2027年备考VIP押题班.初级实务通关提分题库(考点梳理)

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一、单选题（共60题）1.2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A、115B、405C、365D、105【答案】D【解析】【解析】2014年12月31日“存货”项目的期末余额=40+70-5=105（万元），选项D正确。2.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、95B、130C、140D、145【答案】A【解析】【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】3.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】【解析】固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。4.下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。A、应付职工的医疗保险费B、预支职工的差旅费C、应付职工的带薪缺勤D、应付职工的辞退福利【答案】B【解析】【解析】选项B应当在“其他应收款”科目核算。5.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息B、会计核算是会计监督的基础C、会计监督是会计核算的质量保障D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据【答案】A【解析】【解析】会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。6.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润750万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A、925B、875C、725D、700【答案】C【解析】【答案解析】年末未分配利润贷方余额＝200＋750*（1－10％）－50－100＝725（万元）。【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】7.下列关于银行存款业务的表述中，正确的是（）。A、企业单位信用卡存款账户可以存取现金B、企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C、企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D、企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】D【解析】【答案解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】8.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。A、离退休人员的工资B、行政管理部门业务招待费C、发出商品途中保险费D、管理部门固定资产折旧【答案】C【解析】【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】9.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为16万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是()。A、批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料116B、残料入库借：原材料2贷：待处理财产损溢2C、确认保险公司赔款借：其他应收款112贷：待处理财产损溢112D、结转净损益借：管理费用2贷：待处理财产损溢2借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）16【答案】A【解析】【解析】选项A，批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）1610.股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（）。A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润【答案】D【解析】【答案解析】股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】11.企业用于在建工程购入的材料，如果期末尚有结余，应在资产负债表（）项目下列示。A、在建工程B、固定资产C、存货D、工程物资【答案】A【解析】【解析】企业购入的专门用于在建工程的材料等物资，期末余额应列示在资产负债表的“在建工程”项目中。12.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A、2490B、2238C、2106D、2340【答案】B【解析】【答案解析】应收账款的入账金额＝2000*（1－10％）*（1＋16％）＋150＝2238（元）。【该题针对“商业折扣”知识点进行考核】13.2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。（2018年）A、132B、160C、105.6D、96【答案】A【解析】【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额为（400-4）*5/15=132（万元）。14.分步法适用于（）。A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产【答案】C【解析】【答案解析】分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机械制造等。【该题针对“分批法的特点”知识点进行考核】15.某企业生产甲、乙两种产品，12月份共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。A、28000B、32000C、42000D、48000【答案】D【解析】【答案解析】甲产品应分担的人工费＝1200*（70000＋10000）/（1200＋800）＝48000（元）。【该题针对“职工薪酬的归集和分配”知识点进行考核】16.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息B、会计核算是会计监督的基础C、会计监督是会计核算的质量保障D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据【答案】A【解析】会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。17.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】解析:固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。18.我国企业编制所有者权益变动表的列示方式是（）。A、账户式B、多步式C、报告式D、矩阵式【答案】D【解析】【答案解析】我国财务报表的格式为资产负债表是账户式，利润表是多步式，现金流量表是报告式，所有者权益变动表是矩阵式。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】19.某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为2年，每年年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述错误的是（ ）。A、租金收入确认为其他业务收入B、计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失C、计提的出租设备折旧确认为其他业务成本D、租赁期满时一次性确认收入【答案】D【解析】【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业务成本，选项AC正确；出租设备计提的减值准备应计入资产减值损失，选项B正确；租赁期内应分期确认收入，选项D错误。20.下列各项中，属于生产成本项目的是（）。A、财务费用B、燃料和动力C、管理费用D、税金【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本项目的内容。成本项目包括：直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】21.下列各项中，属于通用凭证的是（）。A、收料单B、折旧计算表C、增值税专用发票D、差旅费报销单【答案】C【解析】【答案解析】通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。增值税专用发票是税务部门统一制定的，而收料单、折旧计算表和差旅费报销单属于单位内部使用的专用凭证。【该题针对“原始凭证按格式分类”知识点进行考核】22.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。A、离退休人员的工资B、行政管理部门业务招待费C、发出商品途中保险费D、管理部门固定资产折旧【答案】C【解析】【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】23.短期借款利息应计入（）科目。A、管理费用B、销售费用C、制造费用D、财务费用【答案】D【解析】【答案解析】企业发生的短期借款利息应计入财务费用。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】24.企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比，指的是会计信息质量的（）要求。A、及时性B、可比性C、实质重于形式D、重要性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“可比性”知识点进行考核】25.下列各项中，不应计提坏账准备的是（）。A、应收账款B、预收账款C、预付账款D、其他应收款【答案】B【解析】【答案解析】预收账款属于负债，故不计提坏账准备。【该题针对“坏账准备的账务处理”知识点进行考核】26.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】27.“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。A、应收票据及应收账款B、预收款项C、预付款项D、其他应收款【答案】A【解析】【答案解析】“预收账款”明细账借方余额具有应收性质，应在资产负债表的“应收票据及应收账款”项目中反映。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】28.当企业预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，此时应该借记的科目是（）。A、预付账款B、应付账款C、其他应付款D、其他应收款【答案】A【解析】【答案解析】补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记预付账款，贷记银行存款。【该题针对“预付账款”知识点进行考核】29.某企业为增值税一般纳税人，2018年应交的各种税金为：增值税420万元，消费税180万元，城市维护建设税55万元，房产税10万元，车船税5万元，印花税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为（ ）万元。A、821B、251C、671D、656【答案】B【解析】【解析】应计入到“税金及附加中”的金额=180+55+10+5+1=251（万元）。30.A上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元，A公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额是（）万元。A、6000B、4920C、5980D、7000【答案】C【解析】【答案解析】其账务处理为，借：银行存款8000贷：股本2000资本公积——股本溢价6000借：资本公积——股本溢价20贷：银行存款20【该题针对“资本溢价（或股本溢价）的核算”知识点进行考核】31.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】32.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】33.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入B、收入与所有者投入资本无关C、收入形成于企业的日常经营活动D、收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动【答案】A【解析】【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】34.下列关于会计基本职能的说法中，不正确的是（）。A、即使没有会计监督，会计核算也可以提供高质量的会计信息B、会计核算是会计监督的基础C、会计监督是会计核算的质量保障D、没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据【答案】A【解析】解析:会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。35.甲公司2018年1月份生产产品领用原材料2000千克，计划单位成本为1元，实际单位成本为1.2元；确认生产人员工资5000元，车间管理人员工资1000元。假定不考虑其他因素，应记入“生产成本”科目的金额为（）元。A、2400B、7000C、7400D、8400【答案】C【解析】解析:应记入“生产成本”科目的金额=2000*1.2+5000=7400（元），选项C正确。36.FD制造企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为（）元。A、7700B、8700C、9200D、10700【答案】A【解析】解析:不可修复废品的净损失是不可修复废品的生产成本，扣除回收的废品残料价值和应收赔款后的损失。该批废品的净损失=3200+4000+2000-500-1000=7700（元），选项A正确。37.下列关于所有者权益特征的说法中，不正确的是（）。A、除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益B、企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者C、所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量D、所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配【答案】C【解析】【解析】选项C不属于所有者权益的特征。38.甲公司某月月末库存A产品300件，每件实际成本为1万元。本月末A产品的市场售价为1.2万元/件，预计销售过程中还将发生销售费用及相关税费0.4万元/件。假定不考虑其他因素，则A产品本月应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。A、20B、40C、60D、80【答案】C【解析】【解析】A产品的可变现净值=（1.2-0.4）*300=240（万元）；所以A产品本月应计提的存货跌价准备=300*1-240=60（万元）。39.下列各项中，关于“无偿调拨净资产”科目的说法中不正确的是（）。A、贷方登记无偿调入净资产B、借方登记无偿调出净资产C、年末科目余额全部转入累计盈余D、结账后，本科目会存在贷方余额【答案】D【解析】【解析】结账后，本科目应无余额。40.企业因债权人撤销而转销无法支付应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入（ ）。A、资本公积B、营业外收入C、盈余公积D、管理费用【答案】B【解析】【解析】企业因债权人撤销或其他原因而转销的无法支付的应付账款，应计入营业外收入。41.甲公司2018年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2018年已经确认400万的收入，至2019年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2019年甲公司应确认的劳务收入为（）万元。A、1000B、700C、300D、500【答案】C【解析】解析:2019年甲公司应确认的劳务收入=1000*70%-400=300（万元），选项C正确。42.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方【答案】C【解析】【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。【该题针对“预收账款”知识点进行考核】43.某单位通过融资租赁取得一项设备，会计处理时将该设备确认为本单位的资产，体现的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、相关性C、可比性D、实质重于形式【答案】D【解析】【答案解析】本题中某单位通过融资租赁取得一项设备，从法律上来看，该项设备的所有权不属于该单位，从经济实质来看，与该设备所有权有关的全部或绝大部分的风险和报酬已经转移给该单位，所以应将该设备作为自有资产核算，体现了实质重于形式。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】44.如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法【答案】C【解析】【答案解析】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。【该题针对“计划成本分配法”知识点进行考核】45.某企业2014年度的利润总额为900万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期允许扣除的业务招待费为300万元，企业当期实际发生业务招待费410万元，企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年应交的所得税为（）万元。A、202.5B、225C、250D、252.5【答案】C【解析】【答案解析】企业的应纳税所得额＝利润总额－纳税调减项目＋纳税调整项目＝900－10＋（410－300）＝1000（万元）；应交所得税＝应纳税所得额*所得税税率＝1000*25％＝250（万元）。【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】46.某事业单位收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，按照通知书中所列的金额编制会计分录。则下列账务处理中，该事业单位财务会计的账务处理正确的是（）。A、借记“财政拨款收入”科目B、贷记“财政拨款预算收入”科目C、借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目D、借记“零余额账户用款额度”科目【答案】D【解析】【答案解析】在财政授权支付方式下，单位根据收到的“财政授权支付到账通知书”，应按照通知书中所列示数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目；同时，在预算会计中借记“资金结算——零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】47.采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。A、实际收到货款B、发出商品C、合同约定的收款日期D、签订合同【答案】B【解析】【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】48.对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品，应采用的摊销方法是（）。A、实际成本法B、分次摊销法C、一次转销法D、计划成本法【答案】B【解析】【答案解析】对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；对于可供多次反复使用的低值易耗品，应采用分次摊销法进行摊销。因此本题的答案应该选B。【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】49.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%（不考虑其他因素）。2019年3月1日向乙公司销售一批产品，价款为150000元（不含税），款项尚未收到，以银行存款代垫运输费用5000元。则甲公司应收款项为（）元。A、150000B、174000C、145000D、179000【答案】D【解析】相关分录如下：借：应收账款179000贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额）24000银行存款500050.下列关于转让金融资产的表述中，正确的是（）。A、金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税B、转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，可转入下一会计年度C、转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益D、年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转入下年度继续抵减转让金融资产的收益【答案】C【解析】【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项A不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度，选项B不正确；年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，选项D不正确。51.对实物资产进行清查盘点时，下列各项中，（）属于必须在场的人员。A、实物保管员B、记账人员C、会计主管D、单位领导【答案】A【解析】【答案解析】在实物清查过程中，实物保管人员和盘点人员必须同时在场。【该题针对“实物资产的清查方法”知识点进行考核】52.下列各项中，应计入工业企业主营业务成本的是（）。A、随同商品出售单独计价的包装物成本B、出租无形资产的摊销额C、生产车间固定资产日常修理费D、销售货物应结转的销售成本【答案】D【解析】【答案解析】选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入管理费用。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】53.甲公司2018年3月1日应收账款账面余额为100万元，坏账准备余额为10万元。3月份实际发生坏账损失10万元，收回应收账款50万元，收回上月已确认并转销的应收账款5万元。假定不考虑其他因素，则甲公司2018年3月末应收账款的账面价值为（）万元。A、50B、40C、35D、25【答案】C【解析】【解析】甲公司2018年3月末应收账款的账面价值=（100-10-50+5-5）-（10-10+5）=35（万元）。54.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。本月销售一批原材料，价税合计为5916元，该批材料实际成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A、2100B、2967C、1100D、1967【答案】A【解析】【答案解析】销售材料确认其他业务收入＝5916/（1＋16％）＝5100（元），确认其他业务成本＝4000－1000＝3000（元），确认损益=5100－3000=2100（元）。会计分录如下：确认收入：借：银行存款5916贷：其他业务收入5100应交税费——应交增值税（销项税额）816结转成本：借：其他业务成本3000存货跌价准备1000贷：原材料4000【该题针对“存货减值”知识点进行考核】55.会计核算上所使用的一系列的会计处理方法和原则都是建立在会计主体（）的前提下。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“持续经营假设”知识点进行考核】56.甲股份有限公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，下列会计处理中，正确的是（）。A、借：银行存款5000贷：实收资本5000B、借：银行存款5000贷：股本5000C、借：银行存款5000贷：股本1000资本公积—股本溢价4000D、借：银行存款5000贷：实收资本1000资本公积—资本溢价4000【答案】C【解析】【解析】甲公司的会计处理为：借：银行存款5000贷：股本1000资本公积-股本溢价400057.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（）。A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【答案】A【解析】【答案解析】本题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益内部发生变化，不影响留存收益总额的变化。【该题针对“留存收益概述”知识点进行考核】58.下列对资产特征的表述中，不恰当的是（）。A、资产是企业拥有或控制的资源B、资产是由过去的交易或事项形成的C、资产是预期会给企业带来经济利益的资源D、资产是企业日常活动形成的资源【答案】D【解析】【答案解析】资产也有可能是非日常活动中形成的，比如企业通过接受捐赠方式获得固定资产，这种情况下要确认固定资产的增加，但是接受捐赠属于企业的非日常活动，因此，选项D不正确。【该题针对“资产的定义及其确认条件”知识点进行考核】59.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、408.75B、401.C、333.75D、130【答案】C【解析】【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1000－500－80－15+30＋20－10）*（1－25％）＝333.75（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】60.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。A、借：管理费用500000贷：应付职工薪酬500000B、借：应付职工薪酬30000贷：应交税费——应交个人所得税30000C、借：其他应收款30000贷：应交税费——应交个人所得税30000D、借：应付职工薪酬470000贷：银行存款470000【答案】C【解析】【答案解析】企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时应借记的科目有（）。A、主营业务成本B、工程施工C、管理费用D、工程物资【答案】AB【解析】【答案解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。【该题针对“差额征税的账务处理”知识点进行考核】2.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（）。A、委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B、委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目C、受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入D、受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款【答案】ACD【解析】【解析】选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。3.下列各项中，应记入“财务费用”的有（）。A、银行承兑汇票手续费B、购买交易性金融资产手续费C、外币应收账款汇兑损失D、商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD【解析】【答案解析】本题考核财务费用的核算内容。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等；而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】4.以下关于期间费用的说法中，正确的有（）。A、当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B、当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C、印花税的发生不影响期间费用总额D、行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额【答案】ABCD【解析】【解析】印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。5.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A、总部办公楼折旧B、生产设备改良支出资本化部分C、经营租出专用设备的修理费D、专设销售机构房屋的修理费【答案】BCD【解析】【答案解析】选项B，应该计入“在建工程”；选项C，应该计入“其他业务成本”；选项D，应该计入“销售费用”。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】6.下列各项中，属于会计账簿分类标准的有（）。A、用途B、账页格式C、外形特征D、金额【答案】ABC【解析】【答案解析】会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种；按账页格式的不同，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿；按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。【该题针对“会计账簿按外形特征分类”知识点进行考核】7.下列各项中，会影响企业管理费用的有（）。A、企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失B、存货盘点，发现由管理不善造成的存货盘亏净损失C、固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D、现金盘点，发现的无法查明原因的现金盘盈【答案】AB【解析】【答案解析】对于企业盘点现金，发生的现金盘亏净损失应计入管理费用，对于无法查明原因的现金盘盈应计入营业外收入；对于存货盘亏，因管理不善导致的净损失应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】8.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A、出租无形资产摊销额B、出售不需用原材料成本C、出售固定资产发生的清理费用D、出售无形资产取得的收入【答案】AB【解析】【答案解析】利润表中营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入固定资产清理；选项D，计入资产处置损益。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】9.企业在核算已经发出但尚未确认销售收入的商品成本时，可能会涉及的会计科目有（）。A、在途物资B、库存商品C、主营业务成本D、发出商品【答案】BD【解析】【答案解析】已经发出但尚未确认销售收入的商品要作为“发出商品”核算，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】10.下列各项中属于政府财务会计要素的有（）。A、净资产B、所有者权益C、收入D、预算结余【答案】AC11.下列关于“停工损失”的表述中正确的有（）。A、不满1个工作日的停工一般不计算停工损失B、应由过失单位或保险公司负担的赔款应从停工损失中扣除C、应由本月产品成本负担的停工损失应记入“生产成本—基本生产成本”科目D、“停工损失”科目月末无余额【答案】ABCD【解析】停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项生产费用,包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等。应由过失单位或保险公司负担的赔款,应从停工损失中扣除。不满1个工作曰的停工,一般不计算停工损失。期末,将停工净损失从该科目贷方转出,属于自然灾害部分转入“营业外支出”科目的借方;应由本月产品成本负担的部分,则转入“生产成本一基本生产成本”科目的借方,在停工的车间生产多种产品时,还要采用合理的分配标准,分配记入该车间备产品成本明细账停工损失成本项目。“停工损失”科目月末无余额。12.下列各项，可以通过资产负债表反映的有（）。A、某一时点的财务状况B、某一时点的偿债能力C、某一期间的经营成果D、某一期间的获利能力【答案】AB【解析】【答案解析】选项CD，是通过利润表反映的。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】13.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】【答案解析】“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】14.下列各项中，影响所有者权益总额发生变动的有（）。A、资本公积转增资本B、用盈余公积发放现金股利C、接受投资者投入资本D、回购本公司股票【答案】BCD【解析】选项A，资本公积减少，但实收资本增加，属于所有者权益内部的此增彼减；选项B，盈余公积减少，应付股利增加，所有者权益总额减少；选项C，实收资本增加，使所有者权益总额增加；选项D，回购本公司股票增加库存股，所有者权益总额减少。15.下列各项中，事业单位按照规定使用专用基金购置无形资产时可能涉及的会计科目有（）。A、专用基金B、累计盈余C、无形资产D、银行存款【答案】ABCD【解析】【解析】事业单位按照规定使用专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额，借记“固定资产”“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目，并按照专用基金使用金额，借记“专用基金”科目，贷记“累计盈余”科目。16.下列各项中，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目列示的有（）。A、“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额B、“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C、“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额D、“应付账款”科目所属明细科目的借方余额【答案】BC【解析】【答案解析】“应付票据及应付账款”项目，应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】17.下列各项中，属于会计的基本职能的有（）。A、会计核算职能B、会计监督职能C、参与经济决策D、预测经济前景【答案】AB【解析】【解析】会计具有核算和监督两项基本职能，具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。18.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变动的有（）。A、支付手续费方式下发出委托代销商品B、计提坏账准备C、代购货方垫付的包装费D、租入包装物支付的押金【答案】BC【解析】【答案解析】应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备，选项A，不确认应收账款；选项D，通过其他应收款科目核算。【该题针对“应收账款”知识点进行考核】19.下列各项中，属于专用基金的有（）。A、职工福利基金B、科技成果转换基金C、盈余公积D、保障性住房基金【答案】AB【解析】【答案解析】专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。【该题针对“净资产业务”知识点进行考核】20.下列各项中，关于固定资产折旧的说法正确的有（ ）。A、企业应当对所有的固定资产计提折旧B、固定资产的预计净残值会影响计提的折旧额C、年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值D、固定资产在计提折旧时无论采用何种方法，计提折旧的总额均相等【答案】BCD【解析】【解析】企业应当根据实际情况确认固定资产是否需要计提折旧，比如单独计价入账的土地不计提折旧。三、判断题（共15题）1.政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了全面性的要求。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】政府会计主体应当按照经济业务或者事项的经济实质进行会计核算，不限于以经济业务或者事项的法律形式为依据，体现了实质重于形式的要求。【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】2.公益性捐赠支出、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】出租包装物的成本记入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外支出”知识点进行考核】3.购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】购货企业享受的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】4.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬转移给了受托方，委托方在发出商品时应确认销售商品收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】5.预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】6.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】7.一种产品的不同生产步骤，由于生产特点和管理要求的不同，可能采用不同的成本计算方法。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】由于生产特点和管理要求不同，企业可能采用不同的方法计算产品成本。实际工作中，在一个工业企业中，不同的生产车间由于生产特点和管理要求不同，可能同时采用不同的成本计算方法，即使是同一车间的不同产品，企业也可能采用不同的成本计算方法。【该题针对“产品成本计算方法概述”知识点进行考核】8.企业期末各项原材料、低值易耗品、包装物、在途物资、周转材料、工程物资都需要记入“存货”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】解析:工程物资需要单独列示，不能包括在“存货”项目中。9.企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】限额由开户银行根据单位实际需要核定。【该题针对“库存现金”知识点进行考核】10.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。11.分批法的成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】分批法下，产品成本计算是不定期的，与产品的生产周期基本一致。12.我国企业的所有者权益变动表采用的结构和资产负债表一致，都属于账户式结构。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】所有者权益变动表以矩阵的形式列示，不是账户式结构。【该题针对“所有者权益变动表概述及结构”知识点进行考核】13.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“存货成本的确定”知识点进行考核】14.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】15.企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核接受投资时的账务处理。企业接受原材料投资时，应按投资合同或协议约定的公允价值借记“原材料”，以原材料价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，同时贷记“实收资本”等科目，增值税进项税额是由投资方支付的，即增值税是计入实收资本中的。【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.F公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,F公司2018年12月发生如下交易或事项：(1) 5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。A公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。(2) 13日，收到A公司的全部款项并存人银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3) 15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。(4) 19日向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。(5) 24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求F公司在价格上给予8%的销售折让。F公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。(6) 31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题，（答案中的金额单位用元表示）A、借记“其他应收款”60000元B、借记“长期待摊费用”60000元C、贷记“银行存款”60000元D、贷记“长期待摊费用”60000元【答案】BC【解析】【解析】(2) 经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：借：长期待摊费用 60000贷：银行存款 600002.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为1000万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为700万元，车间管理人员工资为140万元，企业行政管理人员工资为100万元，专设销售机构人员工资为60万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为1000万元，扣回代垫的职工家属医药费12万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计30万元，企业以银行存款支付工资958万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为120万元，基本医疗保险费为100万元，其他保险费为80万元以及住房公积金为100万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、企业计提的基本养老保险费属于离职后福利B、应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目120万元C、企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D、应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目100万元【答案】ABCD【解析】（3）、答案：ABCD【解析】企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目120万元，选项AB正确；企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目100万元，选项CD正确。3.SN有限公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2019年12月发生如下经济业务：（1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当日产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否能够出售均不得退回。（2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据合同规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。（3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，合同约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认完工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。（4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2017年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、营业收入1550万元B、营业成本1240万元C、资产处置损益90.25万元D、销售费用30万元【答案】ABC【解析】【解析】营业收入=650（1）+900（3）=1550（万元）；营业成本=600（1）+640（3）=1240（万元），资产处置损益=90.25（4），商业折扣不涉及销售费用，选项D错误。4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%,生产中所需原材料按计划成本核算。甲公司2019年4月份发生的有关原材料业务如下：(1)4月1日，原材料结存2000千克，计划成本为每千克50元，“材料成本差异”账户为借方余额1000元，未计提存货跌价准备。(2)4月12日，甲公司持银行汇票600000元购入原材料10000千克，增值税专用发票上注明的货款为480000元，增值税税额76800元，对方代垫包装费和运输费8400元，验收入库时发现短缺50千克，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。剩余票款退回并存入银行。(3)4月份发出材料情况如下：生产车间领用原材料5000千克，车间管理部门领用500千克。(4)4月30日，原材料的可变现净值为250000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)A、250000B、254438.8C、320580D、325000【答案】A【解析】【解析】原材料发生减值，按将账面价值减记至可变现净值，所以“存货”项目应填列的金额为250000元。5.甲公司为增值税一般納税人，适用销售业务增值税税率为16%,安装劳务增值税税率为10%。商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年5月，甲公司发生如下交易或事项：(1) 5月3日，销售商品一批，按商品标价计算的金额为500万元，该批商品实际成本为300万元。为了及早收回货款，双方在销售合同中规定了现金折扣条件：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。5月15日，甲公司收到货款。(2) 向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。(3) 甲公司经营以旧换新业务，出售本公司2件新产品，单价是4.64万元（含税价格），单位成本是3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格是0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。(4) 确认本月设备安装劳务收入，不属于企业主经营业务。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入150万元、劳务成本100万元（不考虑相关税费）。(5) 以银行存款支付管理费用25万元，财务费用30万元，营业外支出15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、应确认的主营业务收入为500万元B、实际收到货款为575万元C、应计入财务费用5万元D、应计入应收账款580万元【答案】ABCD【解析】【解析】(1) 资料（1)相关账务处理如下：5月3日确认收入并结转成本：贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税額）80借：主营业务成本300贷：库存商品3005月15日收到款项：借：银行存款575财务费用5贷：应收账款5806.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、104000B、107000C、81000D、111000【答案】D【解析】【解析】资料（1）：借：交易性金融资产—成本890000应收股利10000投资收益3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金903180该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润资料（2）：借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利10000资料（3）：借：交易性金融资产—公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000资料（4）：7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000资料（5）：借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元7.某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、2019年7月开始计提折旧B、2019年6月开始计提折旧C、该设备月折旧额为0.75万元D、该设备应计提折旧总额为95万元【答案】AC【解析】【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2019年7月开始计提折旧。应采用直线法计提折旧，应计提折旧总额=95-5=90（万元），月折旧额=90/10/12=0.75（万元）。8.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2015年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。A、借：待处理财产损溢100000贷：原材料100000B、借：待处理财产损溢116000贷：原材料116000C、借：待处理财产损溢116000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000D、借：待处理财产损溢116000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（销项税额）16000【答案】C【解析】（5），资料（4）的相关账务处理如下：借：待处理财产损溢116000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）160009.某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、设备按月计提折旧时：借：管理费用0.75贷：累计折旧0.75B、设备按月计提折旧时：借：累计折旧0.75贷：管理费用0.75C、设备按月计提折旧时：借：累计折旧0.75贷：其他业务成本0.75D、设备按月计提折旧时：借：其他业务成本0.75贷：累计折旧0.75【答案】D【解析】【解析】相关会计分录为：借：银行存款0.58贷：其他业务收入0.5应交税费——应交增值税（销项税额）0.08借：其他业务成本0.75贷：累计折旧0.7510..甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按计划成本进行核算，2019年1月1日，资产负债表存货项目金额为235000元，该公司存货情况如下表：品种 计划成本 实际成本 存货跌价准备甲材料 100000 105000 20000乙材料 160000 150000 0该公司2019年1月份和2月份所有存货的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额32000元，另取得增值税专用发票，发票上注明不含税运费8000元（增值税税率为10%)，装卸费1560元，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。资料（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元，其中：基本生产车间生产领用150000元，基本生产车间管理部门领用20000元，辅助生产车间领用20000元，公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。资料（3）1月份乙材料没有发生收、发业务。资料（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为150000元和120000元。资料（5）2月2日，向丁公司销售全部乙材料，售价为200000元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，增值税专用发票已开出，货款已收到。A、195100B、202320C、205000D、202940【答案】D【解析】【解析】甲材料发出的实际成本=200000×（1+1.47%）=202940元借：生产成本—基本生产成本150000—辅助生产成本20000制造费用20000管理费用1000在建工程9000贷：原材料—甲材料200000甲材料的成本差异=1.47%借：生产成本—基本生产成本150000×1.47%=2205—辅助生产成本20000×1.47%=294制造费用20000×1.47%=294管理费用1000×1.47%=14.7在建工程9000×1.47%=132.3贷：材料成本差异—甲材料294011.甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交