2026年初级会计职称考试试题及参考答案

2026年初级会计职称考试试题及参考答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.长期股权投资B.专利权C.预收账款D.交易性金融资产2.企业采用备抵法核算坏账损失时，实际发生坏账损失时应编制的会计分录为（）。A.借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"科目B.借记"信用减值损失"科目，贷记"应收账款"科目C.借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目D.借记"应收账款"科目，贷记"坏账准备"科目3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运费2万元（取得增值税专用发票，增值税税率9%）、装卸费0.5万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.102.5B.115.5C.115.68D.102.684.下列各项中，不会引起留存收益总额发生变动的是（）。A.用盈余公积转增资本B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配现金股利D.实际发放股票股利5.某企业2025年年初未分配利润为贷方余额200万元，本年实现净利润500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，该企业2025年年末未分配利润为（）万元。A.550B.600C.650D.7006.下列各项中，应通过"其他应付款"科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付供应商货款C.应付职工的社会保险费D.应付债券利息7.企业销售商品确认收入后，因客户在运输途中损坏要求给予销售折让且不属于资产负债表日后事项的，下列说法中正确的是（）。A.应冲减当期销售收入B.应计入当期销售费用C.应计入当期营业外支出D.应冲减销售成本8.甲公司2025年度营业收入为3000万元，营业成本为1800万元，税金及附加为120万元，销售费用为200万元，管理费用为150万元，财务费用为50万元，资产减值损失为30万元，投资收益为100万元（贷方），营业外收入为80万元，营业外支出为60万元，所得税费用为150万元。则甲公司2025年度营业利润为（）万元。A.750B.770C.620D.8009.下列各项中，属于会计基本假设中"货币计量"要求的是（）。A.会计信息应当清晰明了，便于理解和使用B.以货币为主要计量单位，反映会计主体的生产经营活动C.企业应当以持续经营为基础进行会计确认、计量和报告D.会计主体应当独立于所有者自身的经济活动10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为9%的是（）。A.销售自产农产品B.提供有形动产租赁服务C.提供建筑服务D.出口货物11.甲企业为增值税一般纳税人，2025年7月向乙企业销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另以银行存款代垫运费0.5万元（不考虑增值税）。商品已发出，款项尚未收到。甲企业应确认的应收账款金额为（）万元。A.50B.56.5C.57D.5612.下列关于会计凭证保管要求的说法中，不正确的是（）。A.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制B.会计凭证应定期装订成册，防止散失C.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人批准后，才能代作原始凭证D.会计凭证的保管期限一般为10年13.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年8月1日结存甲材料200件，单位成本40元；8月10日购入甲材料300件，单位成本45元；8月20日购入甲材料500件，单位成本50元；8月发出甲材料600件。不考虑其他因素，该企业8月发出甲材料的成本为（）元。A.27600B.28200C.28800D.2700014.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限为3个月的，试用期不得超过2个月B.劳动合同期限为2年的，试用期不得超过2个月C.劳动合同期限为3年以上的，试用期不得超过3个月D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，可以约定试用期15.下列各项中，不属于政府会计标准体系组成部分的是（）。A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则C.企业会计准则D.政府会计制度16.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月B.银行汇票的提示付款期限自出票日起2个月C.银行汇票的提示付款期限自到期日起10日D.银行汇票的提示付款期限自出票日起6个月17.某企业2025年度利润总额为800万元，当年实际发生业务招待费20万元，当年销售收入为4000万元。已知业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。不考虑其他调整因素，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.800B.812C.820D.80818.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.出租固定资产的折旧额B.销售商品结转的成本C.因自然灾害造成的存货毁损净损失D.盘亏固定资产经批准后的净损失19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入20.下列各项中，属于事业单位非流动资产的是（）。A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.公共基础设施D.存货二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输费B.存货入库后的仓储费用（为达到下一生产阶段所必需）C.存货加工过程中发生的直接人工D.存货采购过程中发生的合理损耗2.下列各项中，应通过"税金及附加"科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.企业所得税3.下列各项中，属于企业所有者权益组成部分的有（）。A.实收资本（或股本）B.资本公积C.其他综合收益D.递延收益4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备C.个人转让著作权D.销售自己使用过的固定资产（未放弃减税优惠）5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业外收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.资产处置损益6.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以单方面解除劳动合同且无须支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的D.劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的7.下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正8.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的有（）。A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行承兑汇票D.转账支票9.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产10.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值计提折旧B.提前报废的固定资产，不再补提折旧C.单独计价入账的土地应当计提折旧D.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计的基本职能包括会计核算与会计监督，其中会计监督是首要职能。（）2.企业采用计划成本核算原材料时，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）3.企业宣告发放股票股利时，应借记"利润分配"科目，贷记"股本"科目，因此会导致企业所有者权益总额减少。（）4.企业因销售商品提供售后服务而确认的预计负债，在实际发生时允许在计算应纳税所得额时扣除，因此该预计负债的计税基础为零。（）5.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（）6.会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。（）7.企业出售固定资产产生的净收益，应计入营业外收入。（）8.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。（）9.在借贷记账法下，"有借必有贷，借贷必相等"的记账规则适用于所有类型的经济业务。（）10.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年1月至11月"本年利润"账户贷方累计发生额为500万元，借方累计发生额为300万元（其中包含主营业务成本200万元、税金及附加20万元、销售费用30万元、管理费用40万元、财务费用10万元）。2025年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为60万元。商品已发出，款项已存入银行。根据合同约定，该批商品存在质量保证，甲公司承诺自销售之日起1年内如发生质量问题免费维修，甲公司根据以往经验合理估计该批商品的质量保证费用为5万元。（2）12月10日，收到丙公司支付的违约金2万元，存入银行。（3）12月15日，甲公司一项固定资产因火灾毁损，该固定资产原价为50万元，已计提折旧20万元，未计提减值准备。经批准，保险公司应赔偿15万元，款项尚未收到。残料变价收入1万元已存入银行。（4）12月20日，甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3万元。（5）12月25日，甲公司计算出本月应交城市维护建设税2万元和教育费附加1万元，以银行存款缴纳。（6）12月31日，甲公司计提本月短期借款利息0.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司12月5日销售商品时应确认的收入金额为（）万元。A.100B.95C.87D.1132.根据资料（1），甲公司因该笔销售业务对2025年12月营业利润的影响金额为（）万元。A.40B.35C.38D.333.根据资料（2），甲公司收到违约金应进行的会计处理为（）。A.借记"银行存款"2万元，贷记"营业外收入"2万元B.借记"银行存款"2万元，贷记"其他业务收入"2万元C.借记"银行存款"2万元，贷记"主营业务收入"2万元D.借记"银行存款"2万元，贷记"营业外支出"2万元（红字）4.根据资料（3），该项固定资产毁损对甲公司2025年12月利润总额的影响金额为（）万元。A.-14B.-13C.14D.-295.根据上述资料，甲公司2025年度实现的利润总额为（）万元。A.250B.262.5C.255.5D.259（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）2025年1月，乙公司根据规定从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老和失业保险）3万元、住房公积金5万元、个人所得税2万元，当月以银行存款实际发放职工工资90万元。（2）2025年2月，乙公司以其生产的成本为8万元、不含税市场售价为10万元的液晶电视作为春节福利发放给公司总部管理人员。（3）2025年3月，乙公司根据国家规定计提本月应由公司负担的基本养老保险费10万元、失业保险费1万元、基本医疗保险费6万元、工伤保险费0.5万元、生育保险费0.5万元、住房公积金8万元，另计提工会经费2万元、职工教育经费3万元。上述款项均尚未实际缴纳或拨付。（4）2025年4月，乙公司为该公司总裁提供一辆小汽车免费使用，该小汽车每月计提折旧0.8万元。（5）2025年5月，乙公司因解除与职工张某的劳动关系而给予经济补偿15万元，以银行存款支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司2025年1月实际发放职工工资的会计分录中，涉及的贷方科目有（）。A.应付职工薪酬B.其他应付款C.应交税费——应交个人所得税D.银行存款2.根据资料（2），乙公司2025年2月发放非货币性福利对当月营业利润的影响金额为（）万元。A.2B.10C.11.3D.83.根据资料（2），乙公司2025年2月因发放非货币性福利应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.8B.10C.11.3D.94.根据资料（3），乙公司2025年3月应确认的应付职工薪酬总额为（）万元。A.24B.31C.26D.295.根据资料（1）至（5），下列各项中，关于乙公司职工薪酬会计处理的说法正确的有（）。A.为总裁提供免费使用的小汽车，应确认管理费用0.8万元B.支付辞退福利15万元，应计入管理费用C.代扣代缴的个人所得税应通过"应交税费——应交个人所得税"科目核算D.工会经费和职工教育经费应计入应付职工薪酬（三）丙公司为增值税一般纳税人，2025年度发生与应纳税所得额有关的业务如下：（1）丙公司2025年度利润总额为600万元。（2）2025年度实际发生合理的工资薪金支出200万元，发生职工福利费支出28万元，发生职工教育经费支出16万元，拨缴工会经费4万元。（3）2025年度实际发生业务招待费支出25万元，全年销售（营业）收入为3000万元。（4）2025年度通过公益性社会组织向某贫困地区捐赠50万元，直接向某学校捐赠10万元。（5）2025年度实际发生研发费用80万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（6）丙公司2025年度购买并实际使用符合规定的环境保护专用设备，投资额为100万元，当年已抵扣应纳税所得额，不考虑其他优惠。已知：职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（2），丙公司2025年度在计算应纳税所得额时，职工福利费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增28C.调增2D.调减22.根据资料（2），丙公司2025年度在计算应纳税所得额时，职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增16C.调减16D.调增83.根据资料（3），丙公司2025年度在计算应纳税所得额时，业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.10B.15C.0D.254.根据资料（4），丙公司2025年度在计算应纳税所得额时，公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.调增60C.调增10D.调增505.根据上述资料，丙公司2025年度应纳税所得额为（）万元。A.585B.610C.590D.600参考答案及解析一、单项选择题1.D（解析：交易性金融资产属于流动资产；长期股权投资、专利权属于非流动资产；预收账款属于流动负债。）2.A（解析：备抵法下实际发生坏账时，应冲减已计提的坏账准备，即借记"坏账准备"科目，贷记"应收账款"科目。）3.A（解析：设备入账价值=100+2+0.5=102.5（万元）。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税进项税额不计入固定资产成本，运费取得增值税专用发票，其进项税额也不计入成本。）4.B（解析：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益总额不变。A选项盈余公积减少、实收资本增加，留存收益总额减少；C选项未分配利润减少，留存收益总额减少；D选项未分配利润减少、股本增加，留存收益总额减少。）5.A（解析：年末未分配利润=200+500×（1-10%）-100=550（万元）。）6.A（解析：应付租入包装物的租金通过"其他应付款"核算；应付供应商货款通过"应付账款"核算；应付职工的社会保险费通过"应付职工薪酬"核算；应付债券利息通过"应付利息"或"应付债券——应计利息"核算。）7.A（解析：销售折让如发生在确认销售收入之后且不属于资产负债表日后事项，应在发生时冲减当期销售收入。）8.A（解析：营业利润=3000-1800-120-200-150-50-30+100=750（万元）。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。）9.B（解析：货币计量要求企业以货币为主要计量单位反映会计主体的生产经营活动。A是可靠性的要求或会计信息质量要求中可理解性的体现，C是持续经营假设的体现，D是会计主体假设的体现。）10.C（解析：提供建筑服务适用增值税税率9%。销售自产农产品免征增值税，提供有形动产租赁服务适用13%税率，出口货物税率为零（国务院另有规定除外）。）11.C（解析：应收账款=50+6.5+0.5=57（万元）。代垫运费应计入应收账款。）12.D（解析：会计凭证的保管期限根据《会计档案管理办法》规定，原始凭证、记账凭证的保管期限为30年，不是10年。）13.B（解析：月末一次加权平均单价=（200×40+300×45+500×50）÷（200+300+500）=（8000+13500+25000）÷1000=46.5（元/件）。发出材料成本=600×46.5=27900（元）。）14.B（解析：劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期。）15.C（解析：政府会计标准体系由政府会计基本准则、具体准则、应用指南和政府会计制度等组成，不包括企业会计准则。）16.A（解析：银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。）17.B（解析：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）；扣除限额2=4000×5‰=20（万元）。实际发生额20万元，准予扣除12万元，应纳税调增8万元。应纳税所得额=800+8=808（万元）。）18.A（解析：出租固定资产的折旧额计入其他业务成本；销售商品结转的成本计入主营业务成本；自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出；盘亏固定资产经批准后的净损失计入营业外支出。）19.C（解析：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，接受捐赠收入属于应税收入。）20.C（解析：公共基础设施属于事业单位非流动资产。零余额账户用款额度、财政应返还额度属于流动资产，存货属于流动资产。）二、多项选择题1.ACD（解析：存货采购过程中发生的运输费、合理损耗应计入存货成本。存货加工过程中发生的直接人工属于存货成本。存货入库后的仓储费用一般不计入存货成本，但为达到下一生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。）2.BC（解析：消费税和城市维护建设税应通过"税金及附加"科目核算。增值税不通过"税金及附加"核算，企业所得税通过"所得税费用"科目核算。）3.ABC（解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。递延收益属于负债。）4.ABC（解析：农业生产者销售的自产农产品、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备、个人转让著作权均免征增值税。销售自己使用过的固定资产，未放弃减税优惠的，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不属于免税项目。）5.BCD（解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润。）6.ABD（解析：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的，用人单位提前30日书面通知或额外支付1个月工资后可以解除劳动合同，但需要支付经济补偿。）7.ABCD（解析：会计职业道德内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。）8.BC（解析：商业承兑汇票和银行承兑汇票属于商业汇票，可以办理贴现。银行汇票和转账支票不属于商业汇票，不能办理贴现。）9.ABC（解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。净资产属于政府财务会计要素。）10.ABD（解析：单独计价入账的土地不计提折旧。）三、判断题1.×（解析：会计核算职能是会计的首要职能，会计监督是会计的另一基本职能。）2.√（解析：计划成本法下，期末应通过计算材料成本差异率，将发出材料的计划成本调整为实际成本。）3.×（解析：企业宣告发放股票股利时不作账务处理，实际发放时借记"利润分配"科目，贷记"股本"科目，所有者权益总额不变。）4.√（解析：该预计负债在实际发生时允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来期间税法允许扣除的金额=账面价值-账面价值=0。）5.√（解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。）6.√（解析：会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。）7.×（解析：企业出售固定资产产生的净收益应计入资产处置损益，不是营业外收入。）8.√（解析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。）9.√（解析：借贷记账法以"有借必有贷，借贷必相等"为记账规则，适用于所有类型的经济业务。）10.√（解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。）四、不定项选择题（一）1.A（解析：销售商品确认收入100万元，质量保证服务属于单项履约义务，应按照其单独售价比例分摊交易价格，但本题根据教材常规处理原则，预计负债5万元计入销售费用。本题所述"根据以往经验合理估计该批商品的质量保证费用为5万元"属于法定义务质量保证，不分摊交易价格，确认收入100万元。）2.B（解析：影响营业利润的金额=100（收入）-60（成本）-5（销售费用）=35（万元）。）3.A（解析：收到违约金属于与日常活动无关的收入，应计入营业外收入。）4.A（解析：固定资产毁损净损失=50-20-15-1=14（万元），计入营业外支出，使利润总额减少14万元。）5.C（解析：1-11月利润总额=500-300=200（万元）。12月利润总额=100-60-5+2（违约金收入）-14（固定资产毁损净损失）