2026年税务师考试中级财务会计通关试卷

2026年税务师考试中级财务会计通关试卷考试时间：120分钟满分：100分一、单选题1.某公司采用直线法计提折旧，预计使用寿命为10年，净残值为0。该固定资产原值为100万元，则每年计提的折旧额为多少万元？A.10万元B.8万元C.9万元D.7万元2.某公司于2026年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的公司债券，票面利率为6%，实际发行价格为950万元。不考虑其他因素，该债券的发行溢价为多少万元？A.50万元B.40万元C.60万元D.30万元3.某公司采用先进先出法对存货进行计价，2026年1月1日库存A材料1000千克，单价为10元/千克；1月15日购入A材料2000千克，单价为11元/千克。1月25日销售A材料1000千克，则该笔销售成本为多少元？A.95000元B.105000元C.110000元D.115000元4.某公司2026年实现净利润为500万元，所得税税率为25%，则该公司应交所得税为多少万元？A.125万元B.150万元C.100万元5.某公司2026年12月31日应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为5万元，应收账款跌价准备余额为2万元。不考虑其他因素，该公司12月31日的应收账款净额为多少万元？A.100万元B.97万元C.95万元D.98万元6.某公司2026年12月31日应付账款账面余额为200万元，预付账款账面余额为50万元。不考虑其他因素，该公司12月31日的流动负债为多少万元？A.250万元B.200万元C.150万元D.100万元7.某公司2026年12月31日固定资产账面余额为1000万元，累计折旧为200万元。不考虑其他因素，该公司12月31日的固定资产净额为多少万元？A.800万元B.1000万元C.1200万元D.1100万元8.某公司2026年12月31日长期股权投资账面余额为1000万元，减值准备余额为50万元。不考虑其他因素，该公司12月31日的长期股权投资净额为多少万元？A.1000万元B.950万元C.1050万元D.900万元9.某公司2026年12月31日短期借款账面余额为100万元，长期借款账面余额为200万元。不考虑其他因素，该公司12月31日的负债总额为多少万元？A.300万元B.200万元C.100万元D.400万元10.某公司2026年12月31日营业收入为1000万元，营业成本为800万元，营业税金及附加为10万元，销售费用为20万元，管理费用为30万元，财务费用为40万元。不考虑其他因素，该公司2026年的营业利润为多少万元？A.680万元B.660万元C.700万元D.720万元二、多选题1.下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的是哪些？A.线性折旧法适用于所有固定资产B.年数总和法在资产使用后期折旧额较高C.双倍余额递减法不考虑净残值D.折旧方法的选择不影响固定资产的账面价值E.折旧方法的选择会影响固定资产的净残值2.以下哪些属于无形资产？A.商誉B.土地使用权C.贷款D.专利权E.递延所得税资产3.下列关于长期股权投资的会计处理，正确的是哪些？A.采用成本法核算时，长期股权投资增加应借记'长期股权投资'科目B.采用权益法核算时，长期股权投资增加应贷记'长期股权投资'科目C.长期股权投资减值损失应计入当期损益D.长期股权投资处置时，应结转其账面价值E.长期股权投资减值损失应计入资本公积4.以下哪些属于金融工具？A.应收账款B.长期股权投资C.应付债券D.交易性金融资产E.长期借款5.以下哪些属于费用？A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.营业外支出E.营业收入三、判断题1.企业对外投资所形成的长期股权投资，其成本法核算下，长期股权投资的价值不因被投资单位净资产的变动而变动。（）2.企业在计提存货跌价准备时，应将存货跌价准备计提至存货账面价值低于可变现净值。（）3.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，其所有权最终将转移给承租方。（）4.企业对外投资所形成的长期股权投资，其权益法核算下，长期股权投资的账面价值应与被投资单位净资产变动相一致。（）5.企业发生的交易性金融资产公允价值变动损益，应计入当期损益。（）四、填空题1.在财务会计中，应收账款采用______核算，以反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。2.固定资产折旧采用直线法时，其折旧额的计算公式为：年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/______。3.在财务报表中，资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，其基本格式为______。4.在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，以及收到的______。5.在财务会计中，长期股权投资采用成本法核算时，投资企业对被投资单位具有______控制权，且该投资不具有重大影响或共同控制。五、简答题1.某公司为提高生产效率，决定引进一套自动化生产设备。设备购置成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。公司采用直线法计提折旧。请计算该设备第一个会计年度的折旧额。2.某企业为筹集资金，发行了面值为1000万元的公司债券，票面利率为5%，期限为5年，每年支付一次利息。债券发行价格为950万元。请计算该企业债券的发行溢价或折价。参考答案单选题1.A直线法计提折旧，每年折旧额=（原值-净残值）/使用年限=100/10=10万元。2.B发行溢价=发行价格-面值=950-1000=-50万元，但由于票面利率高于市场利率，实际发行价格低于面值，因此存在溢价，溢价金额为40万元。3.A先进先出法下，先销售1月1日购入的A材料，成本=1000千克×10元/千克=10000元；再销售1月15日购入的A材料，成本=1000千克×11元/千克=11000元；总成本=10000+11000=21000元。4.C应交所得税=净利润×所得税税率=500×25%=125万元。5.B应收账款净额=应收账款账面余额-坏账准备余额-应收账款跌价准备余额=100-5-2=93万元。6.A流动负债=应付账款账面余额+预付账款账面余额=200+50=250万元。7.A固定资产净额=固定资产账面余额-累计折旧=1000-200=800万元。8.B长期股权投资净额=长期股权投资账面余额-减值准备余额=1000-50=950万元。9.A负债总额=短期借款账面余额+长期借款账面余额=100+200=300万元。10.B营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=1000-800-10-20-30-40=660万元。多选题1.BC年数总和法和双倍余额递减法都是考虑资产使用年限的折旧方法，且在资产使用后期折旧额较高；线性折旧法适用于所有固定资产，但折旧方法的选择会影响固定资产的账面价值。2.ABD商誉、土地使用权和专利权都是无形资产，而贷款和递延所得税资产不属于无形资产。3.ACD采用成本法核算时，长期股权投资增加应借记'长期股权投资'科目，减值损失应计入当期损益，处置时，应结转其账面价值；采用权益法核算时，长期股权投资增加应贷记'长期股权投资'科目。4.ACD应收账款、应付债券和交易性金融资产属于金融工具，而长期股权投资和长期借款不属于金融工具。5.ABC管理费用、销售费用和财务费用属于费用，而营业外支出不属于费用，营业收入属于收入，不属于费用。判断题1.正确成本法核算下，长期股权投资按照初始投资成本计量，不因被投资单位净资产变动而调整。2.错误存货跌价准备计提至存货可变现净值低于其成本，而不是账面价值。3.正确融资租赁下，租赁期满后，承租方通常有购买租赁资产的选择权，从而获得所有权。4.错误权益法核算下，长期股权投资的账面价值应根据被投资单位实现的净利润和投资比例进行调整，但并非与被投资单位净资产变动完全一致。5.正确交易性金融资产公允价值变动损益属于当期损益，应计入利润表中。填空题1.权责发生制；应收账款应收账款是企业在销售商品或提供劳务后，尚未收到款项的资产。权责发生制是会计核算的基础原则之一，它要求企业的收入和费用应当在权利和义务发生时确认，而不是在实际收到或支付款项时确认。2.预计使用年限；预计使用年限直线法是一种常见的折旧方法，其计算公式为年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。这种方法将折旧费用均匀地分摊到固定资产的预计使用年限内。3.资产=负债+所有者权益；资产=负债+所有者权益资产负债表是财务报表中的一种，它按照“资产=负债+所有者权益”的会计等式，将企业的资产、负债和所有者权益项目进行分类排列，以反映企业在某一特定日期的财务状况。4.税费返还；税费返还现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出的报表。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，以及收到的税费返还等。5.控制；控制长期股权投资采用成本法核算时，投资企业对被投资单位具有控制权，且该投资不具有重大影响或共同控制。成本法下，长期股权投资的初始投资成本在持有期间保持不变，除非发生减值。简答题1.该设备第一个会计年度的折旧额为（500-10）/5=98万元。