2027年备考VIP押题班.初级实务模拟题库及答案下载

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一、单选题（共60题）1.企业为销售商品支付的运杂费应计入（）。A、销售费用B、商品成本C、营业外支出D、应收账款【答案】A【解析】企业为销售商品支付的运杂费应计入销售费用，选项A正确。2.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2017年的所得税费用为（）万元。A、112.5B、130C、150D、77.5【答案】D【解析】【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）*25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】3.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A、给予客户的现金折扣B、生产车间机器设备的折旧费C、处置无形资产净损失D、生产车间发生的排污费【答案】D【解析】【答案解析】选项A应该计入财务费用；选项B计入制造费用；选项C计入资产处置损益。选项D排污费通过管理费用核算。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】4.A工业企业设有机修和供水两个辅助生产车间。2019年6月，机修车间发生费用2500万元，提供修理工时500小时，其中供水车间耗用30小时；供水车间发生费用250万元，供水总量为50万吨，其中机修车间耗用6万吨。假定机修车间计划每修理工时耗费4.5万元，供水车间计划每万吨水耗费7万元。A企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，下列说法中，正确的是（ ）。A、机修车间分配供水车间的费用为150万元B、供水车间分配机修车间的费用为120万元C、机修车间实际成本与计划成本的差异为292万元D、机修车间实际成本与计划成本的差异为250万元【答案】C【解析】【解析】按计划单位成本分配，机修车间分配给供水车间的费用=30×4.5=135（万元），供水车间分配给机修车间的费用=7×6=42（万元）。公式①：机修车间的实际成本=待分配费用+按计划分配率从供水车间分配转入的费用=2500+42=2542（万元），机修车间的计划成本=500×4.5=2250（万元），机修车间实际成本与计划成本的差异=2542-2250=292（万元）。公式②：机修车间的实际成本=待分配费用=2500（万元），机修车间的计划成本=500×4.5-42=2208（万元），机修车间实际成本与计划成本的差异=2500-2208=292（万元）。5.某企业2017年承接设备安装劳务，合同总收入200万元，预计总成本140万元，价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已确认劳务收入80万元，截止至2018年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2018年应确认的劳务收入为（）万元。A、40B、36C、72D、120【答案】A【解析】【答案解析】2018年应确认的劳务收入＝200*60％－80＝40（万元）。【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】6.某企业只生产和销售甲产品。6月1日期初在产品成本为0。6月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业6月份完工甲产品的生产成本为（）万元。A、9B、6C、8.3D、11.8【答案】B【解析】【答案解析】行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月初在产品成本+本月发生生产成本=本月完工产品成本+月末在产品成本，因此该企业6月份完工甲产品的生产成本＝6＋2＋1-3＝6（万元），答案为B。【该题针对“完工产品成本的结转”知识点进行考核】7.以下不应该确认为费用的是（）。A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】8.企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是（ ）。A、管理费用B、其他业务成本C、税金及附加D、营业外支出【答案】C【解析】【解析】将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，缴纳的房产税应记入“税金及附加”科目中。9.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。A、出售材料收入B、出售单独计价的包装物收取的价款C、出售商品收入D、出售无形资产净收益【答案】D【解析】解析:选项D计入营业外收入，不属于企业日常活动的收入。10.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，销售一批材料，价税合计为6032元，该批材料计划成本为4200元。材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（）元。（2018年）A、1884B、1084C、1968D、916【答案】D【解析】【解析】销售收入=6032/（1+16%）=5200（元），销售成本=材料实际成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。11.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（ ）。A、计提的生产车间职工养老保险费B、发生的内部控制建设咨询费用C、应向董事会成员支付的津贴D、发生的会计师事务所审计费【答案】A【解析】【解析】计提的生产车间职工养老保险费属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本，不计入管理费用。12.DA公司采用售价金额核算法核算发出商品成本，2018年3月初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为150万元，本月购进该商品的进价成本为200万元，售价总额为350万元，本月销售收入为180万元，则DA公司3月发出商品成本为（）万元。A、72B、108C、180D、192【答案】B【解析】商品进销差价率=[（150-100）+（350-200）]/（150+350）*100%=40%，DA公司3月发出商品成本=180*（1-40%）=108（万元）。13.甲公司（一般纳税人）2018年8月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额6.4万元；发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.5万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（）万元。A、42.5B、45C、47.5D、48【答案】C【解析】【解析】甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C正确。14.下列各项中，不会引起期末存货账面价值发生变动的是（）。A、已确认销售收入但尚未发出的商品B、尚未确认销售收入但已发出的商品C、已收到发票账单并付款的在途物资D、尚未收到发票账单月末暂估入账的材料【答案】B【解析】【解析】选项A，已确认销售收入同时要结转相应的成本，因此导致存货账面价值减少；选项B，尚未确认销售收入但已发出的商品，记入“发出商品”科目，其仍属于存货项目，因此不会引起期末存货账面价值发生变动；选项C，已收到发票账单并付款的在途物资，会导致存货账面价值增加；选项D，尚未收到发票账单月末暂估入账的材料，会导致存货账面价值增加。15.甲公司2018年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、200B、203C、215D、218【答案】A【解析】【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元）。16.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】17.如果企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品，月末可采用的在产品和完工产品之间分配费用的方法是（）。A、定额比例法B、约当产量比例法C、在产品按所耗直接材料成本计价法D、在产品按定额成本计价法【答案】C【解析】在产品按所耗直接材料成本计价法适用于企业各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。18.下列关于谨慎性原则的运用正确的是（）。A、计提秘密准备B、高估资产或收益C、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D、少计负债或费用【答案】C【解析】【答案解析】企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，不得设置秘密准备。【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】19.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入的会计科目是（）。A、主营业务收入B、营业外收入C、投资收益D、资产处置损益【答案】D【解析】【答案解析】企业出售无形资产取得的净收益应记入“资产处置损益”科目；出租无形资产取得的收入记入“其他业务收入”科目。【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】20.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2018年3月1日结存甲材料100件，单位成本20元；3月15日购入甲材料200件，单位成本17.5元；3月20日购入甲材料200件，单位成本19元；当月共发出甲材料250件。3月发出甲材料的成本为（ ）元。A、9250B、4650C、9500D、10000【答案】B【解析】【解析】月末一次加权平均单价=（100×20+200×17.5+200×19）/（100+200+200）=18.6（元/件）；3月发出甲材料的成本=18.6×250=4650（元）。21.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（）。A、银行存款收到的利息B、转让商标使用权收入C、接受现金捐赠D、取得交易性金融资产现金股利【答案】B【解析】解析:选项A计入财务费用；选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。22.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】23.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A、根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B、登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C、日记账必须逐日结出余额D、发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B【解析】【解析】下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。24.小王将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】解析:已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。25.会计的基本职能包括（）。A、会计控制与会计决策B、会计预测与会计控制C、会计核算与会计监督D、会计计划与会计决策【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“核算职能与监督职能的关系”知识点进行考核】26.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】27.下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。A、行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出B、生产车间发生的固定资产日常修理费用支出C、经营租入固定资产发生的改良支出D、融资租入固定资产发生的改良支出【答案】C【解析】【答案解析】选项AB，记入“管理费用”科目；选项D，计入固定资产的成本。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】28.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用【答案】B【解析】【解析】财务部门使用的固定资产的折旧计入管理费用。29.小张将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】【解析】已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。30.下列各项中，不属于固定资产核算范围的是（）。A、单独计价入账的土地B、不需用固定资产C、未使用固定资产D、生产设备生产的产品【答案】D【解析】生产设备生产的产品应作为存货，通过“库存商品”科目核算，不属于固定资产核算范围，选项D正确。31.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年6月建造厂房领用材料实际成本10000元，计税价格为12000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A、10000B、11700C、12000D、14000【答案】A【解析】【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计处理：借：在建工程 10000贷：原材料 10000借：应交税费—待抵扣进项税额 640（10000×16%×40%）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 64032.下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。A、现金股利收入B、接受现金捐赠利得C、转让商标使用权收入D、银行存款利息收入【答案】C【解析】【解析】选项A一般计入投资收益；选项B计入营业外收入；选项D冲减财务费用；选项C计入其他业务收入。33.2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的是（）。A、借：财政应返还额度——财政直接支付50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度——财政授权支付50000贷：财政拨款收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：资金结余——财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】A【解析】【答案解析】在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】34.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】35.规模较小、业务量较少的单位适用（）。A、记账凭证账务处理程序B、汇总记账凭证账务处理程序C、多栏式日记账账务处理程序D、科目汇总表账务处理程序【答案】A【解析】【答案解析】记账凭证账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。【该题针对“记账凭证账务处理程序”知识点进行考核】36.应通过其他应付款核算的是（）。A、应付租入包装物的租金B、应付现金股利C、应交教育费附加D、应付的购货款【答案】A【解析】【答案解析】选项A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】37.甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一项商标权，支付的买价为70万元，增值税进项税额4.2万元，为使该项商标权达到预定用途，另支付其他相关支出8万元，该无形资产的入账价值为（）万元。A、78B、90C、70D、8【答案】A【解析】【答案解析】外购取得的无形资产的入账价值＝70＋8=78（万元）。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】38.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（ ）。A、根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B、登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C、日记账必须逐日结出余额D、发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B【解析】【解析】下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。39.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】40.下列各项中，应当在预算会计报表上签名并盖章的是（）。A、出纳人员B、记账人员C、总会计师D、会计主管人员【答案】D【解析】【答案解析】财务报告和预算会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。【该题针对“财务报表和预算会计报表的编制要求”知识点进行考核】41.政府单位经批准对外捐赠固定资产，被已计提的折旧、处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A、固定资产累计折旧B、资金结存C、资产处置费用D、在建工程产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。【答案】C【解析】【解析】单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。42.下列资产负债表“期末余额”栏内各项数字的填列，属于根据总账科目余额填列的是（ ）。A、存货B、应付票据及应付账款C、货币资金D、短期借款【答案】D【解析】【解析】“短期借款”项目应根据“短期借款”总账科目余额填列43.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是（）。A、将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B、购进货物由于管理不善发生非常损失C、购进货物用于生产线建造D、将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利【答案】C【解析】【答案解析】生产线建造属于增值税纳税范围，所以选项C不需要做进项税额转出。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】44.企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（）。A、其他应付款B、短期借款C、应收账款D、应付账款【答案】D【解析】【答案解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：借：应付票据贷：应付账款【该题针对“应付票据”知识点进行考核】45.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】46.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。47.企业使用银行存款2000元支付水电费，该项经济业务中与“银行存款”存在对应关系的是（）。A、销售费用B、财务费用C、管理费用D、生产成本【答案】C【解析】【答案解析】正确分录为：借：管理费用2000贷：银行存款2000【该题针对“借贷记账法的记账规则、账户的对应关系与会计分录”知识点进行考核】48.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、95B、130C、140D、145【答案】A【解析】【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】49.2018年12月31日，A公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为300万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“原材料”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为40万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为150万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为150万元，则2018年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额为（）万元。A、660B、260C、560D、360【答案】C【解析】【解析】2018年12月31日，A公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额=300+200+50+40-20-10+150-150=560（万元）。50.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助3000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A、借：其他业务成本 3000贷：库存现金 3000B、借：营业外支出 3000贷：库存现金 3000C、借：管理费用 3000贷：库存现金 3000D、借：应付职工薪酬—职工福利费 3000贷：库存现金 3000【答案】D【解析】【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。51.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。A、借：应付股利贷：银行存款B、借：应付股利贷：利润分配——应付现金股利或利润C、不进行任何账务处理D、借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利【答案】D【解析】解析:企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。52.下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A、应缴财政款B、应付职工薪酬C、短期借款D、应付政府债券【答案】D【解析】【解析】选项D属于非流动负债。53.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。A、其他应收款B、财务费用C、营业外支出D、管理费用【答案】D【解析】【解析】现金短缺先计入“待处理财产损溢”，无法查明原因报经批准后计入“管理费用”。54.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【答案】A【解析】【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】55.下列各项关于政府单位固定资产计提折旧的相关说法中不正确的是（）。A、所有固定资产均需计提折旧B、当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D、固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧【答案】A【解析】【解析】选项A不正确，除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。56.某项经济业务需编制多张记账凭证，下列做法中正确的是（）。A、自制内容相同的多张原始凭证B、编制原始凭证分割单C、采用分数编号法编号D、选项B和选项C两种方法【答案】C【解析】【答案解析】如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证，可以采用“分数编号法”编号。【该题针对“记账凭证的填制要求”知识点进行考核】57.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为（）元。A、90500B、115000C、115500D、102500【答案】A【解析】【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000*（1－10%）＋500＝90500（元）。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】58.某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1600元（已经税务机关认证）款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业购买原材料会计处理正确的是（）。A、借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷：其他货币资金——银行本票11600B、借：原材料11600贷：其他货币资金——银行本票11600C、借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷：银行存款11600D、借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷：应付票据11600【答案】A【解析】【解析】借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1600贷：其他货币资金1160059.下列各项关于资本公积的相关说法中，不正确的是（）。A、资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累B、资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等C、资本公积属于所有者权益D、资本公积不直接表明所有镇对企业的基本产权关系【答案】A【解析】【解析】资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资本溢价（或股本溢价）。60.下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（ ）。A、盘盈固定资产B、经营性租入设备C、以固定资产对外投资D、计提减值准备【答案】B【解析】【解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。二、多选题（共20题）1.下列各项，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。A、对外捐赠无形资产B、确认所得税费用C、固定资产盘亏净损失D、固定资产出售利得【答案】ABCD【解析】【答案解析】企业的净利润＝利润总额－所得税费用，选项AC影响利润总额，选项D影响营业利润，进而影响净利润。选项B直接影响净利润。【该题针对“净利润”知识点进行考核】2.下列各项中不影响企业营业利润的有（）。A、所得税费用B、营业外支出C、投资收益D、公允价值变动损益【答案】AB【解析】【答案解析】选项A，影响净利润；选项B，影响利润总额不影响营业利润。【该题针对“营业利润”知识点进行考核】3.企业在资产负债表日，提供的劳务交易结果不能可靠估计的，应分情况进行账务处理。下列账务处理中，正确的有（）。A、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按照已经发生的劳务成本金额结转成本B、已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应当按照完工百分比法确认劳务收入，并按照已经发生的劳务成本结转劳务成本C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入D、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本【答案】AC【解析】【答案解析】提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。【该题针对“提供劳务交易结果不能可靠估计时的处理”知识点进行考核】4.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（）。A、工业企业销售产品结转的产品成本B、安装公司提供安装服务发生的支出C、工业企业出租固定资产发生的折旧D、租赁公司出租固定资产发生的折旧【答案】ABD【解析】【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。5.下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。A、企业为筹集长期资金而发行的债券B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款C、董事会决议分派的股票股利D、股东会决议分派的现金股利【答案】BD【解析】【答案解析】选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项B，计入应付账款核算；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不用做出账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。【该题针对“应付股利”知识点进行考核】6.下列各项中，符合企业资产定义的有（ ）。A、经营租出的设备B、经营租入的设备C、准备购入的设备D、融资租入的设备【答案】AD【解析】【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项C不是企业过去的交易或事项形成的。7.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（）。A、材料采购B、固定资产C、应交税费——应交消费税D、银行存款【答案】ABD【解析】【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】8.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。A、委托加工材料B、在途的材料C、包装物D、受托代销商品【答案】ABC【解析】【答案解析】受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。【该题针对“存货的内容”知识点进行考核】9.对账时，账账核对包括（）。A、总账各账户的余额核对B、总账与明细账之间的核对C、总账与备查账之间的核对D、总账与日记账的核对【答案】ABD10.下列项目中，不包括在废品损失内的有（）。A、经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品B、产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品C、实行“三包”企业在产品出售后发现的废品D、在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品【答案】ABC【解析】【解析】经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。11.下列各项中，应计入加工收回后直接出售的委托方加工物资成本的有（）。A、由受托方代收缴的消费税B、支付委托加工的往返运输费C、实际耗用的原材料费用D、支付的加工费【答案】ABCD【解析】【答案解析】委托加工物资收回后直接出售的，应将材料费用、加工费、运输费以及受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。【该题针对“委托加工物资”知识点进行考核】12.下列各项中，属于计息方式的有（）。A、复利B、单利C、终值D、现值【答案】AB【解析】【答案解析】复利和单利是计息的两种不同方式。【该题针对“货币时间价值”知识点进行考核】13.下列应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A、企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B、用银行本票购买办公用品C、销售商品收到商业汇票D、用银行汇票购入原材料【答案】ABD【解析】【解析】选项A通过“其他货币资金——外埠存款”核算；选项B通过“其他货币资金——银行本票”核算；选项C通过“应收票据”核算；选项D通过“其他货币资金——银行汇票”核算。14.下列企业中，在产品成本核算过程中适用于分步法的有（）。A、冶金企业B、发电企业C、采掘企业D、纺织企业【答案】AD【解析】分步法,是指按照生产过程申各个加工步骤(分品种)为成本核算对象,归集和分配生产成本,计算备步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产,如冶金、纺织、机械制造等。15.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】BD【解析】【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】16.会计的计量属性主要包括（）和公允价值。A、历史成本B、重置成本C、可变现净值D、现值【答案】ABCD【解析】解析:会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。17.以下属于记账凭证的基本内容的有（）。A、记账凭证的编号B、经济业务事项的内容摘要C、填制凭证的日期D、所附原始凭证张数【答案】ABCD18.下列经济业务中，不应确认为企业收入的有（ ）。A、罚款收入B、销售原材料收入C、收到投资者投资款D、出售无形资产净收益【答案】ACD【解析】【解析】选项A记入营业外收入；选项C是与所有者投入资本有关的经济利益的流入，直接计入所有者权益;选项D记入资产处置损益19.会计科目按所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同，可分为（）。A、总分类科目B、明细分类科目C、资产类科目D、权益类科目【答案】AB【解析】【答案解析】【该题针对“会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类”知识点进行考核】20.关于辅助生产成本的归集，下列说法正确的有（）。A、可以直接通过“生产成本——辅助生产成本”科目进行归集B、应该通过制造费用科目进行归集，然后转入“生产成本——辅助生产成本”，最后进行分配C、辅助生产成本可以先记入“制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本——辅助生产成本”科目及所属明细账的借方D、可以先通过制造费用进行归集【答案】ACD【解析】【答案解析】一般情况下，辅助生产的制造费用，先通过“制造费用”科目进行单独归集，然后再转入“辅助生产成本”科目。但是对于辅助生产车间规模较小、制造费用很少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，为简化核算工作，辅助生产的制造费用也可以不通过“制造费用”科目，而直接计入辅助生产成本”科目。所以B选项说法错误。【该题针对“辅助生产费用分配方法概述”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.【例题?判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对2.如果不存在纳税调整事项和递延所得税，利润表中的“所得税费用”项目金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率计算得到。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】3.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，企业应在收到货款时确认收入。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理估计的，不满足收入确认条件，企业不应确认收入。4.政府会计制度依据基本准则制定，主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则及应用指南相互协调、相互补充。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】5.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】6.预付款项情况不多的企业可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应收账款”科目核算。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目的借方进行核算。7.企业在2018年5月份发生一起小范围内的火灾，损坏了生产车间的部分设备，为了查明损失情况，企业进行了清查，这种清查属于不定期清查。（）A、对B、错【答案】对【解析】不定期清查,是指事前不规定清查日期,而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。8.企业固定资产当月增加的，下月开始计提折旧，处置当月仍计提折旧。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。9.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】10.企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】支付的手续费，应计入销售费用。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】11.如果“固定资产清理”科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】固定资产清理如有期末余额，应反映在“固定资产”项目中。“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】12.企业可以根据银行存款余额调节表直接调整银行存款的账面金额。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】银行存款余额调节表只是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误，该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，只有等到银行转来有关结算凭证后再按记账程序登记入账。【该题针对“银行存款”知识点进行考核】13.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“未分配利润”科目。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。14.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】15.“生产成本”科目余额不应该反映在资产负债表中，应该列示在利润表中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】“生产成本”科目余额反映的是企业在产品成本，也属于企业的存货，应该反映在资产负债表中的存货项目中。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日．委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1．25万元，支付增值税0．075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5．38万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是（）。A、借：银行存款5贷：应收股利5B、借：其他货币资金—存出投资款5贷：投资收益5C、借：银行存款5贷：投资收益5D、借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5【答案】D【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应：借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5D选项正确。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、销售实现时确认主营业务收入116万元B、销售实现时结转主营业务成本50万元C、发生销售折让时冲减主营业务收入10万元D、日后实际收到货款时应确认银行存款116万元【答案】BC【解析】（2）【解析】甲公司的会计处理如下：销售实现时：借：应收账款116贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）16借：主营业务成本50贷：库存商品50发生销售折让时：借：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.6贷：应收账款11.6实际收到款项时：借：银行存款104.4贷：应收账款104.43.A公司为增值税一般纳税人，适用销售业务增值税税率为16%，安装劳务增值税税率为101%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2018年A公司发生如下交易或事项：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，A公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10，1/20，N/30，A公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，A公司实施检测后证明属实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。（3）3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为32万元，成本为120万元。因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为19.2万元，成本为80万元。（4）9月5日，A公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。A公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2018年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。（5）11月，A公司发生了如下经济活动：销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、133.33B、120C、80D、200【答案】A【解析】（4）、答案：A【解析】应确认的劳务收入=200×80/（80+40）=133.33（万元），选项A正确。4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2018年年初所有者权益总额为9100万元，其中：股本3500万元，资本公积—股本溢价为1000万元，资本公积—其他资本公积1000万元，盈余公积为3000万元，未分配利润为600万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度所有者权益相关事项如下：资料（1）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行总额的3%支付手续费和佣金。资料（2）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。资料（3）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动使得所有者权益增加了100万元。资料（4）2018年甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元。A、计提法定盈余公积B、宣告发放现金股利C、盈余公积转增资本D、回购本公司股票【答案】BC5.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、贷记“主营业务收入”科目B、贷记“其他业务收入”科目C、借记“主营业务成本”科目D、借记“其他业务成本”科目【答案】BD【解析】（3）【解析】销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。6.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、529.75B、536C、543D、533【答案】D【解析】（5）【解析】甲公司应确认的营业收入=425+100×（1－10%）+10+2+6=533（万元），选项D正确。7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率16%,所得税税率25%，2018年度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产核算，该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，取得增值税专用发票上注明税款0.3万元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，一台设备因台风原因报废，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元，报废残料变价收入2万元，发生清理费用3万元，收支均用银行存款结算。假定该事项不考虑增值税因素。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15000万元，期间费用2000万元，税金及附加1000万元，营业成本7000万元。(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：假定不考虑其他因素，请根据上述资料回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)A、已宣告尚未发放现金股利50万元计入交易性金融资产的成本B、交易性金融资产增加2000万元C、投资收益增加5万元D、交易性金融资产增加2050万元【答案】B【解析】【解析】会计分录：借:交易性金融资产——成本2000应收股利50投资收益5应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：银行存款2055.3投资收益在借方，投资收益是损益类科目中的收入类，借方表示减少，贷方表示增加，所以投资收益减少5万元。8.2017年1月1日，某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为股本3000万元，资本公积4000万元，盈余公积400万元，未分配利润2000万元。2017年公司发生相关业务资料如下：（1）经股东大会批准，宣告发放2016年度现金股利1500万元。（2）经股东大会批准已履行相应增资手续，将资本公积4000万元转增股本。（3）经批准增资扩股。委托证券公司发行普通股400万股，每股面值1元，每股发行价6元，按照发行价的3%向证券公司支付相关发行费用（不考虑增值税）。（4）当年实现净利润3000万元。提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年）A、股东权益总额减少4000万元B、股东权益总额不变C、留存收益减少4000万元D、股本增加4000万元【答案】BD【解析】【解析】根据资料（2），相关会计分录为：借：资本公积4000贷：股本4000属于所有者权益内部项目之间的增减变动，所以股东权益总额不变，不影响留存收益。9.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入B、乙公司应确认其他业务收入为20万元C、乙公司应确认主营业务收入为40万元D、乙公司应确认主营业务收入为60万元【答案】ABC【解析】（2）【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。10.甲公司为增值税一般纳税人，与无形资产相关业务如下：资料（1）2016年1月1日，甲企业外购一项管理用无形资产A，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税率为6%。为推广由该无形资产生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。A无形资产的预计使用年限为5年，采用年限平均法进行摊销。资料（2）2017年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为48万元，剩余使用寿命为3年。资料（3）2017年5月1日，甲企业开始自行研发另一项行政管理用B非专利技术，截至2017年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，增值税税额4.44万元，领用原材料成本26万元，原增值税4.42万元，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。2017年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元，原增值税税额14.45万元，全部符合资本化条件。2018年1月31日，发生研究人员的薪酬支出10万元，2018年2月研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术使用寿命不确定。资料（4）2019年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2017年年末发生减值的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为20万元。B非专利技术在2018年年末和2019年年末经减值测试未发现减值。A、10B、20C、25D、30【答案】B【解析】【解析】2016年A无形资产的摊销额=100÷5=20(万元）。11.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、确认主营业务收入425万元B、确认主营业务成本300万元C、在收到货款时确认财务费用4.25万元D、在收到货款时确认银行存款493万元【答案】ABC【解析】（1）【解析】甲公司的账务处理如下：1月10日实现销售时：借：应收账款493贷：主营业务收入425应交税费——应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本300贷：库存商品3001月25日收到货款时：借：银行存款488.75财务费用4.25贷：应收账款493选项ABC均正确。12.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金額相同.(2)1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(3)1月9日，甲公司为租人某包装物支付给对方押金5万