记账实操-房地产开发企业账务处理分录

会计实操文库1/19记账实操-房地产开发企业账务处理分录第1笔（2026-01-02）收到股东投入注册资本金，款项存入基本账户借：银行存款 10,000,000.00贷：实收资本—某投资控股有限公司 10,000,000.00第2笔（2026-01-05）取得银行项目开发贷款，款项存入专户借：银行存款 20,000,000.00贷：长期借款—某商业银行 20,000,000.00第3笔（2026-01-10）竞拍取得国有土地使用权，支付土地出让金借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 30,000,000.00贷：银行存款 30,000,000.00第4笔（2026-01-12）缴纳取得土地使用权应缴契税借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 900,000.00贷：银行存款 900,000.00第5笔（2026-01-15）支付被拆迁户拆迁补偿款借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 5,000,000.00贷：银行存款 5,000,000.00第6笔（2026-02-01）支付土地平整及场地清理费借：开发成本—前期工程费 2,000,000.00贷：银行存款 2,000,000.00第7笔（2026-02-05）支付项目规划及设计费借：开发成本—前期工程费 1,500,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 90,000.00贷：银行存款 1,590,000.00第8笔（2026-02-10）支付地质勘察费借：开发成本—前期工程费 300,000.00贷：银行存款 300,000.00第9笔（2026-02-12）将库存现金存入银行基本账户借：银行存款 50,000.00贷：库存现金 50,000.00第10笔（2026-02-15）缴纳项目报建及相关规费借：开发成本—前期工程费 200,000.00贷：银行存款 200,000.00第11笔（2026-03-01）支付总承包单位建筑安装工程款借：开发成本—建筑安装工程费 10,000,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 900,000.00贷：银行存款 10,900,000.00第12笔（2026-03-05）拨付甲供钢材用于工程施工借：开发成本—建筑安装工程费 3,000,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 390,000.00贷：银行存款 3,390,000.00第13笔（2026-03-08）拨付甲供水泥用于工程施工借：开发成本—建筑安装工程费 1,000,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 130,000.00贷：银行存款 1,130,000.00第14笔（2026-03-12）支付小区基础设施建设费借：开发成本—基础设施费 2,000,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 180,000.00贷：银行存款 2,180,000.00第15笔（2026-03-18）支付公共配套设施建设费借：开发成本—公共配套设施费 1,500,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 135,000.00贷：银行存款 1,635,000.00第16笔（2026-03-25）计提项目部管理人员工资借：开发成本—开发间接费用 800,000.00贷：应付职工薪酬—工资 800,000.00第17笔（2026-03-28）支付项目部办公及现场管理费用借：开发成本—开发间接费用 100,000.00贷：银行存款 100,000.00第18笔（2026-03-31）计提项目开发借款利息，予以资本化借：开发成本—开发间接费用 2,000,000.00贷：应付利息 2,000,000.00第19笔（2026-04-05）支付工程监理费借：开发成本—开发间接费用 400,000.00贷：银行存款 400,000.00第20笔（2026-04-08）支付工程造价咨询服务费借：开发成本—开发间接费用 200,000.00贷：银行存款 200,000.00第21笔（2026-04-10）支付工程招标代理费借：开发成本—开发间接费用 100,000.00贷：银行存款 100,000.00第22笔（2026-04-12）支付施工现场临时设施费借：开发成本—开发间接费用 300,000.00贷：银行存款 300,000.00第23笔（2026-04-15）支付工程质量检测费借：开发成本—开发间接费用 150,000.00贷：银行存款 150,000.00第24笔（2026-04-30）开发项目竣工验收，结转开发成本至开发产品借：开发产品—商品房 61,450,000.00贷：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 35,900,000.00开发成本—前期工程费 4,000,000.00开发成本—建筑安装工程费 14,000,000.00开发成本—基础设施费 2,000,000.00开发成本—公共配套设施费 1,500,000.00开发成本—开发间接费用 4,050,000.00第25笔（2026-05-06）支付售楼处装修及布置费借：销售费用—售楼处费用 500,000.00贷：银行存款 500,000.00第26笔（2026-05-08）支付样板间装修布置费借：销售费用—样板间费用 800,000.00贷：银行存款 800,000.00第27笔（2026-05-10）支付商品房预售广告宣传费借：销售费用—广告费 600,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 36,000.00贷：银行存款 636,000.00第28笔（2026-05-12）支付商品房销售代理佣金借：销售费用—销售佣金 1,000,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 60,000.00贷：银行存款 1,060,000.00第29笔（2026-05-15）收取客户购房定金借：银行存款 2,000,000.00贷：合同负债—购房款 2,000,000.00第30笔（2026-05-20）收取客户预售购房款借：银行存款 20,000,000.00贷：合同负债—购房款 20,000,000.00第31笔（2026-05-25）预售房款按预征率预缴增值税借：应交税费—预交增值税 550,458.72贷：银行存款 550,458.72第32笔（2026-05-25）按预征率预缴土地增值税借：应交税费—应交土地增值税 366,972.48贷：银行存款 366,972.48第33笔（2026-05-28）缴纳商品房销售合同印花税借：税金及附加 10,000.00贷：银行存款 10,000.00第34笔（2026-06-05）收到银行划转的购房按揭贷款借：银行存款 30,000,000.00贷：合同负债—购房款 30,000,000.00第35笔（2026-06-08）支付按揭贷款担保服务费借：财务费用—手续费 100,000.00贷：银行存款 100,000.00第36笔（2026-06-30）开发项目竣工交付，结转预收房款并确认销售收入借：合同负债—购房款 52,000,000.00应收账款—购房户 35,200,000.00贷：主营业务收入 80,000,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 7,200,000.00第37笔（2026-06-30）结转已售商品房的开发产品成本借：主营业务成本 50,000,000.00贷：开发产品—商品房 50,000,000.00第38笔（2026-07-02）收取购房客户燃气及有线电视初装费借：银行存款 200,000.00贷：其他应付款—代收初装费 200,000.00第39笔（2026-07-05）支付代收的燃气及有线电视初装费借：其他应付款—代收初装费 200,000.00贷：银行存款 200,000.00第40笔（2026-07-08）销售地下车位取得收入借：银行存款 5,450,000.00贷：主营业务收入 5,000,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 450,000.00第41笔（2026-07-10）结转已售地下车位的开发成本借：主营业务成本 3,000,000.00贷：开发产品—车位 3,000,000.00第42笔（2026-07-12）出租自持商铺取得租金收入借：银行存款 1,090,000.00贷：其他业务收入 1,000,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 90,000.00第43笔（2026-07-15）计提投资性房地产折旧借：其他业务成本 2,000,000.00贷：投资性房地产累计折旧 2,000,000.00第44笔（2026-07-18）代收房屋专项维修基金借：银行存款 500,000.00贷：其他应付款—维修基金 500,000.00第45笔（2026-07-20）支付代收的房屋专项维修基金借：其他应付款—维修基金 500,000.00贷：银行存款 500,000.00第46笔（2026-07-22）提供物业管理服务取得收入借：银行存款 106,000.00贷：其他业务收入 100,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 6,000.00第47笔（2026-07-25）收取商铺租户租赁保证金借：银行存款 100,000.00贷：其他应付款—租赁保证金 100,000.00第48笔（2026-07-28）销售工程结余材料借：银行存款 113,000.00贷：其他业务收入 100,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 13,000.00第49笔（2026-07-28）结转销售结余材料的成本借：其他业务成本 80,000.00贷：原材料 80,000.00第50笔（2026-07-30）收到政府返还的土地出让金借：银行存款 5,000,000.00贷：其他收益 5,000,000.00第51笔（2026-08-02）收到购房客户支付的逾期付款违约金借：银行存款 50,000.00贷：营业外收入 50,000.00第52笔（2026-08-05）支付施工单位工期延误违约金借：营业外支出 80,000.00贷：银行存款 80,000.00第53笔（2026-08-08）收回合作方前欠款项借：银行存款 2,000,000.00贷：应收账款—某合作方 2,000,000.00第54笔（2026-08-10）收回前期已核销的应收账款借：银行存款 100,000.00贷：坏账准备 100,000.00第55笔（2026-08-12）收到合作开发方投入的项目资金借：银行存款 5,000,000.00贷：其他应付款—某合作方 5,000,000.00第56笔（2026-08-15）按协议支付合作方项目利润分成借：其他应付款—某合作方 300,000.00贷：银行存款 300,000.00第57笔（2026-08-18）确认项目合作开发分成收入借：银行存款 1,000,000.00贷：其他业务收入 1,000,000.00第58笔（2026-08-20）支付售楼处租赁费借：销售费用—租赁费 300,000.00贷：银行存款 300,000.00第59笔（2026-08-22）支付样板房日常维护费借：销售费用—样板间费用 50,000.00贷：银行存款 50,000.00第60笔（2026-08-25）销售别墅取得收入借：银行存款 10,900,000.00贷：主营业务收入 10,000,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 900,000.00第61笔（2026-08-28）结转已售别墅的开发产品成本借：主营业务成本 6,000,000.00贷：开发产品—别墅 6,000,000.00第62笔（2026-08-30）客户退房，退还已收房款借：主营业务收入 1,834,862.39应交税费—应交增值税（销项税额） 165,137.61贷：银行存款 2,000,000.00第63笔（2026-08-30）支付客户退房违约金借：营业外支出 50,000.00贷：银行存款 50,000.00第64笔（2026-09-02）出租地下车位取得租金收入借：银行存款 60,000.00贷：其他业务收入 55,045.87应交税费—应交增值税（销项税额） 4,954.13第65笔（2026-09-05）支付出租地下车位管理费借：其他业务成本 20,000.00贷：银行存款 20,000.00第66笔（2026-09-08）计提公司管理人员工资借：管理费用—工资 500,000.00贷：应付职工薪酬—工资 500,000.00第67笔（2026-09-10）发放上月工资，代扣个人所得税及社保个人部分借：应付职工薪酬—工资 500,000.00贷：银行存款 450,000.00应交税费—应交个人所得税 20,000.00其他应付款—社保个人部分 30,000.00第68笔（2026-09-10）计提单位承担的社会保险费借：管理费用—社会保险费 100,000.00贷：应付职工薪酬—社会保险费 100,000.00第69笔（2026-09-15）缴纳职工社会保险费借：应付职工薪酬—社会保险费 100,000.00其他应付款—社保个人部分 30,000.00贷：银行存款 130,000.00第70笔（2026-09-18）支付日常办公费用借：管理费用—办公费 30,000.00贷：银行存款 30,000.00第71笔（2026-09-20）支付办公水电费借：管理费用—水电费 40,000.00贷：银行存款 40,000.00第72笔（2026-09-22）报销职工差旅费借：管理费用—差旅费 60,000.00贷：银行存款 60,000.00第73笔（2026-09-25）支付业务招待费借：管理费用—业务招待费 200,000.00贷：银行存款 200,000.00第74笔（2026-09-28）支付广告宣传费借：销售费用—广告费 300,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 18,000.00贷：银行存款 318,000.00第75笔（2026-09-30）支付银行结算手续费借：财务费用—手续费 5,000.00贷：银行存款 5,000.00第76笔（2026-09-30）计提长期借款利息（费用化部分）借：财务费用—利息支出 500,000.00贷：应付利息 500,000.00第77笔（2026-10-08）计提公司办公用房折旧借：管理费用—折旧费 100,000.00贷：累计折旧 100,000.00第78笔（2026-10-10）支付办公通信费借：管理费用—通信费 20,000.00贷：银行存款 20,000.00第79笔（2026-10-12）支付审计及法律咨询服务费借：管理费用—咨询费 50,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 3,000.00贷：银行存款 53,000.00第80笔（2026-10-15）支付办公场所物业费借：管理费用—物业费 30,000.00贷：银行存款 30,000.00第81笔（2026-10-20）月末结转本月应交未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 3,000,000.00贷：应交税费—未交增值税 3,000,000.00第82笔（2026-10-20）计提本月城市维护建设税借：税金及附加 210,000.00贷：应交税费—应交城市维护建设税 210,000.00第83笔（2026-10-20）计提本月教育费附加借：税金及附加 90,000.00贷：应交税费—应交教育费附加 90,000.00第84笔（2026-10-20）计提本月地方教育附加借：税金及附加 60,000.00贷：应交税费—应交地方教育附加 60,000.00第85笔（2026-10-25）缴纳上月增值税及附加税费借：应交税费—未交增值税 3,000,000.00应交税费—应交城市维护建设税 210,000.00应交税费—应交教育费附加 90,000.00应交税费—应交地方教育附加 60,000.00贷：银行存款 3,360,000.00第86笔（2026-11-05）计提本年度土地增值税借：税金及附加 2,000,000.00贷：应交税费—应交土地增值税 2,000,000.00第87笔（2026-11-08）缴纳土地增值税清算税款借：应交税费—应交土地增值税 2,000,000.00贷：银行存款 2,000,000.00第88笔（2026-11-12）季度预缴企业所得税借：应交税费—应交企业所得税 1,000,000.00贷：银行存款 1,000,000.00第89笔（2026-11-15）缴纳本年度印花税借：税金及附加 20,000.00贷：银行存款 20,000.00第90笔（2026-11-20）收到政府发放的稳岗补贴款借：银行存款 20,000.00贷：其他收益 20,000.00第91笔（2026-11-22）对应收账款计提坏账准备借：信用减值损失 100,000.00贷：坏账准备 100,000.00第92笔（2026-11-25）出售一台旧公务用车，转入固定资产清理借：固定资产清理 50,000.00累计折旧 250,000.00贷：固定资产—运输设备 300,000.00