2026税收筹划考试真题及答案

2026税收筹划考试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.税收筹划的基本前提是（）。A.纳税人具备较高的盈利能力B.纳税人拥有充分的筹划空间C.纳税人必须是一般纳税人D.税收法律制度存在漏洞答案B2.某商业企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，若其销售商品的不含税增值率为R，则无差别平衡点增值率的计算公式为（）（设小规模纳税人征收率为3%）。A.RB.RC.RD.R答案A解析无差别平衡点增值率R=3.根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为（）。A.签订购销合同的当天B.收到预收款的当天C.发出应税消费品的当天D.购买方提货的当天答案C4.企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。A.5B.12C.15D.30答案C5.个人所得税法中，居民个人取得的综合所得，在计算应纳税所得额时，基本减除费用标准为每年（）。A.60000元B.72000元C.96000元D.120000元答案A6.土地增值税实行的是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案C7.下列关于固定资产折旧的税收筹划，说法正确的是（）。A.缩短折旧年限必然减少应纳税所得额B.在税率稳定的情况下，采用直线法比加速折旧法更能获得货币时间价值C.加速折旧法在固定资产使用前期可减少应纳税所得额，获得递延纳税的收益D.企业应当尽可能延长折旧年限以降低各年税负答案C8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）内在计算应纳税所得额时扣除。A.1年B.2年C.3年D.5年答案C9.印花税筹划中，若一份合同中同时包含不同税率的应税项目，且金额分别记载，则适用的计税方法是（）。A.按最高税率合并计税B.按平均税率计税C.分别按各自适用税率计税D.由主管税务机关核定计税答案C10.某企业有一处原值为1000万元的生产用房，当地规定房产税原值减除比例为30%，则该房产每年应缴纳房产税（）。A.8.4万元B.12万元C.7.2万元D.9.6万元答案A解析从价计征房产税=100011.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这体现了哪种税收筹划原则？（）A.时效性原则B.事前筹划原则C.服从全局原则D.合法性原则答案B12.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物分配给股东C.将购进的货物用于集体福利D.将购进的货物无偿赠送其他单位答案C13.根据税法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之（）的滞纳金。A.一B.三C.五D.十答案C14.小型微利企业享受企业所得税优惠税率时，其年度应纳税所得额不超过300万元的环节，实际税负率为（）（按现行最新政策）。A.5%B.10%C.15%D.25%答案A解析按现行政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率为25%15.在个人所得税筹划中，对于全年一次性奖金的计税方式，下列说法正确的是（）。A.必须并入当年综合所得计税B.必须单独计税C.纳税人可以选择并入综合所得或单独计税，以税负较低者为优D.单独计税时不允许扣除任何费用答案C二、多项选择题（每题2分，共10分）1.税收筹划的主要特点包括（）。A.合法性B.事先性C.目的性D.隐蔽性答案ABC解析税收筹划是在合法前提下进行的安排，且通常在纳税义务发生之前进行筹划，目的是获得税收利益。隐蔽性属于偷税漏税的特征。2.下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目B.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.购进免税农产品答案ABC3.企业所得税法中，下列支出在计算应纳税所得额时，实行限额扣除的有（）。A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费答案ABCD4.个人所得税中，下列所得属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案ABCD5.纳税人进行土地增值税筹划时，可行的途径有（）。A.利用税收优惠政策（如普通标准住宅增值率未超过20%免税）B.分解房地产销售价格，将部分收入作为配套设施费单独收取C.增加扣除项目金额D.将利息支出与其他房地产开发费用分开核算答案ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人计税依据的筹划是指通过缩小计税依据的方式来减少应纳税额。（）答案正确2.增值税小规模纳税人购置税控设备支付的费用，可以全额抵减当期应纳增值税额。（）答案正确3.混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，该行为应分别核算货物的销售额和劳务的销售额，分别缴纳增值税和营业税。（）答案错误解析营改增后已无营业税，混合销售行为应根据主业适用单一税率计征增值税。4.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在企业所得税前据实扣除。（）答案正确5.个人独资企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。（）答案正确6.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，委托方将收回的消费品以高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税。（）答案错误解析若以高于受托方计税价格出售，需按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。7.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）答案正确8.企业发生亏损，可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限最长不得超过5年，且该期限内无论盈亏均需计算。（）答案正确9.关联企业之间通过转让定价进行利润转移是合法的税收筹划手段，税务机关无权干涉。（）答案错误解析不合理的转让定价属于避税行为，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。10.印花税的纳税人是指在中华人民共和国境内书立、领受、使用《印花税法》所列举凭证的单位和个人。（）答案正确四、简答题（每题5分，共15分）1.简述税收筹划与偷税、避税的主要区别。答案(1)法律性质不同：税收筹划是在税法允许的范围内进行的合法行为；避税是利用税法漏洞进行的，虽不违法但不被立法意图所鼓励；偷税是公然违反税法的违法行为。(2)行为手段不同：税收筹划通过事前规划经营、投资、理财活动实现；避税通过对交易形式的刻意安排实现；偷税通过伪造、变造、隐匿账簿等非法手段实现。(3)法律后果不同：税收筹划受法律保护；避税一般需按反避税条款进行纳税调整，无处罚；偷税需承担补税、罚款甚至刑事责任。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择筹划的基本思路。答案(1)计算无差别平衡点增值率：若企业可抵扣进项税额较多，实际增值率低于无差别平衡点，一般纳税人税负较轻；反之，小规模纳税人税负较轻。(2)考虑客户结构：若企业主要客户为大中型企业，通常要求取得增值税专用发票，选择一般纳税人更有利于扩大销售。(3)综合评估税收成本与收益：不仅比较增值税税负，还需考虑附加税费、企业所得税及转换成本等因素，选择整体净收益最大化的纳税人身份。3.简述企业所得税中研发费用加计扣除政策，并说明其筹划要点。答案(1)政策内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。(2)筹划要点：准确归集研发费用，建立独立账目；合理区分研发活动与日常生产活动，避免费用混淆导致被税务机关调整；在集团企业中，合理规划研发活动的承担主体，使研发费用在盈利较多、适用税率较高的子公司中归集，以最大化抵税效果。五、计算与案例分析题（本大题共3小题，第1题15分，第2题15分，第3题20分，共50分）1.某商业企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。该企业销售商品的不含税年销售额为800万元，可抵扣进项税额为60万元。现该企业考虑是否应主动放弃一般纳税人资格转为小规模纳税人（假设符合转登记条件，征收率为3%，城市维护建设税及教育费附加合计12%）。要求：(1)计算作为一般纳税人时的应纳增值税及附加税费总额。(2)计算作为小规模纳税人时的应纳增值税及附加税费总额。(3)仅从税负角度分析，该企业是否应转为小规模纳税人？答案：(1)一般纳税人税负计算：销项税额=800应纳增值税=104附加税费=44税费总额=44(2)小规模纳税人税负计算：应纳增值税=800附加税费=24税费总额=24(3)决策分析：由于转为小规模纳税人后的税费总额（26.88万元）远低于一般纳税人时的税费总额（49.28万元），仅从税负角度考虑，该企业应转为小规模纳税人。解析：该企业不含税销售额为800万元，其抵扣率=60/1042.某企业2025年度会计利润为500万元。当年发生以下相关业务：(1)通过市级民政部门向贫困地区捐赠70万元。(2)发生符合条件的研发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。(3)直接向某受灾小学捐款10万元。要求：计算该企业2025年度的应纳税所得额及应纳企业所得税税额（企业所得税率为25%）。答案：(1)公益性捐赠扣除限额=500实际发生公益性捐赠70万元，超标10万元，需调增应纳税所得额10万元；超限部分可结转以后3年扣除。直接捐款10万元不得税前扣除，需调增应纳税所得额10万元。(2)研发费用加计扣除：准予在据实扣除的基础上再加计扣除100%，即调减应纳税所得额200×(3)应纳税所得额=500（会计利润）+10（公益性捐赠超标）+10（直接捐赠）−(4)应纳企业所得税税额=3203.王某为某公司高级职员，2025年全年取得工资薪金收入24万元，每月可减除费用5000元，每月专项扣除（社保公积金）3000元，专项附加扣除（子女教育、赡养老人等）每月合计2000元。除此之外，王某无其他综合所得。公司拟在年底发放年终奖36000元。现有两个方案：方案一：年终奖并入当年综合所得计税。方案二：年终奖单独计税。要求：分别计算两种方案下王某应缴纳的个人所得税，并给出筹划建议。（综合所得适用税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。年终奖单独计税适用月度税率表同综合所得年表）答案：(1)方案一计算（并入综合所得）：全年综合所得收入额=240000全年各项扣除合计=60000全年应纳税所得额=276000应纳个人所得税=156000(2)方案二计算（年终奖单独计税）：综合所得应纳税所得额=240000综合所得应纳个人