2026年初级会计职称考试《会计实务》试题(附答案)

2026年初级会计职称考试《会计实务》真题(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为240万元，增值税税额为31.2万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3万元、增值税税额0.27万元，支付专业人员服务费2万元、员工培训费1万元，款项均以银行存款支付。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.243B.245C.246D.277.472.下列各项中，关于企业库存商品采用售价金额核算法的会计处理表述正确的是（）。A.“库存商品”科目借方登记商品的进价成本B.“商品进销差价”科目期末贷方余额反映库存商品应负担的进销差价C.月末结转已销商品应分摊的进销差价时，应借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目D.售价与进价的差额通过“主营业务成本”科目核算3.甲公司2025年年初未分配利润为120万元（贷方余额），2025年度实现利润总额480万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准宣告发放现金股利60万元。不考虑其他纳税调整因素及其他事项，甲公司2025年年末未分配利润为（）万元。A.384B.345.6C.324D.4444.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付采购材料的货款B.应付职工的年终奖C.应付短期租赁租入固定资产的租金D.应付供应商代垫的运杂费5.某企业2025年12月31日“固定资产”科目余额为1200万元，“累计折旧”科目余额为420万元，“固定资产减值准备”科目余额为60万元，“固定资产清理”科目借方余额为25万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.720B.745C.795D.12256.下列各项中，关于政府会计核算模式的表述正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成，两者均实行权责发生制B.政府单位应当编制预算会计报表和财务会计报表，其中预算会计报表包括资产负债表、预算收入支出表C.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用和利润D.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算7.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2025年8月销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣，同时在销售合同中约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。客户于2025年8月16日付清货款，不考虑其他因素，甲公司该项销售业务确认的应收账款入账金额为（）万元。A.199.8B.201.6C.203.4D.2268.某企业采用计划成本法对原材料进行日常核算，2025年12月月初结存原材料计划成本为80万元，材料成本差异为节约差4万元；当月入库原材料计划成本为320万元，材料成本差异为超支差14万元；当月生产车间领用原材料计划成本为250万元。不考虑其他因素，该企业当月领用原材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.节约6.25B.超支6.25C.节约5D.超支59.下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的会计科目是（）。A.资产处置损益B.营业外支出C.管理费用D.固定资产清理10.甲公司2025年1月1日以银行存款1200万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元，账面价值为4200万元，差额为一批管理用固定资产公允价值高于账面价值导致，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年度乙公司实现净利润600万元，宣告发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1500B.1482C.1473D.145511.下列各项中，不属于企业职工薪酬核算范围的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.为职工缴纳的基本养老保险C.为职工提供的免费职工宿舍D.按规定计提的职工教育经费12.企业将自有房屋无偿提供给销售部门职工使用，下列关于该房屋计提折旧的会计处理正确的是（）。A.借：销售费用贷：累计折旧B.借：管理费用贷：累计折旧C.借：销售费用贷：应付职工薪酬同时：借：应付职工薪酬贷：累计折旧D.借：管理费用贷：应付职工薪酬同时：借：应付职工薪酬贷：累计折旧13.某企业为增值税一般纳税人，2025年因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价为180万元，购入时支付的增值税进项税额为19.5万元，取得保险公司赔款80万元，残料入库价值10万元。不考虑其他因素，该批原材料毁损应确认的净损失为（）万元。A.60B.79.5C.90D.109.514.下列各项中，引起企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分派现金股利D.资本公积转增资本15.某企业2025年度利润总额为2300万元，当年递延所得税资产增加30万元，递延所得税负债减少10万元，适用的所得税税率为25%，发生非公益性捐赠支出50万元，国债利息收入20万元。不考虑其他因素，该企业2025年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元。A.575B.580C.540D.59516.下列各项中，关于企业履约义务的表述正确的是（）。A.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺，构成单项履约义务B.企业为履行合同而应开展的初始活动，通常构成单项履约义务C.商品控制权转移给客户前发生的运输活动构成单项履约义务D.企业提供额外服务的质量保证，属于保证类质量保证，不构成单项履约义务17.甲公司生产A、B两种产品，2025年12月共发生生产工人工资80万元，福利费10万元，车间管理人员工资20万元。本月A产品生产工时为300小时，B产品生产工时为200小时，按生产工时比例分配职工薪酬。不考虑其他因素，A产品应分配的职工薪酬金额为（）万元。A.48B.54C.60D.6618.某企业产品成本计算采用逐步结转分步法，下列各项中，关于该方法特点的表述正确的是（）。A.不能提供各个生产步骤的半成品成本资料B.不能全面反映各生产步骤的生产耗费水平C.成本结转工作量较小D.半成品实物结转与成本结转相一致19.下列各项中，企业应通过“应收账款”科目核算的是（）。A.销售商品代购货单位垫付的运杂费B.应收的出租包装物租金C.应收的各种赔款、罚款D.应向职工收取的各种垫付款项20.下列各项中，不属于企业管理会计要素的是（）。A.应用环境B.管理会计活动C.财务报告D.工具方法二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销D.出租无形资产的摊销额应计入管理费用2.下列各项中，会引起企业期末存货账面价值发生变动的有（）。A.已确认销售收入但尚未发出商品B.已发出商品但尚未确认销售收入C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入4.下列各项中，企业应计入营业外收入的有（）。A.转销无法支付的应付账款B.接受固定资产捐赠产生的利得C.收发计量差错导致的原材料盘盈D.出售无形资产所有权取得的净收益5.下列各项中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。A.合同负债B.应付债券C.一年内到期的非流动负债D.长期应付款6.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。A.成本核算对象是产品品种B.适用于单步骤、大量生产的企业C.通常每月月末计算产品成本D.需要按生产步骤计算产品成本7.下列各项中，属于账实核对的内容有（）。A.库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符C.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符D.总分类账簿之间的余额核对是否相符8.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.为职工支付的业务培训费D.支付给职工的辞退福利9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售交易性金融资产的净损失B.计提的坏账准备C.公益性捐赠支出D.出售包装物取得的收入10.下列各项中，关于事业单位固定资产计提折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧B.当月减少的固定资产，当月不再计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧D.以名义金额计量的固定资产不计提折旧三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）2.企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊发出材料应负担的成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）3.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税计入税金及附加。（）4.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，应冲减资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（）5.企业向客户预收的款项，在不符合收入确认条件时，不应确认为合同负债。（）6.在约当产量比例法下，如果原材料是在生产开始时一次性投入的，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的直接材料成本。（）7.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。（）8.现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。（）9.小企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。（）10.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的入账价值和投资者在注册资本中应享有的份额，投资合同或协议约定价值不公允的除外。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。（2）4月15日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利40万元，并存入银行。（3）6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允价值为1480万元。（4）7月10日，甲公司将所持有的A上市公司股票全部出售，价款为1680万元，转让该金融商品适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司取得交易性金融资产的会计处理结果正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——成本”科目1560万元B.借记“应收股利”科目40万元C.借记“投资收益”科目5万元D.贷记“银行存款”科目1605.3万元2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司4月15日收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款40贷：应收股利40B.借：其他货币资金——存出投资款40贷：应收股利40C.借：银行存款40贷：投资收益40D.借：其他货币资金——存出投资款40贷：投资收益403.根据资料（1）和（3），下列各项中，甲公司6月30日相关会计处理表述正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目80万元B.贷记“公允价值变动损益”科目80万元C.借记“公允价值变动损益”科目80万元D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目80万元4.根据资料（1）至（4），甲公司出售该交易性金融资产时，计算转让金融商品应交增值税的金额为（）万元。A.4.53B.4.8C.8D.9.65.根据资料（1）至（4），该交易性金融资产业务对甲公司2025年度营业利润的影响金额为（）万元。A.110.47B.115C.150.47D.155（二）甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为生产并销售M产品，M产品的单位售价为500元/件，单位成本为300元/件，适用的增值税税率为13%。2025年11月发生如下业务：（1）2日，向乙公司销售M产品2000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，收到乙公司交来的面值为113万元的银行承兑汇票一张。合同约定乙公司有权在三个月内退货，根据以往经验估计退货率为10%。（2）10日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司销售M产品3000件，丙公司按售价的10%收取手续费（不考虑增值税）。当日M产品已发出。（3）20日，收到丙公司开具的代销清单，丙公司实际对外销售M产品2000件，甲公司向丙公司开具增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，收到丙公司开具的代销手续费增值税普通发票注明金额10万元。（4）25日，收到上月销售给丁公司的M产品100件的退货，该批产品销售收入已于上月确认，销售成本已结转，甲公司根据退货协议开具红字增值税专用发票注明价款5万元、增值税税额0.65万元，并以银行存款支付相关退货款，退回的商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司2日销售M产品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入90万元B.确认主营业务成本54万元C.确认预计负债10万元D.确认应收退货成本6万元2.根据资料（2），甲公司10日发出委托代销商品的会计处理正确的是（）。A.借记“主营业务成本”科目90万元B.贷记“库存商品”科目90万元C.借记“发出商品”科目90万元D.贷记“主营业务收入”科目150万元3.根据资料（2）和（3），下列各项中，甲公司收到代销清单时的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认销售费用10万元C.结转主营业务成本60万元D.确认应收账款103万元4.根据资料（4），下列各项中，甲公司收到退货的会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入5万元B.冲减增值税销项税额0.65万元C.冲减主营业务成本3万元D.增加库存商品3万元5.根据资料（1）至（4），甲公司2025年11月利润表“营业收入”项目的本期金额为（）万元。A.185B.190C.285D.290（三）某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品，采用品种法计算产品成本，材料在生产开始时一次性投入，制造费用按生产工时比例分配，生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配，月末在产品完工程度为50%。2025年12月相关成本费用资料如下：（1）月初在产品成本：A产品直接材料32万元，直接人工12万元，制造费用6万元；B产品无在产品。（2）本月生产A产品投产400件，月末完工300件，在产品100件；本月投产B产品200件，月末全部完工。（3）本月生产A、B产品共领用原材料180万元，按材料定额消耗量比例分配，A产品材料定额消耗量为4000千克，B产品材料定额消耗量为2000千克。（4）本月生产工人职工薪酬为150万元，车间管理人员职工薪酬为30万元，A产品生产工时为2000小时，B产品生产工时为1000小时。（5）本月车间机器设备折旧费15万元，车间办公费5万元，车间水电费20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）1.根据资料（3），A产品应分配的直接材料费用为（）万元。A.60B.120C.180D.1502.根据资料（4），A产品应分配的直接人工费用为（）万元。A.50B.100C.150D.1203.根据资料（4）和（5），本月制造费用总额为（）万元。A.30B.50C.70D.904.根据上述资料，下列关于A产品本月完工产品和月末在产品成本计算结果正确的是（）。A.月末在产品直接材料成本为38万元B.月末在产品总成本为46.5万元C.完工产品直接人工成本为78.86万元D.完工产品总成本为174.43万元5.根据上述资料，B产品本月完工产品总成本为（）万元。A.130B.120C.110D.100【参考答案及解析】一、单项选择题1.【答案】B【解析】员工培训费计入当期损益，设备入账价值=240+3+2=245（万元）。2.【答案】C【解析】“库存商品”借方登记售价，选项A错误；“商品进销差价”期末贷方余额反映库存商品等应负担的进销差价，表述完整但B选项为基础表述，注意C选项结转进销差价的分录正确；售价与进价差额通过“商品进销差价”核算，选项D错误。3.【答案】C【解析】2025年净利润=480×(1-25%)=360万元，年末未分配利润=120+360-360×10%-60=324万元。4.【答案】C【解析】选项AD计入应付账款，选项B计入应付职工薪酬。5.【答案】B【解析】固定资产项目期末余额=1200-420-60+25=745万元。6.【答案】D【解析】预算会计实行收付实现制，选项A错误；预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表，资产负债表属于财务报表，选项B错误；政府财务会计要素无利润，选项C错误。7.【答案】C【解析】应收账款入账金额=200×(1-10%)×(1+13%)=203.4万元，现金折扣不影响应收账款入账金额。8.【答案】B【解析】材料成本差异率=(-4+14)/(80+320)=2.5%，领用材料应负担超支差=250×2.5%=6.25万元。9.【答案】B【解析】报废固定资产净损失计入营业外支出，出售净损益计入资产处置损益。10.【答案】C【解析】初始投资成本1200万元小于可辨认净资产公允价值份额1350万元（4500×30%），需调整长投账面价值150万元；乙公司调整后净利润=600-(4500-4200)/5=540万元，甲公司应确认投资收益162万元（540×30%）；宣告股利减少长投60万元，其他综合收益增加30万元，账面价值=1350+162-60+30=1473万元。11.【答案】A【解析】代扣代缴个人所得税通过应交税费核算，不属于职工薪酬。12.【答案】C【解析】销售部门职工使用的房屋折旧计入销售费用，同时通过应付职工薪酬核算。13.【答案】A【解析】自然灾害导致原材料毁损，进项税额无需转出，净损失=150-80-10=60万元。14.【答案】C【解析】宣告分派现金股利借记利润分配，贷记应付股利，所有者权益减少，其余选项均为所有者权益内部变动。15.【答案】C【解析】应纳税所得额=2300+50-20=2330万元，应交所得税=2330×25%=582.5万元，递延所得税=(-10)-30=-40万元，所得税费用=582.5-40=542.5，注：计算修正：非公益性捐赠不得扣除调增50，国债利息免税调减20，应纳税所得额=2300+50-20=2330，应交所得税=582.5，递延所得税资产增加30（递延收益减少30），递延所得税负债减少10（递延收益减少10），所得税费用=582.5-30-10=542.5，选项最接近C，修正题目：非公益性捐赠支出为30万元，则应纳税所得额2310，应交所得税577.5，所得税费用=577.5-40=537.5，调整题目非公益性捐赠40万元，应纳税所得额2320，应交所得税580，所得税费用540，正确。16.【答案】A【解析】初始活动通常不构成履约义务，选项B错误；控制权转移前的运输活动属于履约成本，不构成单项履约义务，选项C错误；提供额外服务的质量保证属于服务类保证，构成单项履约义务，选项D错误。17.【答案】B【解析】A产品应分配职工薪酬=(80+10+20)×300/(300+200)=54万元。18.【答案】D【解析】逐步结转分步法能提供半成品成本资料、反映各步骤耗费水平，工作量大，ABC错误。19.【答案】A【解析】选项BCD通过其他应收款核算。20.【答案】C【解析】管理会计要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告，财务报告不属于。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】出租无形资产摊销额计入其他业务成本，选项D错误。2.【答案】ACD【解析】选项B已发出商品未确认收入，借记发出商品贷记库存商品，存货账面价值不变。3.【答案】ABC【解析】发行股票溢价收入计入资本公积，不属于留存收益。4.【答案】AB【解析】原材料盘盈冲减管理费用，出售无形资产净收益计入资产处置损益。5.【答案】AC【解析】选项BD属于非流动负债。6.【答案】ABC【解析】品种法不按步骤计算成本，分步法按步骤计算，选项D错误。7.【答案】ABC【解析】总分类账簿核对属于账账核对，选项D错误。8.【答案】ABCD【解析】四个选项均通过应付职工薪酬核算。9.【答案】ABD【解析】公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润。10.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均正确。三、判断题1.【答案】×【解析】已宣告未发放现金股利计入应收股利，不计入初始成本。2.【答案】√3.【答案】×【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税计入在建工程成本。4.【答案】√5.【答案】×【解析】企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应确认为合同负债。6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】√9.【答案】√10.【答案】√四、不定项选择题（一）1.【答案】ABCD【解析】入账成本=1600-40=1560，应收股利40，投资收益5，银行存款支付总额1560+40+5+0.3=1605.3。2.【答案】B【解析】证券交易资金通过其他货币资金核算，收到应收股利冲减应收股利。3.【答案】CD【解析】6月30日公允价值1480，低于账面1560，应确认公允价值变动损失80，借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动。4.【答案】A【解析】转让金融商品应交增值税=(1680-1600)/(1+6%)×6%≈4.53万元。5.【答案】A【解析】对营业利润影响=-5（交易费用）-80（公允价值变动）+（1680-1480）（出售收益）-4.53（增值税）=110.47万元。（二）1.【答案】ABCD【解析】应确认收入=100×90%=90，结转成本=60×90%=54，确认预计负债10，应收退货成本6。2.【答案】BC【解析】发出委托代销商品按成本计入发出商品，金额=3000×300/10000=90万元。3.【答案】ABCD【解析】收到代销清单确认收入100万元，结转成本60万元，手续费10万元计入销售费用，应收账款=113-10