作底稿的完整性受到破坏可能是内部控制缺陷的结果，但不是直接风险。D选项审计人员的工作效率提高与内部控制缺陷不符。3.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应当遵循清晰、完整、客观、公正、及时、准确等原则。D选项保密、随意不属于审计工作底稿的编制原则。4.参考答案：B解析：本题考查审计风险模型。审计风险模型由固有风险、控制风险和审计风险三部分构成。A选项内部控制风险属于控制风险的一部分。C选项固有风险是审计风险模型的一部分。D选项经营风险不属于审计风险模型的组成部分。5.参考答案：A解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量和质量能够支持审计意见。B选项审计证据的获取成本最低不是充分性的衡量标准。C选项审计证据的获取时间最长不是充分性的衡量标准。D选项审计证据的获取方式最多样不是充分性的衡量标准。6.参考答案：A解析：本题考查审计报告中的“保留意见”。审计报告中的“保留意见”是指财务报表存在重大错报，但审计人员无法获取充分、适当的审计证据。B选项财务报表存在重大错报，但被审计单位已采取补救措施属于“否定意见”。C选项财务报表存在一般性错报，但不影响整体财务报表的公允性属于“无保留意见”。D选项财务报表不存在任何错报属于“无保留意见”。7.参考答案：A解析：本题考查控制测试常用的抽样方法。审计人员在进行控制测试时，通常采用系统抽样、分层抽样和整群抽样等抽样方法。A选项重复抽样不是常用的控制测试抽样方法。8.参考答案：A解析：本题考查审计证据的相关性。审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的关联程度。B选项审计证据的获取难度不是相关性的衡量标准。C选项审计证据的获取成本不是相关性的衡量标准。D选项审计证据的获取时间不是相关性的衡量标准。9.参考答案：A解析：本题考查审计证据的可靠性。审计证据的可靠性是指审计证据的质量，包括其相关性、充分性和适当性。B选项审计证据的获取方式不是可靠性的衡量标准。C选项审计证据的获取成本不是可靠性的衡量标准。D选项审计证据的获取时间不是可靠性的衡量标准。10.参考答案：A解析：本题考查应收账款账龄分析错误可能导致的结果。某审计项目组对甲公司2023年度财务报表进行审计，发现该公司存在部分应收账款的账龄分析存在错误，可能导致的后果是应收账款周转率被高估。B选项应收账款周转率被低估与账龄分析错误不符。C选项存货周转率被高估与账龄分析错误无关。D选项存货周转率被低估与账龄分析错误无关。二、填空题1.参考答案：适当性解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据在质量上能够满足审计目的的要求，包括证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。适当性是审计证据质量的重要方面，直接关系到审计结论的可靠性。2.参考答案：记录完整解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制应当满足的要求包括内容真实、记录完整、逻辑清晰、签字盖章齐全等。记录完整是审计工作底稿编制的重要原则，确保审计过程和结果的完整性。3.参考答案：保留意见解析：本题考查审计报告中的意见类型。审计报告中的“保留意见”是指，注册会计师认为被审计单位的财务报表在整体上公允，但存在某些事项需要披露，如会计政策的变更、重要项目的披露不充分等。4.参考答案：内部控制缺陷解析：本题考查内部控制测试。某公司内部控制测试发现，销售部门审批流程存在漏洞，部分销售订单未经适当审批即被执行，审计人员认为该公司的内部控制存在缺陷，需要进一步测试。5.参考答案：固定资产管理风险解析：本题考查审计证据的相关性。审计人员在对某公司固定资产进行实地检查时，发现部分固定资产的存放地点与账面记录不符，审计人员认为该公司的固定资产管理存在风险，需要进一步关注。6.参考答案：应收账款细节测试完成解析：本题考查审计工作底稿的记录内容。审计工作底稿中记录了以下内容：“被审计单位2023年应收账款盘点表，经复核无误”，该记录表明审计人员已经完成了对被审计单位应收账款的细节测试，确保应收账款的真实性。7.参考答案：财务报表公允性解析：本题考查会计政策变更的影响。审计报告显示，某公司管理费用列报方法由实际费用法变更为预提费用法，审计人员认为该变更可能影响财务报表的公允性，需要进一步评估。8.参考答案：内部人员提供的证据解析：本题考查审计证据的可靠性。审计人员获取的以下审计证据中，可靠性最低的是由被审计单位内部人员提供的证据，因为内部人员可能存在利益冲突或信息不对称的问题。9.参考答案：内部控制缺陷解析：本题考查内部控制测试。某公司内部控制测试结果显示，80%的销售合同经过法务部门审核，审计人员认为该公司的内部控制存在一定的缺陷，需要进一步测试。10.参考答案：相关性解析：本题考查审计证据的相关性。审计证据的相关性是指，审计证据能够证明被审计单位财务报表中某些事项的真实性或存在性，是审计证据质量的重要方面。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性不仅指数量，还包括质量，即证据是否能够支持审计意见。单纯数量足够并不代表充分，还需要考虑证据的质量。2.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿是审计证据的载体，其编制质量直接影响审计报告的可靠性。清晰、完整的底稿能够确保审计过程的透明性和可追溯性。3.参考答案：×解析：本题考查审计风险模型。固有风险与控制风险越高，检查风险会增大，但并非必然越高。检查风险还受到审计程序和审计人员专业能力的影响。4.参考答案：√解析：本题考查审计证据的相关性。审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的联系程度。只有相关的证据才能有效支持审计意见。5.参考答案：√解析：本题考查审计证据的获取途径。会计凭证是审计证据的重要来源之一，审计人员可以通过查阅会计凭证来获取审计证据。6.参考答案：×解析：本题考查审计风险的定义。审计风险是指实际发生的错报超过审计人员发现的可能性。审计风险是一个概率概念，并非简单的错报数量比较。7.参考答案：√解析：本题考查审计证据的可靠性。审计证据的可靠性程度通常与其来源的权威性成正比。权威性高的证据来源提供的证据更可靠。8.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的内容。审计工作底稿应当能够反映审计计划的制定过程和审计执行的实际情况，确保审计过程的透明性和可追溯性。9.参考答案：√解析：本题考查内部控制测试。审计人员在进行内部控制测试时，应关注控制设计的合理性和执行的有效性，以确保内部控制的有效性。10.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指，审计人员获取的审计证据在质量上能够满足审计要求。适当性包括证据的相关性和可靠性。四、简答题1.参考答案：①审计证据的相关性是指，审计证据能够证明被审计单位财务报表中某项认定是否存在错报；②审计证据必须与审计目标有直接联系，能够对审计意见的形成产生影响。解析：本题考查审计证据的相关性特征。审计证据的相关性要求证据必须与审计目标直接相关，能够证明财务报表认定是否存在错报。相关性是审计证据的基本特征之一，与充分性、适当性共同构成审计证据的质量要求。审计人员获取的证据必须能够对审计意见的形成产生影响，否则即使证据本身很可靠、数量很充分，也无法作为审计证据使用。2.参考答案：①审计证据的充分性是指，审计证据的数量是否足够支持审计意见；②审计人员需要获取足够多的证据，才能得出可靠的审计结论。解析：本题考查审计证据的充分性特征。充分性要求审计证据的数量足够支持审计意见的形成。审计人员需要根据审计风险、审计目标、被审计单位的复杂程度等因素，确定所需证据的数量。证据数量不足可能导致审计结论不可靠，增加审计风险。3.参考答案：①审计证据的适当性是指，审计证据在质量上能够满足审计要求；②适当性包括证据的可靠性、相关性、客观性等方面。解析：本题考查审计证据的适当性特征。适当性是审计证据质量的另一个重要特征，包括证据的可靠性、相关性、客观性等方面。审计证据必须能够真实、客观地反映被审计单位的财务状况，并与审计目标相关。适当性是审计证据能够被接受的前提条件。4.参考答案：①审计证据的可靠性是指，审计证据的真实性、客观性；②可靠性程度通常与其来源的权威性成正比。解析：本题考查审计证据的可靠性特征。可靠性是审计证据质量的核心特征，指证据的真实性和客观性。审计证据的可靠性程度通常与其来源的权威性成正比，例如来自被审计单位内部权威人员的证据通常比来自非官方渠道的证据更可靠。审计人员需要评估证据的可靠性，以确保审计结论的可靠性。5.参考答案：①内部控制测试的目的在于评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性；②通过测试，审计人员可以确定是否需要实施进一步实质性程序。解析：本题考查内部控制测试的目的。内部控制测试是审计程序的重要组成部分，其目的是评估被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性。通过测试，审计人员可以了解内部控制的实际运行情况，判断内部控制是否能够有效防止或发现错报，从而决定是否需要实施进一步实质性程序。6.参考答案：①审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系是：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险；②固有风险是未经内部控制抵消的错报风险，控制风险是内部控制未能防止或发现错报的风险，检查风险是审计程序未能发现错报的风险。解析：本题考查审计风险模型中固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系。审计风险模型是审计理论的核心模型之一，描述了审计风险、固有风险、控制风险和检查风险之间的关系。固有风险是未经内部控制抵消的错报风险，控制风险是内部控制未能防止或发现错报的风险，检查风险是审计程序未能发现错报的风险。三者相乘得到审计风险，是审计人员需要承担的风险。7.参考答案：①审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、清晰性、一致性、系统性、安全性原则；②工作底稿应当能够反映审计计划的制定过程和审计执行的实际情况。解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿是审计证据的载体，其编制质量直接影响审计报告的可信度。审计工作底稿的编制应当遵循客观性、完整性、清晰性、一致性、系统性、安全性原则，确保工作底稿能够真实、完整、清晰地反映审计工作过程和结果。