2027年备考VIP押题班.初级实务高分通关题型题库附解析答案

2027年备考VIP押题班.初级实务高分通关题型题库附解析答案

一、单选题（共50题）1.下列有关资产负债表结构的相关说法中错误的是（）。A、资产负债表一般由表头、表体两部分组成B、资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表C、不论采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变D、我国企业的资产负债表采用报告式结构【答案】D【解析】【解析】我国企业的资产负债表采用账户式结构。2.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】3.下列关于费用的表述不正确的是（）。A、费用的增加会减少企业的负债B、费用是企业日常活动中发生的C、费用的增加会导致企业所有者权益的减少D、费用会导致经济利益流出企业【答案】A【解析】费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。4.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是（）。A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比，而且要求不同企业相同会计期间可比B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了，它是高质量会计信息的重要基础和关键所在C、以融资租赁方式租入的资产视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式D、既不高估资产或收益，也不低估负债或费用体现的是谨慎性【答案】B【解析】解析:可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。5.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、40B、8C、0D、25【答案】B【解析】【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入*安装程度＝50*80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本*安装程度＝40*80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】6.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为60万元，已提折旧为30万元。改造过程中发生支出15万元，被替换部分的账面价值7.5万元。该生产线更新改造后的成本为（ ）万元。A、32.5B、37.5C、67.5D、75【答案】B【解析】【解析】该生产线更新改造后的入账价值=（60-30）+15-7.5=37.5（万元）。7.某人将10000元存入银行，年利率为5%，6年后的终值为（）元。已知：（F/P，5%，6）＝1.3401A、13201B、13401C、13601D、13701【答案】B【解析】【答案解析】F＝P*（F/P，5%，6）＝10000*1.3401＝13401（元）。【该题针对“复利的终值和现值”知识点进行考核】8.A股份有限公司的股本为100000000元，每股面值1元。2018年初未分配利润为贷方80000000元，2018年实现净利润50000000元。宣告分配并实际发放现金股利20000000元，实际按每10股送3股的比例派发股票股利。假定A公司按照2018年实现净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，A公司2017年底“利润分配—未分配利润”科目的余额为（）元。A、130000000B、72500000C、65000000D、35000000【答案】B【解析】【解析】A公司2018年底“利润分配—未分配利润”科目的余额=80000000+50000000-[20000000+100000000/10*3+50000000*（10%+5%）]=72500000（元）。9.在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A、付款凭证B、转账凭证C、原始凭证D、收款凭证【答案】C【解析】【解析】原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。10.某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A、9B、6C、8.3D、11.8【答案】B【解析】【答案解析】行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月初在产品成本+本月发生生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本，因此该企业6月份完工甲产品的生产成本＝6＋2＋1-3＝6（万元），答案为B。【该题针对“完工产品成本的结转”知识点进行考核】11.2018年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2019年1月1日研发成并达到预定用途。该非专利技术研究阶段累计支出为150万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为400万元（其中不符合资本化条件的支出为100万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A、400B、450C、550D、300【答案】D【解析】【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段发生的支出计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本即400-100=300（万元），选项D正确。12.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理结果表述正确的是（）。A、冲减财务费用B、计入其他应付款C、冲减管理费用D、计入营业外收入【答案】D【解析】【答案解析】企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；属于无法查明原因的，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。如为现金溢余，应先借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；按管理权限经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款13.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】14.下列各项中，关于资产负债表“预收款项”项目填列方法表述正确的是（ ）。A、根据“预收账款”科目的期末余额填列B、根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列C、根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D、根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【答案】B【解析】【解析】资产负债表“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。15.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、408.75B、401.25C、333.75D、130【答案】C【解析】【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1000－500－80－15+30＋20－10）*（1－25％）＝333.75（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】16.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。A、借：固定资产20000贷：营业外收入15000累计折旧5000B、借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000C、借：固定资产20000贷：以前年度损益调整15000累计折旧5000D、借：固定资产15000贷：营业外收入15000【答案】B【解析】【解析】盘盈固定资产的账务处理为：借：固定资产15000贷：以前年度损益调整1500017.下列各项中，不属于管理会计体系内容的是（）。A、管理会计基本指引B、管理会计应用指引C、管理会计案例库D、企业会计准则基本准则【答案】D【解析】【解析】管理会计指引包括基本指引、应用指引和案例库。18.某企业生产甲、乙产品共同耗用的燃料费用按定额消耗量比例分配。2014年5月，甲、乙两种产品共同耗用燃料8000元，甲、乙两种产品的定额消耗量分别为300千克和500千克。2014年5月，甲产品应分配的燃料费用为（）元。（2015年）A、5000B、4000C、8000D、3000【答案】D【解析】【解析】2014年5月，甲产品应分配的燃料费用＝8000/（300＋500）*300＝3000（元）。19.下列各项中属于企业“营业成本”核算内容的是（）。A、委托方委托代销商品支付的手续费B、非房地产开发企业销售固定资产缴纳的土地增值税C、出售无形资产的账面成本D、让渡资产使用权发生的摊销额【答案】D【解析】选项A记入“销售费用”科目；选项B记入“固定资产清理”科目；选项C将出售无形资产的净损益记入“资产处置损益”科目。20.某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A、12.8B、7.2C、32D、18【答案】A【解析】【答案解析】本题考核联合成本在相对销售价格分配法下的计算。A产品应分配的联合成本＝32/50*20＝12.8（万元）；B产品应分配的联合成本＝18/50*20＝7.2（万元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】21.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A、房产税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、车辆购置税【答案】D【解析】【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税应计入税金及附加。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】22.下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【答案】A【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】23.某企业需要编制记账凭证，由于涉及项目较多，需填制两张记账凭证，则记账凭证编号为（）。A、转字第**号B、收字第**号C、转字第**1/2号和转字第**2/2号D、转字第**-1号和付字第**-2号【答案】C24.甲公司2018年1月6日从上海证券交易所购买A上市公司股票1000万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元，另支付相关交易费用金额为25万元。2018年12月25日，A公司宣布对外发放现金股利，按每股0.1元发放。2019年1月5日甲公司收到现金股利。则2019年1月5日甲公司持有该股票的账面价值为（）万元。A、1025B、1125C、1100D、1000【答案】D【解析】宣告发放现金股利和实际发放现金股利不影响交易性金融资产的账面价值，相关分录如下：2018年1月6日，购入时：借：交易性金融资产——成本1000投资收益25贷：其他货币资金10252018年12月25日，宣告发放现金股利时：借：应收股利100贷：投资收益1002019年1月5日，实际25.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。A、资本溢价B、实收资本C、盈余公积D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考查资本溢价的概念。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】26.下列各项中，应当在预算会计报表上签名并盖章的是（）。A、出纳人员B、记账人员C、总会计师D、会计主管人员【答案】D【解析】【答案解析】财务报告和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。【该题针对“财务报表和预算会计报表的编制要求”知识点进行考核】27.下列各项中，说法不正确的是（）。A、资产=负债+所有者权益B、收入=费用+利润C、权益=所有者权益D、资产=权益【答案】C【解析】资产=权益=债权人权益+所有者权益，因此选项C不正确。28.会计目标要求会计信息应能充分反映（）受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。A、上级部门B、企业管理层C、企业财务人员D、企业各部门【答案】B【解析】【答案解析】会计目标要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。【该题针对“会计目标”知识点进行考核】29.会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A、会计主体B、会计要素C、会计对象D、经济业务【答案】B【解析】【解析】会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。30.某企业2017年度实现主营业务收入180万元，其他业务收入140万元，计提的资产减值损失48万元，计提的消费税15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2017年度税前会计利润为（）万元。A、296B、280C、260D、237【答案】B【解析】解析:行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2017年度税前会计利润=180+140-48-15-8-12-8+51=280（万元），选项B正确。31.下列事项中，不涉及资本公积增减变动的是（）。A、发行股票过程中涉及的相关手续费、佣金等交易费用B、股票发行过程中的溢价收入C、交易性金融资产的公允价值变动D、资本公积转增资本【答案】C【解析】【解析】交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，不涉及资本公积。32.A公司销售商品一批给甲公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为32000元，该批商品的成本为150000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。这笔业务A公司实际收到的款项是（）。A、256000B、278000C、220400D、245000【答案】C【解析】【答案解析】销售实现时：借：应收账款232000贷：主营业务收入200000；应交税费——应交增值税（销项税额）32000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000；发生销售折让：借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600贷：应收账款11600；实际收到款项：借：银行存款220400贷：应收账款220400【该题针对“销售折让”知识点进行考核】33.下列各项中，（）需要采用发函询证方法进行核对。A、固定资产B、存货C、库存现金D、往来款项【答案】D【解析】【答案解析】往来款项的清查一般采取发函询证的方法进行核对，派人前往或利用通讯工具，向往来结算单位核实账目。【该题针对“往来款项的清查方法”知识点进行考核】34.2018年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2018年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积“科目年末余额为（）万元。A、120B、180C、70D、130【答案】D【解析】【答案解析】2018年提取盈余公积=（900－300）*10％=60（万元），盈余公积年末余额=120+60－50=130（万元）。【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】35.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B36.某人为了6年后能从银行取出10000元，在年利率为5%的情况下，当前应存入的金额为（）元。已知：（P/F，5%，6）＝0.7462A、7262B、7362C、7462D、7662【答案】C【解析】【答案解析】P＝F*（P/F，5%，6）＝10000*0.7462＝7462（元）。【该题针对“复利的终值和现值”知识点进行考核】37.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A、根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B、登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C、日记账必须逐日结出余额D、发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B【解析】【解析】下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。38.某企业生产A产品，2015年7月末，在产品成本2万元，8月耗用材料5万元，耗用燃料1万元，生产工人工资2万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资0.8万元，8月末在产品成本2.5万元。则8月末A产品完工产品成本为（）万元。A、9.5B、9.8C、7.5D、9【答案】D【解析】【答案解析】本题考核完工产品成本的计算。完工产品成本＝2＋5＋1＋2＋1.5－2.5＝9（万元）。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】39.A工业企业设有机修和供水两个辅助生产车间。2019年6月，机修车间发生费用2500万元，提供修理工时500小时，其中供水车间耗用30小时；供水车间发生费用250万元，供水总量为50万吨，其中机修车间耗用6万吨。假定机修车间计划每修理工时耗费4.5万元，供水车间计划每万吨水耗费7万元。A企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，下列说法中，正确的是（ ）。A、机修车间分配供水车间的费用为150万元B、供水车间分配机修车间的费用为120万元C、机修车间实际成本与计划成本的差异为292万元D、机修车间实际成本与计划成本的差异为250万元【答案】C【解析】【解析】按计划单位成本分配，机修车间分配给供水车间的费用=30×4.5=135（万元），供水车间分配给机修车间的费用=7×6=42（万元）。公式①：机修车间的实际成本=待分配费用+按计划分配率从供水车间分配转入的费用=2500+42=2542（万元），机修车间的计划成本=500×4.5=2250（万元），机修车间实际成本与计划成本的差异=2542-2250=292（万元）。公式②：机修车间的实际成本=待分配费用=2500（万元），机修车间的计划成本=500×4.5-42=2208（万元），机修车间实际成本与计划成本的差异=2500-2208=292（万元）。40.辅助生产成本交互分配法的交互分配，是指将辅助生产成本首先在企业内部（ ）。A、辅助生产车间与销售部门之间分配B、辅助生产车间之间分配C、辅助生产车间与基本生产车间之间分配D、辅助生产车间与行政管理部门之间分配【答案】B【解析】【解析】采用交互分配法分配辅助生产成本，应先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），进行一次交互分配，因此选项B正确。41.会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符属于（）。A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、余额核对【答案】B【解析】【答案解析】财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对属于账账核对。【该题针对“对账”知识点进行考核】42.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】43.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（）。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息【答案】D【解析】【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】44.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】解析:选项C不属于所有者权益的特征。45.甲公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，发行成功后，按发行收入的3%支付证券公司发行费，如不考虑其他因素，股票发行成功后，甲公司记入“资本公积”科目的金额是（）万元。A、7700B、10000C、8000D、9700【答案】A【解析】【解析】记入“资本公积”科目的金额=5*2000-1*2000-5*2000*3%=7700(万元)。46.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】47.对企业销售商品过程中收到的商业汇票进行贴现时，企业支付给银行等金融机构的贴现息应计入（）。A、销售费用B、管理费用C、应收票据D、财务费用【答案】D【解析】对于票据贴现,企业通常应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应收票据的票面金额,贷记“应收票据”科目,按照其差额,借记或贷记“财务费用”科目。48.某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，支付的保险费为1.5万元，入库前的挑选整理费用为0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料实际成本为每吨（ ）万元。A、0.32B、0.16C、0.371D、0.5【答案】A【解析】【解析】该批原材料实际总成本=30+1.5+0.5=32（万元）；单位成本=32÷100=0.32（万元/吨）。49.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】50.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。A、借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B、借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C、借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。【答案】D【解析】【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧二、多选题（共20题）1.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（）。A、方向相同B、金额相等C、期间一致D、详细程度相同【答案】ABC【解析】【解析】总分类账户与明细分类账户平行登记的要点如下：(1)方向相同；(2)期间一致；(3)金额相等。总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿，而明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿，它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以弥补总账所提供核算资料的不足。因此，总分类账户与明细分类账户的详细程度是不相同的。2.下列关于政府会计核算体系说法正确的有（）。A、财务会计主要反映和监督预算收支执行情况B、预算会计实行收付实现制C、财务会计实行权责发生制D、政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，其中决算报告的编制主要以收付实现制为基础【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A，财务会计主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】3.下列各项中，会影响企业管理费用的有（）。A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失B、存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈【答案】AB【解析】【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】4.下列选项中，可能通过“其他应收款”科目核算的有()。A、应收的各种赔款、罚款B、存入保证金C、备用金D、应收的出租包装物租金【答案】ACD【解析】【解析】选项B，通过“其他应付款”科目核算。5.企业产品成本计算的基本方法包括（）。A、品种法B、分批法C、定额法D、分类法【答案】AB【解析】【答案解析】为适应各种类型生产的特点和管理要求，产品成本计算方法主要包括以下三种：以产品品种为成本计算对象，简称品种法；以产品批别为成本计算对象，简称分批法；以产品生产步骤为成本计算对象，简称分步法。选项C定额法和选项D分类法属于辅助方法，它们不属于产品成本的基本方法。【该题针对“产品成本计算方法概述”知识点进行考核】6.下列项目中，最终能引起资产和所有者权益同时减少的项目有（）。A、计提短期借款的利息B、计提行政管理部门固定资产折旧C、计提坏账准备D、管理用无形资产摊销【答案】BCD【解析】【答案解析】本题考核引起资产和所有者权益同时减少的事项。计提短期借款利息会引起负债增加，最终会引起所有者权益减少；计提行政管理部门固定资产折旧会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少；计提坏账准备会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少；管理用无形资产摊销会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少。【该题针对“影响所有者权益的因素”知识点进行考核】7.按现行制度规定，下列各项中，通过“应收票据”科目核算的有（）。A、银行汇票B、银行本票C、商业承兑汇票D、银行承兑汇票【答案】CD【解析】【答案解析】银行汇票和银行本票属于其他货币资金核算的内容。“应收票据”账户核算的是商业汇票，包括商业承兑汇票与银行承兑汇票。【该题针对“应收票据”知识点进行考核】8.下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有（）。A、长期借款B、应付票据及应付账款C、预付款项D、其他非流动资产【答案】AD【解析】“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列;“其他非流动资产”项目,应根据有关科目的期未余额减去将于一年内(含一年)收回数后的金额计算填列。9.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A、委托加工材料B、在途的材料C、包装物D、受托代销商品【答案】ABC【解析】【答案解析】受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】10.下列各项中，属于辅助生产费用的分配方法的有（）。A、直接分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、顺序分配法【答案】ABCD【解析】分配辅助生产费用的方法有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等，以上四个选项均正确。11.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托加工物资成本的有（ ）。A、由受托方代收代缴的消费税B、支付委托加工的往返运输费C、实际耗用的原材料费用D、支付的加工费【答案】ABCD【解析】【解析】委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本核算。12.某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有（）。A、车间房屋和机器设备的折旧费B、支付用于产品生产的材料费用C、生产工人的工资和福利费D、季节性停工损失【答案】AD【解析】【解析】选项BC计入生产成本。13.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A、总部办公楼折旧B、生产设备改良支出资本化部分C、经营租出专用设备的修理费D、专设销售机构房屋的修理费【答案】BCD【解析】【答案解析】选项B，应该计入“在建工程”；选项C，应该计入“其他业务成本”；选项D，应该计入“销售费用”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】14.在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。A、按专业测量师测量的结果确定B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定C、按劳务各期耗时长短来确定D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定【答案】ABD【解析】【答案解析】提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】15.下列财产物资中，可以采用实地盘点法进行财产清查的有（）。A、库存现金B、银行存款C、原材料D、应收账款【答案】AC【解析】【答案解析】选项A，银行存款的清查通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对；选项D，应收账款一般采用发函询证的方法进行核对。【该题针对“实物资产的清查方法”知识点进行考核】16.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（）。A、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入B、采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入C、采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D、采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入【答案】ACD【解析】【解析】采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入。17.下列关于“所得税费用”账户的表述中正确的有（）。A、该账户属于负债类账户B、该账户属于损益类账户C、该账户的期末余额一般在借方D、该账户的发生额期末结账时应转入“本年利润”账户【答案】BD【解析】【答案解析】本题考核所得税费用的相关内容。“所得税费用”是损益类中的费用类账户，期末没有余额，故选项A、C不正确。【该题针对“所得税费用的概述”知识点进行考核】18.下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有（ ）。A、企业应当对所有的固定资产计提折旧B、固定资产的预计净残值会影响计提的折旧额C、年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值D、固定资产在计提折旧时无论采用何种方法，计提折旧的总额均相等【答案】BCD【解析】【解析】企业应当根据实际情况确认固定资产是否需要计提折旧，比如单独计价入账的土地不计提折旧。19.下列各项中，属于会计的基本职能的有（）。A、会计核算职能B、会计监督职能C、参与经济决策D、预测经济前景【答案】AB【解析】【解析】会计具有核算和监督两项基本职能，具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。20.下列各项中，引起企业“其他应收款”科目余额发生增减变动的有（）。A、职工出差从企业预借的差旅费B、销售商品代垫运费C、支付租入包装物的押金D、确认应收保险公司的赔偿款【答案】ACD【解析】【解析】选项A，记入“其他应收款”科目；选项B，记入“应收账款”科目；选项C，记入“其他应收款”科目；选项D，记入“其他应收款”科目。三、判断题（共15题）1.分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，采用平行结转分步法不需要进行成本还原。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】2.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，交纳的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方；收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。3.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】4.未达账项也可能会导致银行存款余额调节表调节后的余额不相等。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】银行存款余额调节表只是用来确认企业除了未达账项是否有记账差错的。如果银行和企业双方记账无误，只存在未达账项，经过银行存款余额调节表调节后的余额应是相等的。【该题针对“货币资金的清查方法”知识点进行考核】5.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。A、对B、错【答案】对6.“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】7.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用与成本的关系。产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】8.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“未分配利润”科目。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。9.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】10.“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。【该题针对“根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列”知识点进行考核】11.公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——其他资本公积。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——股本溢价。【该题针对“其他资本公积的核算”知识点进行考核】12.本期盈余是指单位本期各项收入、费用相抵后的余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】13.年限平均法又称直线法，在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，应该用固定资产的原值除以预计使用年限。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，年折旧额＝（原价－预计净残值）/预计使用年限。【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】14.为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个或几个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。【该题针对“汇总记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】15.费用的发生应当会导致经济利益流出企业，从而导致资产的增加或者负债的减少。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加。四、不定项选择题（共15题）1.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、借：公允价值变动损益20000贷：投资收益20000B、借：投资收益6566.04贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6566.04C、借：其他货币资金1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000D、借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000【答案】CD【解析】【解题思路】借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000转让该金融商品应交增值税=（1006000-900000）/（1+6%）×6%=6000元【提示】买入价不扣已宣告但尚未发放的现金股利借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税60002.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、348B、300C、294D、343【答案】B【解析】（2）现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。3.甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，该股票的公允价值为900000元，另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元。（3）7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品应交增值税为6000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。A、104000B、107000C、81000D、101000【答案】D【解析】【解析】该交易性金融资产业务引起甲企业2019年营业利润增加的金额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000（元）。4.大森林公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为16%。2019年6月发生有关的经济业务如下：（1）6月2日，预收甲公司购货定金100万元，并于当日送存银行。（2）6月16日，从乙公司购入生产用原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。按照购买协议规定，大森林公司可以享受现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。大森林公司以银行存款支付运费并取得运费增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税额0.1万元。（3）6月19日，将甲公司的预定货物发出，开具增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，余款尚未收回。（4）6月25日，大森林公司向乙公司支付货款。（5）7月1日，因欠丙公司货款255万元向丙公司开具面值为255万元、期限为6个月的无息银行承兑汇票一张。因向银行申请承兑汇票以银行存款支付的汇票手续费2万元。（6）12月31日，向丙公司开具的银行承兑汇票到期，大森林公司无力支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、应付账款冲减232万元B、实际支付228万元C、冲减财务费用4万元D、计入销售费用4万元【答案】ABC【解析】【解析】支付货款时应当编制的会计分录为：借：应付账款232贷：银行存款228财务费用45.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：资料（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。资料（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。资料（3）10日，收取包装物押金2万元。资料（4）15日，支付印花税3万元。资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车折旧额为4.8万元。资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。A、应在2018年12月31日确认管理费用4.5万元B、应在2018年12月31日确认管理费用3万元C、应在2019年实际享受带薪年假时确认财务费用4.5万元D、应在2019年实际享受带薪年假时确认管理费用4.5万元【答案】A【解析】【解析】2018年12月31日：借：管理费用4.5贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤4.56.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、104000B、107000C、81000D、111000【答案】D【解析】【解析】资料（1）：借：交易性金融资产—成本890000应收股利10000投资收益3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金903180该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润资料（2）：借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利10000资料（3）：借：交易性金融资产—公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000资料（4）：7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000资料（5）：借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元7.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、贷记“主营业务收入”科目B、贷记“其他业务收入”科目C、借记“主营业务成本”科目D、借记“其他业务成本”科目【答案】BD【解析】（3）【解析】销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。8.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元A、70B、90C、73D、110【答案】C【解析】【解析】根据第(10)小题,得出本年实现的净利润为200万可供分配利润=年初借方余额20万即-20+当年实现的净利润200万=180万根据资料(10)根据当年实现的净利润200万提取盈余公积=(200-20)*(10%+5%)=272018年度资产负债表中“未分配利润”期末金额=180-提取盈余公积27-资料10宣告发放现金股利80=739.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、借：生产成本—基本生产成本—M产品111680—基本生产成本—N产品167520管理费用15800贷：应付职工薪酬295000B、借：应付职工薪酬10000贷：其他应收款10000C、借：应付职工薪酬15000贷：应交税费—应交个人所得税15000D、借：应付职工薪酬270000贷：银行存款270000【答案】BCD【解析】【解析】借：生产成本—基本生产成本—M产品108000—基本生产成本—N产品162000制造费用9200管理费用15800贷：应付职工薪酬295000借：应付职工薪酬25000贷：其他应收款10000应交税费—应交个人所得税15000借：应付职工薪酬270000贷：银行存款27000010.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、货款尚未收到不符合收入确认条件B、货款尚未收到，确认应收账款104400元C、货款尚未收到，确认应收账款90000元D、确认主营业务收入90000元【答案】AC【解析】（3）、答案：AC【解析】甲公司的会计处理如下：借：应收账款 104400贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项税额） 1440011.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年