2027年备考VIP押题班.初级实务综合测验试题（备用卷）含答案

2027年备考VIP押题班.初级实务综合测验试题（备用卷）含答案

一、单选题（共50题）1.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A、925B、875C、725D、700【答案】C【解析】【答案解析】年末未分配利润贷方余额＝200＋750*（1－10％）－50－100＝725（万元）。【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%（不考虑其他因素）。2019年3月1日向乙公司销售一批产品，价款为150000元（不含税），款项尚未收到，以银行存款代垫运输费用5000元。则甲公司应收款项为（）元。A、150000B、174000C、145000D、179000【答案】D【解析】相关分录如下：借：应收账款179000贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）24000银行存款50003.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。A、生产成本B、主营业务成本C、管理费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】4.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。（2010年）A、145000B、150000C、153000D、155000【答案】C【解析】【解析】发出材料成本=200*300+300*310=153000（元）。5.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。6.甲公司2018年1月5日购入乙公司同日发行的普通股股票100万股，支付银行存款200万元，另支付相关交易费用30万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。2017年6月30日，该股票的公允价值为205万元，2018年12月31日，该股票的公允价值为203万元，假定不考虑增值税及其他因素，则2018年甲公司因该事项影响当期损益的金额为（）万元。A、0B、5C、-33D、-27【答案】D【解析】解析:交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益，所以2018年甲公司因该交易性金融资产影响当期损益的金额=-30+5-2=-27（万元）。7.下列各项中，不应计提固定资产折旧的是（ ）。A、经营租入的设备B、融资租入的办公楼C、已投入使用但未办理竣工决算的厂房D、已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】A【解析】【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥有该设备所有权，所以选项A正确。8.A、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税0.64万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为()万元。A、214B、214.64C、238D、238.64【答案】A【解析】【解析】增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方，半成品收回后用于连续生产应税消费品，消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，所以A公司收回该半成品的入账价值=210+4=214（万元）。9.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】10.2014年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2014年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为（）万元。A、0B、150C、650D、800【答案】B【解析】【答案解析】费用化的金额计入当期损益，资本化的金额计入无形资产不影响利润。借：研发支出——费用化支出65011.下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A、应付职工的医疗保险费B、预支职工的差旅费C、应付职工的带薪缺勤D、应付职工的辞退福利【答案】B【解析】【解析】选项B应当在“其他应收款”科目核算。12.某企业库存商品采用售价金额法核算，2018年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。A、20B、16.8C、17D、16【答案】B【解析】【解析】本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）×100%=16%，所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8（万元）。13.2014年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A、借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B、借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C、借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D、借：短期借款202000贷：银行存款202000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】14.下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【答案】A【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】15.下列各项中，属于通用凭证的是（）。A、收料单B、折旧计算表C、增值税专用发票D、差旅费报销单【答案】C【解析】【答案解析】通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。增值税专用发票是税务部门统一制定的，而收料单、折旧计算表和差旅费报销单属于单位内部使用的专用凭证。【该题针对“原始凭证按格式分类”知识点进行考核】16.企业以银行存款偿还债务，表现为（）。A、一项资产增加，另一项资产减少B、一项负债增加，另一项负债减少C、一项资产增加，一项负债增加D、一项资产减少，一项负债减少【答案】D【解析】【答案解析】银行存款属于企业的资产，债务属于企业的负债，以银行存款偿还债务，使得企业的资产减少，同时负债也减少。【该题针对“交易或事项对会计等式的影响”知识点进行考核】17.会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A、会计主体B、会计要素C、会计对象D、经济业务【答案】B【解析】【解析】会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。18.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入B、收入与所有者投入资本无关C、收入形成于企业的日常经营活动D、收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动【答案】A【解析】【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】19.根据科目内容计入成本类账户的是（）。A、主营业务成本B、制造费用C、管理费用D、其他业务成本【答案】B【解析】【解析】账户是根据科目设置的，成本类科目，是对可归属于产品生产成本、劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，主要有“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等科目。成本类科目应计入对应的成本类账户，所以选项B正确。20.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】21.2018年5月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元，该企业2018年5月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、16C、19D、24【答案】A【解析】【解析】记入“营业外支出”项目的本期金额=5+1=6（万元），固定资产出售净损失8万元计入资产处置损益，支付的诉讼费用10万元计入管理费用。22.某企业2018年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），为增值税一般纳税人。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2018年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（ ）元。A、118800B、137592C、137808D、140400【答案】C【解析】【解析】应收账款确认金额=120000×（1+16%）=139200（元）；8月15日付款应当享受的现金折扣为1%，所以该企业实际收款金额=1392400×（1-1%）=137808（元）。23.企业采用毛利率法核算库存商品，月初商品成本600万，购进存货成本1400万，本月销售收入1600万，该商品上期毛利率为15%，则月末结存商品成本为（）万元。A、700B、1360C、400D、640【答案】D【解析】【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额×毛利率=1600×15%=240（万元）；销售成本=1600-240=1360（万元）；期末存货成本=600+1400-1360=640（万元）。24.分步法适用于（）。A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产【答案】C【解析】【答案解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】25.下列各项中，不属于企业发出存货的计价方法的是（）。A、个别计价法B、先进先出法C、移动加权平均法D、年数总和法【答案】D【解析】选项D，年数总和法是固定资产计算累计折旧的方法，其他三项都属于发出存货计价方法。26.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。27.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一项商标权，支付的买价为70万元，增值税进项税额4.2万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付其他相关支出8万元，该无形资产的入账价值为（）万元。A、78B、90C、70D、8【答案】A【解析】【答案解析】外购取得的无形资产的入账价值＝70＋8=78（万元）。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】28.关于会计凭证的保管，下列说法错误的是（）。A、未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管B、原始凭证可以外借C、会计凭证不得任意销毁D、出纳人员不得监管会计档案【答案】B【解析】【答案解析】原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复印。【该题针对“会计凭证的保管”知识点进行考核】29.某公司“应收账款”总分类科目下设“A公司”和“B公司”两个明细科目。2016年12月末，“A公司”明细科目为借方余额500000元，“B公司”明细科目为贷方余额100000元，则“应收账款”总分类科目为（）。A、借方余额500000元B、贷方余额100000元C、借方余额400000元D、借方余额600000元【答案】C【解析】【答案解析】应收账款总分类账期末余额＝500000－100000＝400000元。【该题针对“总分类账与明细分类账的平行登记”知识点进行考核】30.下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。A、甲公司购买乙公司发行的债券B、甲公司归还了所欠丙公司的货款C、甲公司从丁公司赊购产品D、甲公司向戊公司支付利息【答案】A【解析】【答案解析】从甲公司的角度看，本企业与债务人之间的财务关系中，甲企业为债权人，选项BCD中，甲企业为债务人。【该题针对“负债的定义及其确认条件”知识点进行考核】31.某企业出售一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（）万元。A、-2.9B、0.5C、20D、2【答案】B【解析】【解析】借：固定资产清理18累计折旧5贷：固定资产23借：银行存款/应收账款23.2贷：固定资产清理20应交税费——应交增值税（销项税额）3.2借：固定资产清理1.5贷：银行存款1.5借：固定资产清理0.5贷：资产处置损益0.532.下列各项中，应计入其他业务收入的是（）。A、销售材料收到的价款B、销售商品收到的价款C、销售固定资产收到的价款D、销售无形资产收到的价款【答案】A【解析】【答案解析】销售材料收到的价款计入其他业务收入，销售商品收到的价款通过主营业务收入核算，出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于资产处置损益核算的内容。【该题针对“销售材料等存货的处理”知识点进行考核】33.在清查中填制的“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和（）。A、登记总分类账的直接依据B、登记财务报表的直接依据C、调整账面记录的原始凭证D、调整账面记录的记账凭证【答案】C【解析】库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账的账面余额相核对,确定账实是否相符。库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数,并填制库存现金盘点报告表。34.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（）元。A、60200B、56000C、76200D、66200【答案】B【解析】【答案解析】乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程56000贷：库存商品50000；应交税费——应交消费税6000【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】35.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】36.下列各项中，不属于产品成本的是（ ）。A、生产车间机器设备的日常维修费用B、生产产品耗用的材料成本C、生产车间管理人员的薪酬D、生产车间生产工人的薪酬【答案】A【解析】【解析】生产车间机器设备的日常维修费用计入管理费用，而不计入生产成本。37.下列各项中，不属于损益类账户的是（）。A、“制造费用”账户B、“销售费用”账户C、“投资收益”账户D、“其他业务成本”账户【答案】A【解析】【答案解析】“制造费用”账户属于成本类账户。【该题针对“会计账户”知识点进行考核】38.下列各项关于会计要素的相关说法中，不正确的是（）。A、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类B、会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类C、资产、负债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，是动态的要素D、收入、费用和利润要素侧重于反映企业的经营成果【答案】C【解析】资产、负债和所有者权益属于反映企业特定时点财务状况的静态要素，因此选项C不正确。收入、费用和利润是反映特定时段经营成果的动态要素。39.某企业2018年12月初资产总额为1200万元,12月份申请银行汇票转入银行汇票存款5万元，从银行提取现金2万元，收到设备投资的入账价值为10万元。不考虑其他因素,该企业2018年末资产总额为（）万元。A、1207B、1217C、1215D、1210【答案】D【解析】【解析】申请银行汇票转入银行汇票存款，资产总额不变;从银行提取现金，资产总额不变;收到设备投资增加资产总额，所以该企业2017年末的资产总额=1200+10=1210（万元）。40.下列关于借贷记账法的账户结构，不正确的是（）。A、账户的左方为借方，右方为贷方B、资产类、成本类和损益类账户的增加用“借”表示C、负债类、所有者权益类和收入类账户的增加用“贷”表示D、究竟是借方还是贷方记录增加，取决于账户的性质与所记录经济内容的性质【答案】B【解析】解析:损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户，其中费用类账户的能增加用“借”表示，而收入类账户的增加用“贷”表示，因此选项B不正确。41.下列各项中，不属于总分类科目的是（）。A、应交企业所得税B、所得税费用C、在途物资D、累计摊销【答案】A【解析】【答案解析】“应交企业所得税”属于“应交税费”的明细分类科目。【该题针对“会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类”知识点进行考核】42.A公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A、300B、325C、35D、335【答案】B【解析】【解析】A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。43.2018年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2018年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积“科目年末余额为（）万元。A、120B、180C、70D、130【答案】D【解析】【答案解析】2018年提取盈余公积=（900－300）*10％=60（万元），盈余公积年末余额=120+60－50=130（万元）。【该题针对“盈余公积的核算”知识点进行考核】44.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。A、借：管理费用500000贷：应付职工薪酬500000B、借：应付职工薪酬30000贷：应交税费——应交个人所得税30000C、借：其他应收款30000贷：应交税费——应交个人所得税30000D、借：应付职工薪酬470000贷：银行存款470000【答案】C【解析】【答案解析】企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】45.乙股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此支付银行存款2000万元，资本公积——股本溢价为1800万元，下列会计处理正确的是（）。A、回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元B、注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元C、注销回购的股票时，“资本公积——股本溢价”科目的金额是1500万元D、回购股票，企业的所有者权益总额不变【答案】C【解析】【解析】企业回购股票，应按实际支付的金额2000万元作为库存股的入账金额，选项A不正确；注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额500万元计入股本，选项B错误；库存股是所有者权益的组成部分，企业回购股票增加库存股，使得企业所有者权益减少，选项D不正确。46.企业2013年1月售出产品并已确认收入，2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目的借方。A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入【答案】D【解析】【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。【该题针对“销售退回”知识点进行考核】47.下列属于是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据的是（）。A、原始凭证B、记账凭证C、会计凭证D、会计账簿【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“会计凭证概述”知识点进行考核】48.2017年12月10日，甲公司购入乙公司股票20万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款498万元，另支付交易费用1.2万元，2017年12月31日，该股票的公允价值为516万元，不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（ ）万元。A、18B、19.2C、1.2D、16.8【答案】A【解析】【解析】2017年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为498万元，所以2017年该交易性金融资产的公允价值变动额=516-498=18（万元）。49.2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A、借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：资金结余——财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】A【解析】【答案解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】50.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（）。A、工业企业销售产品结转的产品成本B、安装公司提供安装服务发生的支出C、工业企业出租固定资产发生的折旧D、租赁公司出租固定资产发生的折旧【答案】ABD【解析】【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。2.下列各项中，应计入资本公积的有（ ）。A、注销的库存股账面余额低于所冲减股本的差额B、投资者超额缴入的资本C、交易性金融资产发生的公允价值变动D、溢价发行股票，超出股票面值的溢价收入【答案】ABD【解析】【解析】选项C计入公允价值变动损益。3.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用【答案】ACD【解析】【答案解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】4.会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可分为（）。A、总分类科目B、明细分类科目C、资产类科目D、权益类科目【答案】AB【解析】【答案解析】【该题针对“会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类”知识点进行考核】5.下列有关短期借款的说法中，正确的有（）。A、短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用B、短期借款属于企业的非流动负债C、企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目D、短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ACD【解析】解析:短期借款属于企业的流动负债。6.某企业为生产多种产品的制造企业，下列各项中，通过“制造费用”科目核算的有（）。A、车间房屋和机器设备的折旧费B、支付用于产品生产的材料费用C、生产工人的工资和福利费D、季节性停工损失【答案】AD【解析】【解析】选项BC计入生产成本。7.下列各项中，符合企业资产定义的有（ ）。A、经营租出的设备B、经营租入的设备C、准备购入的设备D、融资租入的设备【答案】AD【解析】【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项形成的。8.下列各项中，应列入利润表中“税金及附加”项目的有（ ）。A、销售应税矿产品计提的应交资源税B、经营活动中计提的应交教育费附加C、经营活动中计提的应交城市维护建设税D、销售应税消费品计提的应交消费税【答案】ABCD【解析】【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，以上四个选项均正确。9.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A、出售房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、自然灾害导致原材料毁损的净损失【答案】AB【解析】【解析】出售房屋的净损失计入资产处置损益。经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，都影响企业当期营业利润。10.下列各项中，影响企业废品净损失的有（）。A、应由责任人赔偿的废品损失B、可修复废品的修复费用C、不可修复废品的生产成本D、回收的废品残料价值【答案】ABCD【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废晶的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。11.企业销售商品时，确认收入时需要同时满足的条件有()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B、企业已提供与售出商品相关的劳务C、收入的金额能够可靠地计量D、相关的经济利益很可能流入企业【答案】ACD【解析】【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。12.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。A、记账符号B、交易或事项的内容C、经办人员签名或盖章D、编制凭证的日期【答案】BCD【解析】【解析】原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。13.制造费用指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（）。A、生产车间管理人员的工资和福利费B、生产车间固定资产折旧C、生产车间的办公费D、行政管理部门的水电费【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的归集。选项D属于管理费用核算的内容。【该题针对“制造费用的归集”知识点进行考核】14.下列项目中，最终能引起资产和所有者权益同时减少的项目有（）。A、计提短期借款的利息B、计提行政管理部门固定资产折旧C、计提坏账准备D、管理用无形资产摊销【答案】BCD【解析】【答案解析】本题考核引起资产和所有者权益同时减少的事项。计提短期借款利息会引起负债增加，最终会引起所有者权益减少；计提行政管理部门固定资产折旧会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少；计提坏账准备会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少；管理用无形资产摊销会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少。【该题针对“影响所有者权益的因素”知识点进行考核】15.下列有关利润表的说法中，正确的有（）。A、利润表的结构有单步式和多步式两种B、表体部分是利润表的主体，列示了形成经营成果的各个项目和计算过程C、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表D、我国企业的利润表采用多步式格式【答案】ABCD【解析】解析:四个选项均正确。16.企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。下列账务处理中，正确的有（）。A、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本B、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入D、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本【答案】AC【解析】【答案解析】提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】17.下列各项中，属于所有者权益变动表“上年年末余额”项目反映的内容有（）。A、实收资本B、资本公积C、库存股D、盈余公积【答案】ABCD【解析】【答案解析】所有者权益变动表中“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】18.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A、存货加工过程中发生的直接成本B、为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C、购买存货时支付的进口关税D、存货采购运输中发生的定额内合理损耗【答案】ABCD【解析】【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。选项A，存货加工过程中发生的直接成本属于存货的加工成本；选项B，企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本，属于存货的其他成本；选项C，购买存货时支付的进口关税属于存货的采购成本；选项D，存货采购运输中发生的定额内合理损耗属于存货的采购成本。19.会计的计量属性主要包括（）和公允价值。A、历史成本B、重置成本C、可变现净值D、现值【答案】ABCD【解析】解析:会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。20.下列各项中，应该通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A、银行本票B、商业汇票C、支票D、银行汇票【答案】AD【解析】【解析】应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。银行本票、银行汇票属于其他货币资金；支票通过“银行存款”科目核算；商业汇票通过“应收票据”科目核算。三、判断题（共15题）1.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目，增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】2.可靠性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整；重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。【该题针对“可靠性”知识点进行考核】3.职工薪酬的归集，必须有一定的原始记录作为依据；计时工资，以考勤记录中的工作时间记录为依据；计件工资，以产量记录中的产品数量和质量记录为依据；计时工资和计件工资以外的各种奖金、津贴、补贴等，按照国家和企业的有关规定计算。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬的归集和分配”知识点进行考核】4.所有者权益变动表中的上年金额栏应该根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核所有者权益变动表的编制。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】5.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】期间费用是企业日常活动产生的，包括销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出是企业非日常活动产生的，属于损失。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】6.会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“会计账簿概念及基本内容”知识点进行考核】7.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核费用与成本的关系。产品生产费用是构成产品成本的基础，而期间费用直接计入当期损益，不计入产品成本。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】8.由于企业应收及预付款项均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现行制度规定都可以提取一定比例的坏账准备。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“应收账款减值损失的确认”知识点进行考核】9.企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业出售固定资产的净收益计入资产处置损益，不属于营业收入项目。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】10.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬概述”知识点进行考核】11.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。【该题针对“包装物”知识点进行考核】12.固定资产计提减值准备后，如果以后期间减值因素消失，那么可以转回之前计提的固定资产减值准备。()A、对B、错【答案】错【解析】解析:固定资产减值准备一经计提，不得转回。13.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】14.实收资本的构成比例是所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的主要依据。（）A、对B、错【答案】对15.军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核政府会计主体。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计基本准则。【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度所有者权益相关事项如下：资料（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。资料（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。A、确认投资收益25万元B、确认营业外收入25万元C、确认其他综合收益25万元D、确认资本公积25万元【答案】D【解析】【解析】借：长期股权投资25贷：资本公积—其他资本公积25教材170页：甲公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应按照享有的份额计入资本公积一其他资本公积。2.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、1月5日，A公司应确认销售商品收入900万元B、1月5日，A公司应确认销售商品收入1000万元C、2月15日，A公司应确认财务费用0D、2月15日，A公司应确认财务费用9万元【答案】AC【解析】【解析】(1)A公司在1月5日确认的销售商品收入=1000x(1-10%)=900(万元）；在2月15日乙公司付款，不能享受到A公司给予的现金折扣，所以A公司应确认财务费用为0。3.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、903180B、900000C、903000D、890000【答案】D【解析】【解析】借：交易性金融资产—成本890000应收股利10000投资收益3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金9031804.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、1200B、2000C、1500D、1800【答案】A【解析】（1）、答案：A【解析】A公司在10天内付款，甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200（元），相应的会计处理为：借：应收账款 69600贷：主营业务收入 60000应交税费——应交增值税（销项税额） 9600借：银行存款 68400财务费用 1200贷：应收账款 696005.2018年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2016年甲公司发生如下事项：（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。（4）2018年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（4），甲公司2018年度应提取盈余公积()万元。A、50B、100C、150D、200【答案】C【解析】【解析】甲公司2018年度提取盈余公积=2000*（1-25%）*10%=150（万元）。6.A公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%,安装劳务适用的增值税税率为10%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：(1) 1月5日，向こ公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量太，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10,1/20,N/30,A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2) 2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。(3) 3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，増值税为19.2万元，成本为80万元。(4) 9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元（不考虑增值税）。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。(5) 11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、1月5日，A公司应确认销售商品收入900万元B、1月5日，A公司应确认销售商品收入1000万元C、2月15日，A公司应确认财务费用0D、2月15日，A公司应确认财务费用9万元【答案】AC【解析】【解析】(1)A公司在1月5日确认的销售商品收入=1000x(1-10%)=900(万元）；在2月15日乙公司付款，不能享受到A公司给予的现金折扣，所以A公司应确认财务费用为0。7.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金額相同.(2)1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(3)1月9日，甲公司为租人某包装物支付给对方押金5万元，尚未支付1月份租金1.5万元.(4)1月13日，甲公司收到丁公司存人的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。(6)1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为20万元，售价25万元，相关增值税4万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）A、94.8B、92.8C、91.73D、93.73【答案】A【解析】【解析】(3)代垫运杂费应该计入应收账款中，现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80x(1+16%)+2=94.8(万元）。8.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、利润总额减少14.5万元B、“应交税费—应交增值税”科目贷方增加0.32万元C、“营业外支出”科目借方增加14.5万元D、借方“累计折旧”科目24万元【答案】ABCD【解析】【解析】根据资料（2），相关会计分录为：借：固定资产清理16累计折旧24贷：固定资产40借：银行存款2.32贷：固定资产清理2应交税费—应交增值税（销项税额）0.32借：固定资产清理0.5贷：银行存款0.5借：营业外支出14.5贷：固定资产清理14.5计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。9.A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2018年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）关于A公司注销库存股的会计分录，正确的是（）。A、借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股1500B、借：股本1500贷：库存股1500C、借：股本300营业外支出1200贷：库存股【答案】A【解析】回购股票时：借：库存股1500贷：银行存款1500注销股票时：借：股本300资本公积——股本溢价1200贷：库存股150010.甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。(4)6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据期初资料和资料(1)至(4)，2018年7月末甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是（）。A、营业收入为202万元B、营业收入为200万元C、营业成本为156万元D、营业成本为156．5万元【答案】AD【解析】2018年7月末利润表项目中：营业收入=80(资料1)+45(资料2)+75(资料3)+2(资料4)=202(万元)；营业成本=64(资料1)+32(资料2)+60(资料3)+0．5(资料4)=156．5(万元)。11.某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、借记“固定资产”科目95万元B、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元C、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元D、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目15.2万元【答案】AD【解析】【解析】相关会计分录为：借：固定资产95应交税费——应交增值税（进项税额）15.2贷：银行存款110.212.某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：资料（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。资料（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计