2026年电大税收学专业《税务筹划》练试题及答案

2026年电大税收学专业《税务筹划》练试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.税务筹划的合法性是指（）。A.必须符合税收法律的字面规定B.必须符合税收立法精神C.必须在纳税义务发生前进行D.不违背税收法律规定，顺应立法意图答案D2.下列各项中，不属于税务筹划特征的是（）。A.合法性B.事前性C.随意性D.目的性答案C3.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20答案B4.2026年某企业符合研发费用加计扣除条件，实际发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益，则在计算应纳税所得额时可扣除（）万元。A.100B.150C.200D.250答案C5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.1000B.2000C.3000D.4000答案B6.个人所得税专项附加扣除中，纳税人为独生子女的，赡养老人支出按照每月（）元的标准定额扣除。A.1000B.2000C.3000D.4000答案C7.下列各项中，符合小型微利企业条件的是（）。A.年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元B.年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过3000万元C.年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元D.年度应纳税所得额不超过500万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元答案A8.2026年小型微利企业实际适用的企业所得税实际税负率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案A9.企业安置残疾人员就业，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.70%C.100%D.200%答案C10.下列项目中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.粮油店销售农产品C.商贸公司进口农产品D.食品加工厂购进农产品生产加工食品答案A11.纳税人采取委托加工方式收回应税消费品，用于连续生产应税消费品的，其受托方代收代缴的消费税可以（）。A.直接计入委托加工物资成本B.计入当期损益C.准予按规定抵扣D.不予抵扣答案C12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B13.个人所得税综合所得的基本减除费用为每年（）元。A.48000B.60000C.72000D.96000答案B14.下列固定资产中，计算企业所得税时折旧年限最短的是（）。A.房屋、建筑物B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等D.电子设备答案D15.借款合同印花税税率为（）。A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰答案A16.土地增值税实行的税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案C17.房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入，按照房产计税价值征税的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.5%至20%B.10%至30%C.10%至20%D.20%至30%答案B18.契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在（）的幅度内确定。A.1%至3%B.3%至5%C.5%至10%D.10%至20%答案B19.纳税人所在地在市区的，城市维护建设税的税率为（）。A.5%B.7%C.10%D.12%答案B20.下列企业所得中，免征企业所得税的是（）。A.企业从事花卉、茶及其他饮料作物种植的所得B.企业从事海水养殖、内陆养殖的所得C.企业从事中药材种植的所得D.企业从事林木培育和种植的所得答案D二、多项选择题（每题2分，共20分）1.税务筹划的特点包括（）。A.合法性B.事前性C.目的性D.综合性答案ABCD2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入答案ABC解析国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人答案ABCD4.下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将货物交付他人代销B.将自产货物分配给股东C.将委托加工货物用于集体福利D.将购进货物用于个人消费答案ABC解析将购进货物用于个人消费属于不得抵扣进项税额的情形，不视同销售。5.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器D.古旧图书答案ABCD6.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.符合条件的技术转让所得答案ABC解析符合条件的技术转让所得属于免征、减征企业所得税的优惠项目，不属于免税收入类别。7.根据企业所得税法规定，判定小型微利企业的条件包括（）。A.年度应纳税所得额不超过300万元B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.年度利润总额不超过300万元答案ABC8.下列环节中，属于消费税纳税环节的有（）。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.批发环节E.零售环节答案ABCDE9.税务筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.纳税期的递延C.转让定价筹划D.选择合理的组织形式答案ABCD10.个人所得税居民个人的判定标准包括（）。A.在中国境内有住所B.无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天C.无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天D.在中国境内无住所且不居住答案AB三、判断题（每题1分，共10分）1.偷税是违法的，避税是不违法的，而税务筹划是合法且顺应国家立法意图的。答案正确2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。答案正确3.企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。答案正确4.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。答案正确5.增值税一般纳税人购进居民日常服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。答案正确6.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。答案正确7.消费税实行单一环节征收，所有应税消费品仅在零售环节缴纳消费税。答案错误解析消费税主要在生产、委托加工和进口环节征收，部分消费品在批发或零售环节征收，并非全部在零售环节征收。8.纳税筹划必须在纳税义务发生之前进行，如果在纳税义务发生之后进行筹划，则属于偷漏税行为。答案正确9.房产税的计税依据是房产原值，不涉及租金收入。答案错误解析房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种，出租房产的以租金收入为计税依据。10.印花税只对合同征税，不对其他凭证征税。答案错误解析印花税不仅对合同征税，还对产权转移书据、营业账簿等凭证征税。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务筹划与偷税、避税的区别。答案（1）偷税：是违法行为，通过欺骗、隐瞒等手段逃避纳税义务，应受法律制裁。（2）避税：是非违法的，利用税法漏洞或特例来减轻税负，但不违背税法字面规定，但可能违背立法意图，政府一般持反对态度并会通过完善税法予以反制。（3）税务筹划：是合法的，在纳税义务发生前，通过对经营、投资、理财活动的事先安排，充分利用税收优惠政策，符合国家立法意图，是税法鼓励和引导的行为。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税务筹划基本原理。答案主要通过无差别平衡点抵扣率进行判断。一般纳税人应纳税额=销售额×增值率×税率；小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率。当两者相等时，存在一个增值率或抵扣率的临界点。若企业实际可抵扣进项税额比例高于临界点，选择一般纳税人税负较轻；若低于临界点，选择小规模纳税人税负较轻。3.简述企业所得税研发费用加计扣除税收优惠政策。答案企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。4.简述个人独资企业与有限责任公司在所得税上的主要差异及筹划思路。答案（1）有限责任公司需缴纳企业所得税，税后利润分配给股东时，股东还需缴纳个人所得税，存在双重征税。（2）个人独资企业不缴纳企业所得税，按“经营所得”缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率，避免了双重征税。（3）筹划思路：在设立企业时，若预计企业利润规模较小且主要分红给个人，可考虑设立个人独资企业以降低整体税负；若利润规模较大或需要扩大规模、享受特定公司制企业税收优惠，则应设立有限责任公司。五、计算与案例分析题（每题10分，共30分）1.某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。预计2026年含税销售额为1130万元，可抵扣的进项税额为60万元。若该企业符合小规模纳税人条件，征收率为3%。要求：通过计算判断该企业选择哪种纳税人身份更有利。答案：方案一：登记为一般纳税人应纳增值税方案二：登记为小规模纳税人应纳增值税结论：由于32.91万元<70万元，该企业选择小规模纳税人身份更有利，可节约税款37.09万元。2.某公司2026年预计年度应纳税所得额为310万元，不符合小型微利企业条件，适用25%的企业所得税税率。该公司可通过增加公益性捐赠支出的方式降低应纳税所得额，使其符合小型微利企业条件。根据2026年现行政策，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。要求：计算筹划前后的企业所得税税负，并说明筹划方案是否可行。答案：筹划前（不符合小微企业条件）：应纳所得税筹划后：假设通过公益性捐赠10万元（假设未超过年度利润总额12%的扣除限额），应纳税所得额降至300万元，符合小微企业条件。应纳所得税税负对比：77.5结论：虽然企业捐赠了10万元，但节约了62.5万元的税款，净节税52.5万元，筹划方案可行。3.张某为某公司高管，2026年预计全年扣除各项社会保险及住房公积金后的工资薪金收入为300000元，专项附加扣除合计60000元，基本减除费用60000元。另取得全年一次性奖金100000元。张某符合享受全年一次性奖金单独计税政策的条件。要求：分别计算全年一次性奖金单独