2027年备考VIP押题班.初级实务题库练习试题（备用卷）附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务题库练习试题（备用卷）附答案

一、单选题（共50题）1.下列各项中，不属于负债科目的是（）。A、短期借款B、应付账款C、预收账款D、预付账款【答案】D【解析】预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，属于资产科目，不属于负债科目，其他三项均为负债科目，选项D正确。2.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。A、随同商品出售单独计价的包装物成本B、出租无形资产的摊销额C、生产车间固定资产日常修理费D、销售货物应结转的销售成本【答案】D【解析】【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】3.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】4.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8000元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A、50000B、60000C、58500D、51500【答案】D【解析】【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元）。5.企业在无形资产研究阶段发生的相关支出应计入（）。A、无形资产成本B、在建工程C、管理费用D、营业外支出【答案】C【解析】企业在无形资产研究阶段发生的支出应计入当期损益（管理费用），在开发阶段发生的支出符合无形资产资本化确认条件的计入无形资产成本，不符合的计入当期损益（管理费用）。6.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】7.下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。A、商标法权案发生的诉讼费B、行政管理部门负担的工会经费C、专设销售机构固定资产的管理费D、向中介机构支付的咨询费【答案】C【解析】【解析】选项ABD应计入管理费用核算。8.下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（ ）。A、盘盈固定资产B、经营性租入设备C、以固定资产对外投资D、计提减值准备【答案】B【解析】【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。9.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。A、计提的生产车间职工养老保险费B、发生的内部控制建设咨询费用C、应向董事会成员支付的津贴D、发生的会计师事务所审计费【答案】A【解析】【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入产品成本，不计入管理费用。10.下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，属于根据总账科目余额填列的是（ ）。A、存货B、应付票据及应付账款C、货币资金D、短期借款【答案】D【解析】【解析】“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额填列11.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。A、借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“应收账款”科目C、借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目D、借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目【答案】C【解析】【解析】企业核销坏账的时候要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准备，所以会计分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。12.2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。A、132B、160C、105.6D、96【答案】A【解析】【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额=（固定资产-预计净残值）×（尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和）×100%=（400-4）×5/15=132（万元）。13.某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A、12.8B、7.2C、32D、18【答案】A【解析】【答案解析】本题考核联合成本在相对销售价格分配法下的计算。A产品应分配的联合成本＝32/50*20＝12.8（万元）；B产品应分配的联合成本＝18/50*20＝7.2（万元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】14.下列各项中，（）不属于汇总记账凭证账务处理程序步骤。A、根据原始凭证编制汇总原始凭证B、根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证C、根据各种汇总记账凭证登记总分类账D、根据各种记账凭证编制科目汇总表【答案】D【解析】【答案解析】选项D是科目汇总表账务处理程序的步骤。【该题针对“汇总记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】15.下列各项，不影响企业利润总额的是（）。A、营业外收入B、营业外支出C、所得税费用D、投资收益【答案】C【解析】【答案解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】16.已知甲公司2014年年初应收账款余额为500万元，年初坏账准备余额为50万元，当年发生坏账50万元，收回已转销的坏账50万元。甲公司每年年末按应收账款余额的10%计提坏账准备，假定不考虑其他因素。则甲公司2014年年末需要计提的坏账准备为（）万元。A、150B、100C、50D、-5【答案】D【解析】发生坏账减少坏账准备，收回已转销的坏账增加坏账准备，年末坏账准备余额仍为50万元，年末应收账款余额450（500-50）万元，按比例计提坏账准备：450*10%=45（万元），所以计提的坏账准备=45-50=-5（万元）。17.甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元，支付加工费10万元、增值税1.6万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2015年）A、220B、250C、221.6D、251.6【答案】A【解析】【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应当记入应交税费的借方。收回该半成品的入账价值=210+10=220（万元）。18.2017年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2017年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积，2017年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A、126B、124C、140D、160【答案】C【解析】解析:2017年年末该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160=140（万元）。19.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A、580B、505C、585D、584【答案】C【解析】【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+80+2+3=585（万元）。20.下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。A、全部会计科目的本期借方发生额合计＝全部会计科目的本期贷方发生额合计B、全部会计科目的期初借方余额合计＝全部会计科目的期末贷方余额合计C、全部会计科目的期初贷方余额合计＝全部会计科目的期末借方余额合计D、全部会计科目的期末借方余额合计＝全部会计科目的期末贷方余额合计【答案】D【解析】【答案解析】选项A属于发生额试算平衡，不符合题意；选项BC，应为期初借方余额对应期初贷方余额，期末借方余额对应期末贷方余额。【该题针对“借贷记账法下的试算平衡”知识点进行考核】21.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】22.2018年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。A、142B、148C、158D、162【答案】B【解析】【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148（万元）。23.下列各项中，标准成本法一般适用于（）。A、制造业企业产品改造以及产品开发设计中的成本管理，在物流、建筑、服务等行业也有应用B、产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业C、在企业日常经营过程中，与投融资管理相关的资产价值评估、企业估值和项目投资决策等D、企业的投融资决策，也可用于战略目标制定、风险评估等【答案】B【解析】【解析】标准成本法一般适用于产品及其生产条件相对稳定，或生产流程与工艺标准化程度较高的企业。24.甲公司2018年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2018年已经确认400万的收入，至2019年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2019年甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A、1000B、700C、300D、500【答案】C【解析】解析:2019年甲公司应确认的劳务收入=1000*70%-400=300（万元），选项C正确。25.关于成本和费用的说法中错误的是（）。A、费用着重于按会计期间进行归集B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重于按产品进行归集D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】26.分步法适用于（）。A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产【答案】C【解析】【答案解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】27.A公司2018年年末有关明细科目余额如下：“应收账款——甲”科目借方余额80万元，“预收账款——丙”科目借方余额20万元，“预收账款——丁”科目贷方余额35万元，与“应收账款”科目有关的“坏账准备”科目贷方余额为3万元。假定不考虑其他因素，A公司2017年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额是（）万元。A、115B、112C、35D、55【答案】C【解析】解析:“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，所以A公司2018年12月31日资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为35万元。28.下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（）。A、存货盘盈B、转销无法偿付的应付账款C、接受现金捐赠D、现金盘盈【答案】A【解析】【答案解析】选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，计入营业外收入中。【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】29.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元，W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）万元。A、55B、200C、105D、152.5【答案】C【解析】【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额×毛利率=250×20%=50（万元）；销售成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。30.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】31.下列关于谨慎性原则的运用正确的是（）。A、计提秘密准备B、高估资产或收益C、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D、少计负债或费用【答案】C【解析】【答案解析】企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，不得设置秘密准备。【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】32.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫的家属药费的说法中，正确的是（）。A、该业务会导致企业应付职工薪酬增加B、该业务会导致企业银行存款增加C、该业务会导致企业其他应收款减少D、该业务会导致企业银行存款减少【答案】C【解析】解析:企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：借：应付职工薪酬贷：其他应收款——代垫医药费所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以C正确。33.某人将10000元存入银行，年利率为5%，6年后的终值为（）元。已知：（F/P，5%，6）＝1.3401A、13201B、13401C、13601D、13701【答案】B【解析】【答案解析】F＝P*（F/P，5%，6）＝10000*1.3401＝13401（元）。【该题针对“复利的终值和现值”知识点进行考核】34.下列选项中，期末结转后无余额的账户是（）。A、原材料B、预付账款C、银行存款D、税金及附加【答案】D【解析】【答案解析】“税金及附加”属于损益类的账户，损益类账户期末结转到本年利润后无余额，对于资产、负债、所有者权益类账户期末一般是有余额的。【该题针对“损益类账户的结构”知识点进行考核】35.（）反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】C【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选C。【该题针对“财务报告”知识点进行考核】36.假定A公司2013年5月基本生产车间甲产品的机器工时为30000小时，乙产品机器工时为40000小时，本月共发生制造费用140000元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配制造费用（）元。A、60000B、80000C、100000D、40000【答案】A【解析】【答案解析】制造费用分配率=140000/（30000+40000）=2，甲产品应负担的制造费用=2*30000=60000（元）。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】37.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（）。A、生产成本B、应交税费C、主营业务成本D、委托加工物资【答案】B【解析】【答案解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】38.下列各项中，企业应记入“管理费用”科目核算的是（ ）。A、支付的独立董事费B、转让厂房交纳的土地增值税C、进口商品交纳的关税D、代扣代缴管理人员个人所得税【答案】A【解析】【解析】选项B，应计入固定资产清理；选项C，应计入商品成本；选项D，应计入应付职工薪酬。39.下列各项中，不应计提固定资产折旧的是（ ）。A、经营租入的设备B、融资租入的办公楼C、已投入使用但未办理竣工决算的厂房D、已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】A【解析】【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备所有权，所以选项A正确。40.下列有关资产负债表结构的相关说法中错误的是（）。A、资产负债表一般由表头、表体两部分组成B、资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表C、不论采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变D、我国企业的资产负债表采用报告式结构【答案】D【解析】【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构。41.对银行存款进行清查时，下列各项中，（）应与银行对账单逐笔核对。A、银行存款总账B、银行存款日记账C、银行支票备查簿D、库存现金日记账【答案】B【解析】【答案解析】银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。【该题针对“货币资金的清查方法”知识点进行考核】42.下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是（）。A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等B、应在劳务交易完成时确认收入C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出【答案】A【解析】【答案解析】本题考核劳务收入的确认。为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】43.A企业2018年1月1日“应收账款”科目的余额为100万元，“坏账准备”科目的余额为10万元。1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。则2018年1月31日应收账款的账面价值为（）万元。A、88B、95C、110D、125【答案】A【解析】【解析】2018年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2018年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。44.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】45.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。A、应付经营租赁固定资产租金B、出售材料应当收取的价款C、租入包装物租金D、存入保证金【答案】B【解析】解析:出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。46.下列关于会计科目和账户的说法中，不正确的是（）。A、按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目B、按其反应的经济内容，可以分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五大类C、账户必须具有一定的结构D、账户是反映会计要素增减变动情况及其结果的载体【答案】B【解析】解析:会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。47.某企业为增值税一般纳税人。2018年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.6万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（ ）万元。A、7.5B、11.6C、10D、9.2【答案】B【解析】【解析】企业确认非货币性职工福利时进行账务处理为：借：管理费用等 11.6贷：应付职工薪酬11.6实际发放时：借：应付职工薪酬 11.6贷：主营业务收入 10应交税费—应交增值税（销项税额） 1.6借：主营业务成本 7.5贷：库存商品7.548.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A、按产品的账面价值确认主营业务成本B、按产品的公允价值确认主营业务收入C、按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D、按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬【答案】C【解析】相关会计分录为：确认时：借：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬—非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)49.某企业原材料按实际成本进行日常核算。2018年3月1日结存甲材料300千克，每千克实际成本为15元；3月15日购入甲材料280千克，每千克实际成本为25元，3月20日购入甲材料200千克，每千克实际成本为30元；3月31日发出甲材料200千克（该批材料为3月15日购进材料）。按个别计价法计算3月份发出甲材料的实际成本为（）元。A、3000B、4000C、5000D、6000【答案】C【解析】【答案解析】发出材料的成本＝200*25（3月15日购入材料的单位成本）＝5000（元）。【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】50.乙公司2013年9月份销售商品收入为2000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。不考虑其他因素，则该公司9月份营业收入的金额为（）万元。A、1990B、2020C、2015D、2030【答案】B【解析】【答案解析】本题考核营业收入的计算。该公司9月份的营业收入＝主营业务收入净额＋其他业务收入净额＝（2000－10－20）＋50＝2020（万元）。现金折扣不影响企业销售商品确认的收入，在实际发生时，计入财务费用。【该题针对“销售折让”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列会计处理中恰当的有（）。A、预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方B、预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款C、“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目D、采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入【答案】ABCD【解析】解析:以上四个选项均正确。2.动力可以按照（）进行分配。A、用电数B、用水数C、产品的生产工时D、机器工时【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核动力的分配。动力一般按用电（或水）度（或吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】3.企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。A、公允价值变动损益B、投资收益C、应收股利D、银行存款【答案】BCD【解析】【答案解析】两种情况：（1）企业收到支付价款中包含的现金股利，借记银行存款/其他货币资金贷记应收股利；（2）企业持有交易性金融资产期间被投资方宣告发放现金股利时，投资方应该借记应收股利，贷记投资收益；收到现金股利时，应该借记银行存款/其他货币资金，贷记应收股利。【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】4.下列关于应付票据的说法中，正确的有（）。A、应付票据包括银行汇票和银行本票B、应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销C、应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息D、商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据【答案】BD【解析】解析:选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。5.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有()。A、毁损的固定资产B、改扩建的固定资产C、出售的固定资产D、报废的固定资产【答案】ACD【解析】解析:选项B，通过“在建工程”科目核算。6.下列各项中，会影响企业管理费用的有（）。A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失B、存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈【答案】AB【解析】【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】7.在所有者权益变动表中，应列示的项目包括（）。A、综合收益总额B、提取盈余公积C、会计政策变更和差错更正的累积影响金额D、资本公积转增资本（或股本）【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】8.会计分录的内容包括（）。A、摘要B、相互对应的科目C、经济业务发生额D、应借应贷方向【答案】BCD【解析】【答案解析】经济业务内容摘要属于记账凭证中的内容。【该题针对“借贷记账法的记账规则、账户的对应关系与会计分录”知识点进行考核】9.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有()。A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本【答案】AB【解析】【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。10.下列会计处理中恰当的有（）。A、预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方B、预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款C、“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目D、采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入【答案】ABCD11.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A、消费税B、增值税C、印花税D、耕地占用税【答案】CD【解析】解析:企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。12.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A、固定资产原价B、固定资产的预计使用寿命C、固定资产预计净残值D、已计提的固定资产减值准备【答案】ABCD13.下列各项中，在填列资产负债表时应当减去其备抵科目的有（）。A、长期股权投资B、无形资产C、投资性房地产D、应收票据及应收账款【答案】ABCD【解析】资产负债表中“应收票据及应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目,应当根据“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。“投资性房地产”“固定资产”项目,应当根据“投资性房地产”“固定资产”科目的期未余额,减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”“累计折旧”“固定资产减值准备”等备抵科目的期末余额,以及“固定资产清理”科目期末余额后的净额填列;“无形资产”项目,应当根据14.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。A、当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B、当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C、印花税的发生不影响期间费用总额D、行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额【答案】ABCD【解析】【解析】印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。15.按现行制度规定，下列各项中，通过“应收票据”科目核算的有（）。A、银行汇票B、银行本票C、商业承兑汇票D、银行承兑汇票【答案】CD【解析】【答案解析】银行汇票和银行本票属于其他货币资金核算的内容。“应收票据”账户核算的是商业汇票，包括商业承兑汇票与银行承兑汇票。【该题针对“应收票据”知识点进行考核】16.下列项目中，不包括在废品损失内的有（）。A、经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品B、产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品C、实行“三包”企业在产品出售后发现的废品D、在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品【答案】ABC【解析】【答案解析】经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】17.下列各项中，关于银行存款核对的说法不正确的有（ ）。A、“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次B、银行对账单余额加上银行已收、企业未收的款项，减去银行已付、企业未付的款项为调节后的存款余额C、如果没有记账错误，经过银行存款余额调节表调节后，银行存款日记账余额与银行对账单余额相等D、银行存款余额调节表可以作为企业调整银行存款余额的记账依据【答案】BD【解析】【解析】调节后的存款余额为企业银行存款日记账余额加上银行已收、企业未收的款项，减去银行已付、企业未付的款项，或银行对账单余额加上银行未收、企业已收，减去银行未付、企业已付的款项，选项B错误；银行存款余额调节表不可以作为企业调整银行存款账面余额的记账依据。选项D错误。18.关于自行研究开发的无形资产，下列说法中不正确的有()。A、研究阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产B、研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益C、研发支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出D、开发阶段的支出，应当资本化，确认为无形资产【答案】AD【解析】【解析】研究阶段的支出，应当费用化，月末转入当期损益，选项A错误；开发阶段的支出，满足资本化条件的资本化，不满足资本化条件的费用化，选项D错误。19.下列各项中，属于会计等式正确的表示的有（）。A、资产增加、所有者权益增加B、负债减少、所有者权益减少C、负债增加、所有者权益减少D、资产增加、负债减少【答案】AC【解析】资产：负债+所有者权益，等式需保持恒等关系，选项BD错误。20.下列关于政府会计核算体系说法正确的有（）。A、财务会计主要反映和监督预算收支执行情况B、预算会计实行收付实现制C、财务会计实行权责发生制D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告的编制主要以收付实现制为基础【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A，财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，会影响所有者权益总额。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损是未分配利润内部自动弥补，所以不影响所有者权益总额。2.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的存货，应借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”或“其他业务成本”等科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“存货减值”知识点进行考核】3.产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。目前，产品成本计算方法只有品种法、分批法、分步法。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】产品成本的计算，关键是选择适当的产品成本计算方法。目前，企业常用的产品成本计算方法有品种法、分批法、分步法、分类法、定额法、标准成本法等。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】4.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用与成本的关系。产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】5.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分累计增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】所有者权益变动表反映的是构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况，不是累计增减变动情况。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】6.由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“加权平均法”知识点进行考核】7.采用顺序分配法分配辅助生产费用，其特点是受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】8.企业在确定附有现金折扣条件的应付账款时，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。9.在产品有广义和狭义之分，狭义的在产品是指最终没有完成最终步骤的产品；广义在产品只包括该车间或该生产步骤加工中的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】在产品有广义和狭义之分，广义的在产品是指最终没有完成最终步骤的产品；狭义在产品只包括该车间或该生产步骤加工中的产品。【该题针对“在产品数量的核算”知识点进行考核】10.购入材料在运输途中发生的合理损耗应从材料采购成本中扣除。（）A、对B、错【答案】错【解析】购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入存货的采购成本。11.损失即费用，计入损失即计入当期费用。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用的概念。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。损失是在非日常活动中形成的，二者不能等同。【该题针对“费用的定义及其确认条件”知识点进行考核】12.为正确计算产品成本，必须正确划分本期销售产品的成本与结存产品的成本的界限。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:在计算产品成本时，不需要划分本期销售产品的成本与结存产品的成本的界限。13.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业出售交易性金融融资产时，不需要转出累计确认的公允价值变动损益。14.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】15.总分类账最常用的格式为多栏式账簿。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。【该题针对“总分类账、明细分类账的格式与登记方法”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金額相同.(2)1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(3)1月9日，甲公司为租人某包装物支付给对方押金5万元，尚未支付1月份租金1.5万元.(4)1月13日，甲公司收到丁公司存人的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。(6)1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为20万元，售价25万元，相关增值税4万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）A、268.8B、94.8C、282.1D、308.8【答案】D【解析】【解析】(5)事项（1)计入应收票据的金额为174万元，事项（2)计入应收账款的金额为94.8万元，事项（3)和（5)计入其他应收款的金额为11万元，事项（4)应该计入其他应付款，事项（6)应计入应收账款，所以甲公司2018年1月应收款项的金额=174+94.8+11+29=308.8(万元）。2.乙工厂设有机修和供电两个辅助车间，采用顺序分配法分配辅助生产费用。2017年12月在分配辅助生产费用之前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中供电车间耗用20小时，其他车间、部门耗用工时见下表；供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中机修车间耗用4万度，其他车间、部门耗电度数见下表。该工厂辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。数量单位：小时、万度金额单位：万元{图}要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A车间和B车间应负担的机修费用和电费合计（）万元。A、2130B、3030C、900D、3600【答案】B【解析】A车间和B车间应负担的机修费用和电费合计=（1080+1050）+（480+420）=3030（万元），选项B正确。3.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金額相同.(2)1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(3)1月9日，甲公司为租人某包装物支付给对方押金5万元，尚未支付1月份租金1.5万元.(4)1月13日，甲公司收到丁公司存人的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。(6)1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为20万元，售价25万元，相关增值税4万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）A、94.8B、92.8C、91.73D、93.73【答案】A【解析】【解析】(3)代垫运杂费应该计入应收账款中，现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80x(1+16%)+2=94.8(万元）。4.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、130B、100C、120D、220【答案】B【解析】【解析】2017年5月份发生费用时：借：研发支出—费用化支出74应交税费—应交增值税（进项税额）4.44贷：银行存款78.44借：研发支出—费用化支出26贷：原材料262017年5月31日：借：管理费用100【记入利润表研发费用项目】贷：研发支出—费用化支出1005.假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2014年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用8000度。锅炉车间提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。A、对辅助生产车间之外分配的总金额16000元B、锅炉车间分配率为8C、生产车间一般耗用应分摊的费用为9460元D、行政管理部门应分摊的费用为2400元【答案】ABD【解析】ABD【答案解析】本题考核交互分配法的对外分配。锅炉车间：对辅助生产车间之外分配的总金额＝15000＋4000－3000＝16000（元）；劳务量＝2500－500＝2000（吨）；分配率＝16000/2000＝8；生产成本＝（800＋600）×8＝11200（元）；制造费用＝（160＋140）×8＝2400（元）；管理费用＝300×8＝2400（元）。6.2018年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2016年甲公司发生如下事项：（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。（4）2018年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（4），甲公司2018年度应提取盈余公积()万元。A、50B、100C、150D、200【答案】C【解析】【解析】甲公司2018年度提取盈余公积=2000*（1-25%）*10%=150（万元）。7.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2015年改编）A、生产成本增加350万元B、制造费用增加70万元C、管理费用增加50万元D、销售费用增加30万元【答案】ABCD【解析】【解析】生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，企业行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，选项ABCD均正确。8.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、股本4400万元B、资本公积6284.5万元C、盈余公积2089.5万元D、所有者权益合计16992万元【答案】AB【解析】【解析】股本=3000+5000（1）+400（3）-4000（5）=4400（万元）；资本公积=3242+25042.5（1）-22000（5）=6284.5（万元）；盈余公积=1860-600（3）+1147.5×20%（其他资料）=1489.5（万元）；其他综合收益为1300万元；未分配利润=-1157+2304.5-1147.5×20%=918（万元）；所有者权益合计=4400+6284.5+1489.5+1300+918=14392（万元）。9.假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，2014年3月供电车间直接发生的费用为44000元，锅炉车间直接发生的费用为15000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间提供110000度电，其中，锅炉车间耗用10000度，第一生产车间产品耗用40000度、一般耗用12000度，第二生产车间产品耗用30000度、一般耗用10000度，行政管理部门耗用8000度。锅炉车间提供2500吨蒸汽，其中，供电车间耗用500吨，第一生产车间产品耗用800吨、一般耗用160吨，第二生产车间产品耗用600吨、一般耗用140吨，行政管理部门耗用300吨。另外，供电车间计划单位成本为0.44元/度，锅炉车间计划单位成本为7.80元/吨，该企业辅助生产费用不通过“制造费用”科目核算。采用交互分配法进行辅助费用的分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。A、供电车间的交互分配率为0.4B、供电车间的交互分配率为0.14C、交互分配时，锅炉车间应分摊供电车间的电费为1400元D、交互分配时，锅炉车间应分摊供电车间的电费为4000元【答案】AD【解析】AD【答案解析】本题考核辅助生产车间内部的交互分配。供电车间：交互分配率＝44000/110000＝0.4；辅助生产费用（锅炉车间耗用）＝10000×0.4＝4000（元）。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2019年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、应交税费一应交增值税（销项税额）B、应交税费——未交增值税C、应交税费一一应交增值税（简易计税）D、应交税费——预交增值税【答案】D【解析】3.【答案】D【解析】增值税一般纳税人销售不动产时，按税法规定在不动产所在地预缴增值税时，应通过“应交税费－预交增值税“明细科目核算。11.A公司为增值税一般纳税人，适用销售业务增值税税率为16%，安装劳务增值税税率为101%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10，1/20，N/30，A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。（3）3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为19.2万元，成本为80万元。（4）9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、133.33B、120C、80D、200【答案】A【解析】（4）、答案：A【解析】应确认的劳务收入=200×80/（80+40）=133.33（万元），选项A正确。12.某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产销售M、N两种产品。2019年10月初，M在产品直接材料成本165万元、直接人工及制造费用60万元，N产品无在产品。2019年10月份，该企业发生相关的经济业务如下：(1)8日，采购生产M、N产品所需要的材料1500千克，验收合格后入库。增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元，全部款项以银行承兑汇票结算，汇票的面值为92．8万元，另支付银行承兑手续费0．05万元。(2)20日，发出材料共计85万元，其中M、N产品共耗用60万元，车间一般耗用12万元，出售积压材料13万元。生产M、N产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配，M产品材料定额消耗量6000千克，N产品定额消耗量4000千克。(3)31日，N产品全部未完工，M产品完工产品数量为800件、月末在产品数量为400件，在产品完工程度为50％。生产M、N产品所耗