2026年税务师考试中级税收筹划与财务管理模拟试题及答案

2026年税务师考试中级税收筹划与财务管理模拟试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.在没有通货膨胀的情况下，下列各项中，代表了企业财务管理最优目标的是？A.利润最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化答案D2.某人现在存入银行10000元，年利率为5%，每年复利一次，5年后的本利和为多少？（已知(FA.12763元B.12500元C.10500元D.11500元答案A解析F=3.某企业发行债券，面值1000万元，票面利率8%，按面值发行，筹资费用率为0，企业所得税税率为25%。该债券的税后资本成本率为？A.6.00%B.8.00%C.6.67%D.7.50%答案A解析Kb4.某企业基期息税前利润为500万元，基期固定性经营成本为200万元。假设未来的销售量以10%的幅度增长，则该企业的息税前利润将增长多少？A.10%B.12%C.14%D.15%答案C解析经营杠杆系数DOL=5.下列各项风险中，属于不可分散风险的是？A.违约风险B.变现力风险C.利息率风险D.破产风险答案C6.某投资项目原始投资额为100万元，项目寿命期为5年，无建设期。投产后每年营业现金净流量为30万元。假定折现率为10%，(PA.13.72万元B.150.00万元C.50.00万元D.100.00万元答案A解析NP7.某企业全年需要A材料3200吨，每次订货成本为500元，每吨材料年储存成本为20元。则该材料的经济订货批量为？A.300吨B.350吨C.400吨D.424吨答案C解析EO8.增值税一般纳税人在进行纳税人身份筹划时，最关键的无差别平衡点增值率（即一般纳税人税率与征收率之比换算的增值率）取决于什么？A.销项税额与进项税额的差额B.适用的增值税税率或征收率C.销售毛利率D.进项税额占销项税额的比例答案B9.某工业企业年度销售收入为2000万元，实际发生业务招待费30万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为？A.10万元B.12万元C.18万元D.30万元答案A解析业务招待费扣除限额为发生额的60%与销售收入的5‰孰低。30×60%10.某企业销售商品，不含税售价为100元/件，成本为60元/件。若采用“买一赠一”方式促销，赠送的商品同样不含税售价为100元，成本为60元。不考虑其他税费，此方式下增值税销项税额相比单独销售两件商品会？A.增加B.减少C.不变D.不确定答案C解析在增值税处理中，“买一赠一”需将总销售额按各项商品的公允价值比例分摊确认收入，其总销项税额与单独销售两件商品一致。11.企业从事符合条件的公共垃圾处理项目，其取得的项目所得，适用的企业所得税优惠是？A.免税B.减半征收C.三免三减半D.两免三减半答案C12.个人所得税中，居民个人取得全年一次性奖金，按规定可以选择适用的计税方法是？A.只能并入当年综合所得计税B.只能单独计税C.可选择单独计税或并入当年综合所得计税D.免征个人所得税答案C13.某企业为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15%。该企业当年发生研发费用200万元（未形成无形资产计入当期损益）。则该企业当年在计算应纳税所得额时，可加计扣除的金额为？A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元答案C解析自2023年起，研发费用加计扣除比例统一提升至100%。可额外加计扣除的金额=20014.房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入，按照房产余值计征的，税率为？A.1.2%B.4%C.12%D.15%答案A15.印花税中，对于同一应税凭证由两方或两方以上当事人订立并各执一份的，各方适用的纳税原则是？A.只由一方全额贴花B.各方就所执的一份全额贴花C.按比例分摊贴花D.免税答案B16.在土地增值税筹划中，建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额多少的，免征土地增值税？A.10%B.20%C.25%D.30%答案B17.跨国企业在进行国际税收筹划时，利用避税港设立基地公司，通常采用的核心运作模式是？A.转移定价B.资本弱化C.受控外国公司（CFC）规则D.税收饶让答案C18.某公司拟向个人股东借款支付利息，与企业向个人股东分配股利相比，利息支出能在企业所得税前扣除，这体现了税收筹划中的？A.扣除技术B.税率差异技术C.分割技术D.抵免技术答案A19.下列关于企业合并适用特殊性税务处理的条件中，正确的是？A.企业合并一律按一般性税务处理B.特殊性税务处理下，被合并企业的亏损不得由合并企业弥补C.特殊性税务处理要求企业重组的股权支付金额不低于交易支付总额的85%D.一般性税务处理下，合并企业接受被合并企业资产的计税基础按被合并企业原计税基础确定答案C20.某企业有闲置资金1000万元，计划进行短期投资。现有三种方案：甲方案预期收益率6%，风险极低；乙方案预期收益率8%，风险中等；丙方案预期收益率10%，风险较高。根据财务管理原则，如果企业属于风险厌恶型，最可能选择的方案是？A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.三个方案无差异答案A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列属于财务管理中筹资活动内容的有哪些？A.发行债券B.购买股票C.向银行借款D.支付股利答案ACD2.计算加权平均资本成本时，各项资本权重的计算基础可以是？A.账面价值B.市场价值C.目标价值D.历史成本答案ABC3.在存货经济订货基本模型中，下列哪些假设是必须的？A.需求量稳定且能预测B.无缺货成本C.单位变动储存成本不变D.存在商业折扣答案ABC4.纳税人在进行增值税进项税额抵扣筹划时，应当注意哪些方面以确保进项税额能够顺利抵扣？A.取得合法有效的增值税专用发票B.在规定的纳税申报期内进行认证或勾选确认C.用于免征增值税项目的进项税额不得抵扣D.购进国内旅客运输服务不得计算抵扣进项税额答案ABC解析自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。选项D错误。5.企业所得税法中，允许在税前全额扣除的无形资产摊销费用包括？A.自行开发的支出已资本化形成无形资产的B.外购的无形资产C.受让的无形资产D.自创商誉答案ABC解析外购商誉的支出在企业整体转让或清算时准予扣除，自创商誉不得计算摊销费用扣除。6.个人所得税中，下列各项所得中，适用超额累进税率的有？A.综合所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案AB解析综合所得适用七级超额累进税率，经营所得适用五级超额累进税率；C和D适用20%的比例税率。7.享受小型微利企业企业所得税优惠政策，需同时符合的条件包括？A.年度应纳税所得额不超过300万元B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.属于国家非限制和禁止行业答案ABCD8.企业发生重组，适用特殊性税务处理需同时满足的条件包括？A.具有合理的商业目的B.收购的股权或资产比例不低于被收购企业全部股权或资产的50%C.重组后连续12个月内不改变原实质性经营活动D.原主要股东在重组后连续12个月内不转让所取得股权答案ABCD9.房地产开发企业在进行土地增值税筹划时，通常可以利用的扣除项目有哪些？A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案ABCD10.跨国公司利用转让定价进行税收筹划时，通常将利润从？A.高税率国家转移到低税率国家B.低税率国家转移到高税率国家C.任意关联方之间转移D.设在避税地的受控外国公司转移答案AD三、计算题（每题10分，共20分）1.某公司目前资本结构为：总资本1000万元，其中债务资本400万元（年利率8%），普通股资本600万元（发行在外普通股60万股，每股市价10元）。企业适用的所得税税率为25%。现准备追加筹资500万元以扩大生产规模。有两个方案可供选择：甲方案：按面值发行债券500万元，年利率10%。乙方案：发行普通股50万股，每股发行价10元。预计追加筹资后，公司的息税前利润（EBIT）可达到200万元。要求：（1）计算追加筹资后甲方案的每股收益（EPS）。（2）计算追加筹资后乙方案的每股收益（EPS）。（3）判断该公司应选择哪种筹资方案。答案（1）甲方案EPS：利息I=400×8%+500×10（2）乙方案EPS：利息I=400×8%=32（万元）税前利润=（3）决策：因为EP2.某增值税一般纳税人商场（适用增值税税率13%，城市维护建设税7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%），商品不含税进价为100元/件，不含税原售价为200元/件。预计在促销期间可销售1000件商品。方案一：折扣销售（打八折），即不含税售价为160元/件。方案二：返还现金促销，按原价200元/件销售，并随同销售返还现金40元/件。要求：（1）计算方案一的税后利润。（2）计算方案二的税后利润。（3）从税后利润最大化角度，判断应选择哪种方案。答案（1）方案一（折扣销售）：不含税销售收入=1000×160=160000（元）销项税额=160000×13%=20800（元）销售成本=（2）方案二（返还现金）：不含税销售收入=1000×200=200000（元）销项税额=200000×13%=26000（元）销售成本=（3）决策：方案一的税后利润（44415元）大于方案二的税后利润（44025元），应选择方案一。解析返还现金不能从增值税销项税额中抵减，且返还的现金需作为销售费用在所得税前扣除，导致整体税负较高；而折扣销售在同一张发票上注明，可依法按折扣后的销售额计征增值税，起到了双重节税效果。四、综合题（每题15分，共30分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2025年度有关财务和纳税资料如下：（1）全年实现产品销售收入5000万元，其他业务收入1000万元。（2）发生产品销售成本3500万元，其他业务成本800万元。（3）发生销售费用800万元，其中广告费700万元。（4）发生管理费用600万元，其中业务招待费50万元，研发费用200万元（符合加计扣除条件，未形成无形资产计入当期损益）。（5）发生财务费用100万元，其中向非关联企业借款500万元的全年利息支出50万元（银行同期同类贷款利率为8%），其余为银行借款利息。（6）营业外支出50万元，其中通过市政府向目标脱贫地区捐赠30万元，税收滞纳金5万元，非广告性质赞助支出15万元。（7）利润总额为750万元。要求：（1）计算广告费应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（4）计算利息支出应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算2025年度应缴纳的企业所得税。（7）针对上述情况，提出一项合理的税收筹划建议。答案（1）广告费调整：销售（营业）收入=5000+1000（2）业务招待费调整：发生额的60%=50×60%=（3）研发费用调整：研发费用可加计扣除100%，应调减200×（4）利息支出调整：借款利率=50/500=10（5）营业外支出调整：目标脱贫地区捐赠全额扣除，不调增。税收滞纳金调增5万元，非广告赞助支出调增15万元。合计应调增5+（6）应纳税所得额和所得税：应纳税所得额=750+0（7）税收筹划建议：针对利息支出，企业可将向非关联企业借款的利率降至8%以内，或通过银行进行委托贷款，使得利息支出能够在税前全额扣除，从而降低应纳税所得额。2.某科技公司拟投产一项新产品，需购买一套新设备，相关资料如下：（1）设备购买价格200万元，运输及安装费10万元，合计210万元。设备预计使用寿命为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为10万元。建设期为0，初始投资在第0年一次性发生。（2）该项目投产后，预计每年增加销售收入150万元（不含增值税），每年增加付现成本60万元（不含增值税）。（3）公司适用的企业