2027年备考VIP押题班.初级实务过关测验试题卷附答案

2027年备考VIP押题班.初级实务过关测验试题卷附答案

一、单选题（共50题）1.2018年5月1日，“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元，当期实际发生坏账损失5万元，经评估确定，12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元，当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是（）万元。A、3B、8C、13D、16【答案】C【解析】【解析】当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额=16-（8-5）=13（万元）。2.下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，属于根据总账科目余额填列的是（ ）。A、存货B、应付票据及应付账款C、货币资金D、短期借款【答案】D【解析】【解析】“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额填列3.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2018年8月份该企业实际缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。A、16100B、24500C、26600D、28000【答案】B【解析】【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200000+150000）×7%=24500（元）。4.甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。A、4800000B、3200000C、4000000D、3000000【答案】A【解析】【答案解析】B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）*8000000＝4800000（元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】5.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】6.下列各项中，可以按总账科目余额直接填列的是（）。A、其他应收款B、在建工程C、资本公积D、固定资产【答案】C【解析】【解析】资本公积可以按照总账科目余额直接填列，其他应收款、在建工程、固定资产根据有关科目的期末余额减去其备抵科目余额后的净额填列。7.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【答案】A【解析】【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】8.甲公司于2016年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，增值税税额为600万元，款项已收存银行。售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2016年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。甲公司2016年该项业务应确认的收入为（）万元。A、1000B、20C、0D、100【答案】D【解析】【答案解析】企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2016年该项业务应确认的收入＝1000/10＝100（万元）。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】9.某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。A、465B、470C、475D、500【答案】C【解析】【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900（万元）；所得税费用=1900*25%=475（万元）。10.2017年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。当年实现净利润80万元，假定企业当年未进行利润分配，则该企业2017年12月31日留存收益为（）万元。A、32B、38C、70D、150【答案】D【解析】【答案解析】本题考核留存收益的计算。企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，所以2017年年末留存收益＝38＋（32+80）＝150（万元）。【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】11.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）元。A、450B、440C、500D、325【答案】D【解析】【解析】4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）*3+200*10]/（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存成本=（300-100+200-350）*6.5=325（元），选项D正确。12.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】13.企业接受的现金捐赠，应计入（）。A、营业外收入B、盈余公积C、资本公积D、未分配利润【答案】A【解析】【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】14.下列属于外来原始凭证的是（）。A、购进货物发票B、工资发放明细表C、限额领料单D、借款单【答案】A【解析】【答案解析】选项BCD属于自制原始凭证。【该题针对“原始凭证按取得的来源分类”知识点进行考核】15.A公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A、300B、325C、35D、335【答案】B【解析】【解析】A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。16.企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（）。A、其他应付款B、短期借款C、应收账款D、应付账款【答案】D【解析】【答案解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：借：应付票据贷：应付账款【该题针对“应付票据”知识点进行考核】17.下列各项经济业务，不会引起资产总额发生增减变动的是（ ）。A、外购原材料，款项尚未支付B、以银行存款偿还前欠货款C、接受新投资者追加投资D、从银行提取备用金【答案】D【解析】【解析】选项A，资产增加，负债增加；选项B，资产减少，负债减少；选项C，资产增加，所有者权益增加。18.下列关于费用的表述不正确的是（）。A、费用的增加会减少企业的负债B、费用是企业日常活动中发生的C、费用的增加会导致企业所有者权益的减少D、费用会导致经济利益流出企业【答案】A【解析】费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。19.关于成本和费用的说法中错误的是（）。A、费用着重于按会计期间进行归集B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重于按产品进行归集D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】20.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D、所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【答案】A【解析】解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。21.（）是根据需要进行的临时清查。A、全面清查B、局部清查C、定期清查D、不定期清查【答案】D【解析】【答案解析】不定期清查，它是指事先没有安排计划，而是根据需要对财产物资所进行的临时性清查。【该题针对“财产清查的种类及一般程序”知识点进行考核】22.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A、资本溢价B、计提的盈余公积C、投资者投入的资本D、应付高管人员基本薪酬【答案】D【解析】【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）和未分配利润。选项D通过“应付职工薪酬”科目核算。23.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A、报废房屋的净损失B、经营出租设备的折旧费C、向灾区捐赠商品的成本D、台风导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营出租设备的折旧费计入“其他业务成本”科目，影响企业当期营业利润，选项ACD计入营业外支出，不影响营业利润。24.某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A、9B、6C、8.3D、11.8【答案】B【解析】【答案解析】行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月初在产品成本+本月发生生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本，因此该企业6月份完工甲产品的生产成本＝6＋2＋1-3＝6（万元），答案为B。【该题针对“完工产品成本的结转”知识点进行考核】25.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目16万元B、借记“原材料”科目100万元C、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元D、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元【答案】D【解析】【解析】本题的相关处理如下：借：工程物资100应交税费——应交增值税（进项税额）9.6——待抵扣进项税额6.4贷：银行存款等11626.某企业（一般纳税人）购进原材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定其实际成本，暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素，则下列关于该业务的说法中，正确的是（）。A、发票账单未到，无法确定其实际成本，不应该将材料确认为企业的存货B、原材料应该按照成本100万元暂估入账C、企业应该确认应付账款117万元D、企业应该在实际收到发票账单时再进行入账借：原材料100贷：应付账款——暂估应付账款100【答案】B【解析】【解析】企业月末针对该业务应该进行的会计处理为：借：原材料100贷：应付账款——暂估应付账款100在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。在这种情况下，发票账单未到也无法确定其实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初用红字冲销原暂估入账的金额，收到发票账单后在按照实际金额记账。27.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、其他应收款【答案】B【解析】【答案解析】预收账款属于负债，故不计提坏账准备。【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】28.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。A、库存商品B、生产成本C、工程物资D、委托加工物资【答案】C【解析】【解析】工程物资应该单独列示，而不列入“存货”项目。29.下列科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目中列示的是（）。A、库存商品B、材料成本差异C、在建工程D、委托加工物资【答案】C【解析】【答案解析】“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】30.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费【答案】C【解析】【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】31.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】32.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（ ）。A、应付外购工程物资款B、收取的包装物押金C、应付股东的现金股利D、应收取的包装物的租金【答案】B【解析】【解析】选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。33.下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。A、行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出B、生产车间发生的固定资产日常修理费用支出C、经营租入固定资产发生的改良支出D、融资租入固定资产发生的改良支出【答案】C【解析】【答案解析】选项AB，记入“管理费用”科目；选项D，计入固定资产的成本。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】34.企业发生的下列各项税费中不应记入“税金及附加”科目的是（）。A、自用房产交纳的房产税B、处置固定资产交纳的增值税C、销售应税消费品交纳的消费税D、销售商品交纳的教育费附加【答案】B【解析】增值税为价外税，不计入税金及附加。35.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A、给予客户的现金折扣B、生产车间机器设备的折旧费C、处置无形资产净损失D、生产车间发生的排污费【答案】D【解析】【答案解析】选项A应该计入财务费用；选项B计入制造费用；选项C计入资产处置损益。选项D排污费通过管理费用核算。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】36.下列各种产品成本计算方法中，适用于单步骤、大批量生产的是（）。A、分批法B、分步法C、品种法D、分类法【答案】C【解析】【答案解析】品种法适用于单步骤、大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分批法适用于单件、小批生产单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分步法适用于大量大批生产多步骤，且在成本管理上要求分步计算成本的企业。在产品的品种、规格繁多的工业企业中，为了简化成本计算，可采用分类法。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】37.某企业设有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2019年5月供电车间对外提供劳务数量为120000度，发生费用合计为276000元，机修车间对外提供劳务数量为150000小时，发生费用合计为675000元。其中供电车间为机修车间提供劳务数量为21000度，机修车间为供电车间提供劳务数量为30000小时。该辅助生产费用采用顺序分配法进行分配，则机修车间应分配给供电车间的辅助生产费用为（）元。A、69000B、0C、135000D、48300【答案】C【解析】顺序分配法是按受益多少的顺序进行分配，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。供电车间为机修车间提供劳务应分配的金额=276000/120000*21000=48300(元)；机修车间为供电车间提供劳务应分配的金额=675000/150000*30000=135000(元)；机修车间受益少应先分配，所以机修车间应分配给供电车间的辅助生产费用为135000元。38.下列属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A、持续经营B、会计年度C、会计分期D、会计主体【答案】C【解析】【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。【该题针对“会计分期假设”知识点进行考核】39.下列属于企业编制资产负债表的依据是（ ）。A、收入-费用=利润B、资产=净资产C、资产=负债+所有者权益+收入-费用D、资产=负债+所有者权益【答案】D【解析】【解析】资产负债表是依“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式为根据编制的。40.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】41.2019年12月1日，某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为1万元。12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。12月31日，应收账款账面金额为120万元。经评估，应收账款的账面价值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A、13B、12C、10D、11【答案】C【解析】应计提的坏账准备=(120-108)-(1+1)=10(万元)。42.某企业为增值税一般纳税人，2017年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0.6万元（不考虑增值税）。入库时发生挑选整理费0.4万元。运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（ ）万元。A、101B、118C、101.2D、100.8【答案】A【解析】【解析】存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=100+0.6+0.4=101（万元）。运输途中的合理损耗应计入采购成本当中，所以不扣减。43.企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。A、18B、65C、55D、50【答案】B【解析】【解析】货币资金项目金额=10+15+40=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。44.企业支付的税收滞纳金应该计入（）。A、管理费用B、财务费用C、营业外支出D、其他业务成本【答案】C【解析】【答案解析】税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】45.甲公司2018年8月份发生如下应收事项：进行存货盘点发现存货盘亏，应收取保险公司赔款2.5万元，应收取管理人员赔款2万元；销售商品一批，应收取价款30万元，增值税税额4.8万元；租入包装物支付的押金10万元。则甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额为（）万元。A、4.5B、14.5C、44.5D、49.3【答案】B【解析】【解析】甲公司本月应记入“其他应收款”科目核算的金额=2.5+2+10=14.5（万元）。销售商品应收取的价款及增值税税额通过“应收账款”科目核算。46.甲公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，发行成功后，按发行收入的3%支付证券公司发行费，如不考虑其他因素，股票发行成功后，甲公司记入“资本公积”科目的金额是（）万元。A、7700B、10000C、8000D、9700【答案】A【解析】【解析】记入“资本公积”科目的金额=5*2000-1*2000-5*2000*3%=7700(万元)。47.某企业自行研究开发一项新专利，其中研究阶段发生支出60万元，开发阶段发生支出120万元，其中符合资本化的开发支出为80万元，不符合资本化的开发支出为40万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费用等3万元，另发生广告费5万元。不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（）万元。A、140B、83C、143D、88【答案】B【解析】【答案解析】研究阶段的研究费用与开发阶段不符合资本化的支出最终计入管理费用，广告费应计入销售费用，因此该项专利权的入账价值＝80＋3＝83（万元）。【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】48.下列各项中，属于审核原始凭证真实性的是（）。A、凭证日期是否真实、业务内容是否真实B、审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律C、审核原始凭证各项基本要素是否齐全D、审核原始凭证各项金额计算及填写是否正确【答案】A【解析】【解析】选项B属于合法性审核；选项C属于完整性审核；选项D属于正确性审核。49.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、40B、8C、0D、25【答案】B【解析】【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入*安装程度＝50*80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本*安装程度＝40*80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】50.下列各项中，（）需要采用发函询证方法进行核对。A、固定资产B、存货C、库存现金D、往来款项【答案】D【解析】【答案解析】往来款项的清查一般采取发函询证的方法进行核对，派人前往或利用通讯工具，向往来结算单位核实账目。【该题针对“往来款项的清查方法”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（）。A、所有记账凭证都必须附有原始凭证B、记账凭证应连续编号C、记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D、填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制【答案】BCD【解析】【解析】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项A不正确。2.下列各项中，应计提固定资产折旧的有()。A、经营租入的办公楼B、融资租入的设备C、已投入使用但未办理竣工决算的厂房D、季节性停用的固定资产【答案】BCD【解析】【解析】经营租入的固定资产，不属于承租人的资产，所以不用计提折旧。3.下列属于制造费用分配方法的有（）。A、生产工人工时比例法B、生产工人工资比例法C、按年度计划分配率分配法D、约当产量比例法【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核制造费用的分配方法。选项D，约当产量比例法属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。【该题针对“制造费用的分配”知识点进行考核】4.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】BD【解析】【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】5.下列各项中，根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置（）明细科目。A、其他货币资金B、零余额账户用款额度C、货币资金D、财政应返还额度【答案】BCD【解析】【解析】根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置“零余额账户用款额度”、“货币资金”、“财政应返还额度”三个明细科目。6.下列不属于一般纳税人采用的税率的有（）。A、10%B、11%C、2%D、16%【答案】BC【解析】【答案解析】一般纳税人采用的税率分别为16%、10%、6%和零税率。【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】7.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有()。A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本【答案】AB【解析】【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误。随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。8.下列各项中，属于会计的基本职能的有（）。A、会计核算职能B、会计监督职能C、参与经济决策D、预测经济前景【答案】AB【解析】【解析】会计具有核算和监督两项基本职能，具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。9.下列关于计划成本分配法的表述中，正确的有（）。A、直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品B、各受益单位耗用的产品成本或劳务成本，按产品或劳务的计划单位成本乘以耗用量进行计算C、成本分配不够准确，适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业D、实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额简化处理计入管理费用【答案】BCD【解析】【答案解析】选项A是直接分配法的核算特点。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】10.可靠性要求中，企业的会计信息要满足会计信息使用者的决策需要，就必须（）。A、信息真实B、内容完整C、资料可靠D、简明扼要【答案】ABC【解析】【答案解析】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告；如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。【该题针对“可靠性”知识点进行考核】11.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。A、租入包装物支付的押金B、出差人员预借的差旅费C、被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利D、为职工垫付的水电费【答案】ABD【解析】【解析】选项C，借：应收股利，贷：投资收益，不通过其他应收款核算。12.下列属于记账凭证审核内容的有（）。A、业务是否合法B、记账凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致C、业务是否符合有关计划、预算和合同等规定D、会计科目、借贷方向使用是否正确【答案】BD【解析】【答案解析】选项AC属于原始凭证审核的内容。【该题针对“记账凭证的审核”知识点进行考核】13.企业年末银行存款日记账余额和银行对账单余额不一致。经逐笔核对，发现以下未达账项，其中使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单的有()。A、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账B、企业开出转账支票，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账C、企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账D、银行代企业支付电话费，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账【答案】AD【解析】【解析】选项A属于企业已收银行未收，选项D属于银行已付企业未付，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单；选项B属于企业已付银行未付；选项C属于银行已收企业未收，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单。14.下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用【答案】ACD【解析】【答案解析】选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】15.下列关于流动资产的表述中，正确的有（）。A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用B、主要为交易目的而持有C、预计在资产负债表日起一年内（不含一年）变现D、自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物【答案】ABD【解析】解析:流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项A正确），或者主要为交易目的而持有（选项B正确），或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产（选项C错误），或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物（选项D正确）。16.下列有关交易性金融资产的说法中，正确的有（ ）。A、购入交易性金融资产时，支付的相关交易费用计入投资收益B、企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额C、取得交易性金融资产时，支付价款中包含的应收未收利息应计入应收项目D、交易性金融资产持有期间的公允价值变动应确认为其他综合收益【答案】ABC【解析】【解析】取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，应单独确认为应收项目，选项C正确；交易性金融资产持有期间的公允价值变动应计入公允价值变动损益核算，选项D错误。17.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（）。A、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入B、采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入C、采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D、采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入【答案】ACD【解析】【解析】采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入。18.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（）。A、由受托方代收缴的消费税B、支付委托加工的往返运输费C、实际耗用的原材料费用D、支付的加工费【答案】ABCD【解析】【答案解析】委托加工物资收回后直接出售的，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。【该题针对“委托加工物资”知识点进行考核】19.动力可以按照（）进行分配。A、用电数B、用水数C、产品的生产工时D、机器工时【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核动力的分配。动力一般按用电（或水）度（或吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】20.下列各项中，会影响企业管理费用的有（）。A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失B、存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈【答案】AB【解析】【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目，增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】2.企业本年实现利润总额100万元，发生业务招待费50万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是30万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】由于实际发生的业务招待费大于税法规定的可以税前扣除的金额，而在计算利润总额时，是已经减去了50的，多减了，所以需要做纳税调增处理。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】3.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】4.自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，要计入到建造成本中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，直接计入当期损益，不计入建造成本。【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】5.会计的监督职能是会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】会计监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。【该题针对“监督职能”知识点进行考核】6.主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】主营业务成本属于损益类科目，年末转入“本年利润”，结转后本科目无余额。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】7.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】8.会计人员误将财务费用确认为制造费用，通过试算平衡表无法查出该差错。（）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。9.企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“交纳增值税、转出未交、多交增值税”知识点进行考核】10.【例题?判断题】已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）A、对B、错【答案】对11.某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额30万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应缴纳一定的企业所得税。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核企业所得税的计算。本年末如果还有上年形成的未弥补亏损且未超过税前补亏期限，应该先弥补亏损。这里可以税前弥补的亏损是30万元，本期可以完全弥补亏损，弥补之后还剩下利润总额5万元，所以当期还应缴纳一定的企业所得税。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】12.“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。【该题针对“应交税费概述”知识点进行考核】13.职工薪酬的归集，必须有一定的原始记录作为依据；计时工资，以考勤记录中的工作时间记录为依据；计件工资，以产量记录中的产品数量和质量记录为依据；计时工资和计件工资以外的各种奖金、津贴、补贴等，按照国家和企业的有关规定计算。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“职工薪酬的归集和分配”知识点进行考核】14.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】15.政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、借：固定资产60贷：在建工程60B、借：长期待摊费用60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66C、借：长期待摊费用66贷：银行存款66D、借：在建工程60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66【答案】B【解析】【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：长期待摊费用60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款662.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、营业成本为3020万元B、营业收入为3680万元C、营业收入为3700万元D、营业成本为3000万元【答案】CD【解析】【解析】营业收入=900（资料1）+1000（资料2）+1800（资料3、4）=3700（万元），营业成本=800（资料1）+700（资料2）+1500（资料3、4）=3000（万元）。3.某企业2018年12月初资产负债表固定资产项目金额为0，在建工程项目金额为0，按照年限平均法计提折旧。2018年至2019年该企业发生的有关固定资产业务如下：资料（1）2018年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。资料（2）2019年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日领用200万用于工程建筑。3月15日，领用本企业原材料，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为4.8万元。6月30日，累计支付的工程人员薪酬40万元。资料（3）2019年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。资料（4）2019年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。A、6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B、3月5日，购入工程物资时：借：工程物资300应交税费—应交增值税（进项税额）28.8—待抵扣进项税额19.2贷：银行存款348C、3月5日购入工程物资时：借：工程物资300应交税费—应交增值税（进项税额）48贷：银行存款348D、3月15日，领用本企业生产的钢材时：借：在建工程30贷：原材料30同时：借：应交税费—待抵扣进项税额1.92贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.92【答案】ABD【解析】【解析】3月5日，购入工程物资：借：工程物资300应交税费—应交增值税（进项税额）28.8—待抵扣进项税额19.2贷：银行存款348工程领用工程物资：借：在建工程200贷：工程物资200领用本企业原材料：借：在建工程30贷：原材料30借：应交税费—待抵扣进项税额1.92贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.926月30日，累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬404.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、回购时：借：库存股26000贷：银行存款26000B、回购时：借：股本4000库存股22000贷：银行存款26000C、注销时：借：股本4000资本公积22000贷：库存股26000D、注销时：借：资本公积22000贷：库存股22000【答案】AC【解析】【解析】企业回购库存股时应按回购价格计入库存股，选项B错误；注销时回购价款超过股本面值部分冲减资本公积—股本溢价，选项D错误。5.甲公司为一家制造企业，销售商品适用的增值税税率为16％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2018年7月该公司发生下列业务：(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本128万元。(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。(4)6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A、借：银行存款30贷：主营业务收入25．86应交税费—应交增值税(销项税额)4．14B、借：银行存款63．6贷：主营业务收入54．83应交税费—应交增值税(销项税额)8．77C、上月收到预收货款时借：银行存款30贷：预收账款30D、1日发出商品收到余款时借：预收账款30银行存款62．8贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税(销项税额)12．8【答案】CD【解析】上月收到预收货款时：借：银行存款30贷：预收账款30向乙公司销售商品并收到余款的账务处理：借：预收账款30银行存款62．8贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税(销项税额)12．8借：主营业务成本64贷：库存商品646.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度所有者权益相关事项如下：资料（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。资料（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。A、210B、100C、150D、200【答案】C【解析】【解析】净利润＝2000×（1－25%）=1500万元提取法定盈余公积=1500×10%=150万元7.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费15000元。资料（5）因职工操作失误，生产M产品发生5件不可修复废品，残料估价10000元，已经验收入库，有责任者赔偿3000元。本月M产品月初无在产品，本月投入M产品100件全部完工。资料（6）N产品采用约当产量比例法计算完工产品与月末在产品成本。月末N产品完工180件，在产品100件，在产品完工率按50%计算，原材料在开始生产时一次投入。A、支付车间用房的日常维修费，借记“管理费用”科目B、计提车间固定资产的折旧费，借记“生产成本”科目C、支付车间用房的日常维修费，借记“制造费用”科目D、计提车间固定资产的折旧费，借记“制造费用”科目【答案】AD【解析】【解析】借：制造费用45000管理费用15000贷：累计折旧45000银行存款150008.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2019年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当日开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不确定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，要求给予10%的销售折让，甲公司同意后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、“主营业务成本”科目1500万元B、“发出商品”科目2000万元C、“应收账款”科目320万元D、“发出商品”科目1500万元【答案】CD【解析】【解析】9月10日，向丁公司赊销商品不符合收入确认条件：借：发出商品1500贷：库存商品1500借：应收账款320贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3209.A公司为增值税一般纳税人，适用销售业务增值税税率为16%，安装劳务增值税税率为101%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10，1/20，N/30，A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。（3）3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为19.2万元，成本为80万元。（4）9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、1月5日，A公司应确认销售商品收入900万元B、1月5日，A公司应确认销售商品收入1000万元C、2月15日，A公司应确认财务费用0D、2月15日，A公司应确认财务费用9万元【答案】AC【解析】（1）、答案：AC【解析】A公司在1月5日确认的销售商品收入=1000×（1-10%）=900（万元）；在2月15日乙公司付款，不能享受到A公司给予的现金折扣，所以A公司应确认财务费用为0。10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，出租及出售不动产增值税税率为10%。2018年5月发生部分经济业务如下：（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.6万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税，税率为16%）。（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元（含税）。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。（5）30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、企业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中B、企业将设备出租应当作为固定资产C、出租设备的折旧金额应计入其他业务成本中D、出租设备所交纳的增值税不会影响企业损益【答案】BCD【解析】（3）、答案：BCD【解析】企业将设备经营租赁，仍属于企业固定资产，继续作为固定资产核算，该项业务属于企业日常经营活动。11.甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、增值税（销项税额）减少5.38万元B、投资净收益增加114.62万元C、其他货币资金（存出投资款）增加600万元D、交易性金融资产（成本）减少500万元【答案】BCD【解析】【解析】借：其他货币资金—存出投资款600交易性金融资产—公允价值变动20贷：交易性金额资产—成本500投资收益120借：投资收益5.38贷：应交税费—转让金融商品应交增值税5.3812.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2018