做账实操-建筑施工行业账务处理分录

会计实操文库1/20做账实操-建筑施工行业账务处理分录第1笔（2026-01-02）收到股东投入注册资本金，款项存入基本账户借：银行存款 5,000,000.00贷：实收资本—张建国 3,000,000.00实收资本—李明远 2,000,000.00第2笔（2026-01-05）向工商银行取得一年期流动资金借款，款项到账借：银行存款 3,000,000.00贷：短期借款—工商银行 3,000,000.00第3笔（2026-01-08）取得建设银行项目专项借款，期限三年，款项到账借：银行存款 8,000,000.00贷：长期借款—建设银行 8,000,000.00第4笔（2026-01-10）购入塔式起重机一台，取得增值税专用发票借：固定资产—塔式起重机 800,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 104,000.00贷：银行存款 904,000.00第5笔（2026-01-12）购入工程运输车两辆，取得增值税专用发票借：固定资产—运输设备 400,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 52,000.00贷：银行存款 452,000.00第6笔（2026-01-15）支付某市政工程项目投标保证金借：其他应收款—投标保证金 200,000.00贷：银行存款 200,000.00第7笔（2026-01-20）投标未中标，收回前期支付的投标保证金借：银行存款 200,000.00贷：其他应收款—投标保证金 200,000.00第8笔（2026-01-22）搭建项目部临时设施，建造活动板房及施工围挡借：临时设施 180,000.00贷：银行存款 180,000.00第9笔（2026-01-25）按项目工期分摊临时设施摊销额借：合同履约成本—间接费用 30,000.00贷：临时设施摊销 30,000.00第10笔（2026-01-28）收到甲方预付工程备料款借：银行存款 1,000,000.00贷：合同负债—某建设集团 1,000,000.00第11笔（2026-02-01）按合同约定预付钢材采购款借：预付账款—某钢铁有限公司 500,000.00贷：银行存款 500,000.00第12笔（2026-02-05）钢材验收入库并取得专用发票，冲抵预付款项并补付差额借：原材料—钢材 600,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 78,000.00贷：预付账款—某钢铁有限公司 500,000.00银行存款 178,000.00第13笔（2026-02-08）采购水泥一批，取得专用发票，货款尚未支付借：原材料—水泥 200,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 26,000.00贷：应付账款—某水泥有限公司 226,000.00第14笔（2026-02-10）采购砂石料一批，取得专用发票借：原材料—砂石料 150,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 19,500.00贷：应付账款—某砂石料场 169,500.00第15笔（2026-02-12）采购商品混凝土一批，取得专用发票借：原材料—商品混凝土 300,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 39,000.00贷：应付账款—某商砼有限公司 339,000.00第16笔（2026-02-15）采购钢管、扣件等周转材料一批借：周转材料—钢管 120,000.00周转材料—扣件 60,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 23,400.00贷：银行存款 203,400.00第17笔（2026-02-18）项目部领用周转材料，按一次摊销法摊销借：合同履约成本—材料费 90,000.00贷：周转材料—钢管 60,000.00周转材料—扣件 30,000.00第18笔（2026-02-20）采购安全帽、反光衣等低值易耗品借：周转材料—低值易耗品 20,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 2,600.00贷：库存现金 22,600.00第19笔（2026-02-22）项目部领用低值易耗品，采用一次摊销法摊销借：合同履约成本—材料费 20,000.00贷：周转材料—低值易耗品 20,000.00第20笔（2026-02-25）项目部领用钢材、水泥投入工程施工借：合同履约成本—材料费 700,000.00贷：原材料—钢材 500,000.00原材料—水泥 200,000.00第21笔（2026-02-28）月末未取得发票的钢材按暂估价入账借：原材料—钢材 100,000.00贷：应付账款—暂估应付款 100,000.00第22笔（2026-03-02）次月冲回上月暂估入库的钢材成本借：应付账款—暂估应付款 100,000.00贷：原材料—钢材 100,000.00第23笔（2026-03-02）收到上批钢材增值税专用发票，按实际成本入账借：原材料—钢材 100,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000.00贷：应付账款—某钢铁有限公司 113,000.00第24笔（2026-03-05）计提项目部工人工资借：合同履约成本—人工费 800,000.00贷：应付职工薪酬—工资 800,000.00第25笔（2026-03-10）发放上月工资，代扣个人所得税及社保个人部分借：应付职工薪酬—工资 800,000.00贷：银行存款 730,000.00应交税费—应交个人所得税 20,000.00其他应付款—社保个人部分 50,000.00第26笔（2026-03-10）计提单位承担的社会保险费借：合同履约成本—人工费 120,000.00贷：应付职工薪酬—社会保险费 120,000.00第27笔（2026-03-15）缴纳职工社会保险费借：应付职工薪酬—社会保险费 120,000.00其他应付款—社保个人部分 50,000.00贷：银行存款 170,000.00第28笔（2026-03-18）计提劳务分包成本借：合同履约成本—分包费 500,000.00贷：应付账款—某劳务服务公司 500,000.00第29笔（2026-03-20）支付劳务分包款借：应付账款—某劳务服务公司 500,000.00贷：银行存款 500,000.00第30笔（2026-03-22）计提钢结构工程专业分包成本借：合同履约成本—分包费 600,000.00贷：应付账款—某钢结构有限公司 600,000.00第31笔（2026-03-25）支付钢结构专业分包款借：应付账款—某钢结构有限公司 600,000.00贷：银行存款 600,000.00第32笔（2026-03-28）租赁塔式起重机，计提本月租赁费借：合同履约成本—机械使用费 60,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 7,800.00贷：应付账款—某机械租赁公司 67,800.00第33笔（2026-04-02）租赁挖掘机一台，支付租赁费借：合同履约成本—机械使用费 40,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 5,200.00贷：银行存款 45,200.00第34笔（2026-04-05）计提自有塔式起重机折旧借：合同履约成本—机械使用费 16,000.00贷：累计折旧 16,000.00第35笔（2026-04-08）计提工程运输车折旧借：合同履约成本—机械使用费 8,000.00贷：累计折旧 8,000.00第36笔（2026-04-10）支付机械设备维修费借：合同履约成本—机械使用费 12,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 1,560.00贷：银行存款 13,560.00第37笔（2026-04-12）支付机械设备油料费借：合同履约成本—机械使用费 25,000.00应交税费—应交增值税（进项税额） 3,250.00贷：银行存款 28,250.00第38笔（2026-04-15）月末分配自有机械作业成本至工程项目成本借：合同履约成本—机械使用费 32,000.00贷：机械作业 32,000.00第39笔（2026-04-20）与甲方办理工程进度结算并开具增值税专用发票借：应收账款—某建设集团 2,180,000.00贷：合同结算—价款结算 2,000,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 180,000.00第40笔（2026-04-25）按履约进度确认工程项目收入并结转相应成本借：合同结算—收入结转 2,000,000.00主营业务成本 1,500,000.00贷：主营业务收入 2,000,000.00合同履约成本 1,500,000.00第41笔（2026-04-28）收到甲方支付的工程进度款借：银行存款 2,180,000.00贷：应收账款—某建设集团 2,180,000.00第42笔（2026-05-06）按合同约定预留工程质量保证金借：应收账款—质保金 109,000.00贷：合同结算—价款结算 100,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 9,000.00第43笔（2026-05-20）质保期满，收回预留的质量保证金借：银行存款 109,000.00贷：应收账款—质保金 109,000.00第44笔（2026-05-25）将预收工程备料款结转确认工程收入借：合同负债—某建设集团 1,000,000.00贷：主营业务收入 917,431.19应交税费—应交增值税（销项税额） 82,568.81第45笔（2026-06-05）甲方以商品房抵付所欠工程款借：固定资产—商品房 2,000,000.00贷：应收账款—某建设集团 2,000,000.00第46笔（2026-06-10）将抵账取得的商品房对外出租，转为投资性房地产借：投资性房地产—商品房 2,000,000.00贷：固定资产—商品房 2,000,000.00第47笔（2026-06-30）工程项目完工，结转完工项目已归集的合同履约成本借：主营业务成本 900,000.00贷：合同履约成本 900,000.00第48笔（2026-07-05）收到甲方支付的工期提前完工奖励款借：银行存款 100,000.00贷：营业外收入 100,000.00第49笔（2026-07-10）异地施工项目按规定预缴增值税借：应交税费—预交增值税 60,000.00贷：银行存款 60,000.00第50笔（2026-07-10）异地施工项目预缴城市维护建设税及教育费附加借：应交税费—应交城市维护建设税 4,200.00应交税费—应交教育费附加 1,800.00应交税费—应交地方教育附加 1,200.00贷：银行存款 7,200.00第51笔（2026-07-15）补缴上年度企业所得税汇算清缴税款借：应交税费—应交企业所得税 15,000.00贷：银行存款 15,000.00第52笔（2026-07-31）月末结转本月应交未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 50,000.00贷：应交税费—未交增值税 50,000.00第53笔（2026-07-31）计提本月城市维护建设税借：税金及附加 3,500.00贷：应交税费—应交城市维护建设税 3,500.00第54笔（2026-07-31）计提本月教育费附加借：税金及附加 1,500.00贷：应交税费—应交教育费附加 1,500.00第55笔（2026-07-31）计提本月地方教育附加借：税金及附加 1,000.00贷：应交税费—应交地方教育附加 1,000.00第56笔（2026-08-05）缴纳上月增值税及附加税费借：应交税费—未交增值税 50,000.00应交税费—应交城市维护建设税 3,500.00应交税费—应交教育费附加 1,500.00应交税费—应交地方教育附加 1,000.00贷：银行存款 56,000.00第57笔（2026-08-10）简易计税项目领用材料，转出对应的进项税额借：合同履约成本—材料费 13,000.00贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13,000.00第58笔（2026-08-15）简易计税项目取得工程收入并计提增值税借：银行存款 1,030,000.00贷：主营业务收入 1,000,000.00应交税费—简易计税 30,000.00第59笔（2026-08-18）缴纳本年度印花税借：税金及附加 12,000.00贷：银行存款 12,000.00第60笔（2026-08-20）计提工会经费借：管理费用—工会经费 16,000.00贷：应付职工薪酬—工会经费 16,000.00第61笔（2026-08-25）计提公司管理人员工资借：管理费用—工资 200,000.00贷：应付职工薪酬—工资 200,000.00第62笔（2026-08-25）计提公司管理人员社会保险费借：管理费用—社会保险费 30,000.00贷：应付职工薪酬—社会保险费 30,000.00第63笔（2026-08-28）支付办公用品及日常办公费用借：管理费用—办公费 8,500.00贷：银行存款 8,500.00第64笔（2026-09-02）报销项目部人员差旅费借：管理费用—差旅费 12,600.00贷：银行存款 12,600.00第65笔（2026-09-05）支付业务招待费借：管理费用—业务招待费 18,000.00贷：银行存款 18,000.00第66笔（2026-09-08）支付工程项目会议费借：管理费用—会议费 6,000.00贷：银行存款 6,000.00第67笔（2026-09-10）支付办公通信费借：管理费用—通信费 3,200.00贷：银行存款 3,200.00第68笔（2026-09-12）支付管理人员车辆加油费借：管理费用—车辆使用费 4,600.00贷：银行存款 4,600.00第69笔（2026-09-15）支付银行结算手续费借：财务费用—手续费 800.00贷：银行存款 800.00第70笔（2026-09-20）计提短期借款利息借：财务费用—利息支出 12,000.00贷：应付利息 12,000.00第71笔（2026-09-25）计提项目专门借款利息，符合资本化条件予以资本化借：合同履约成本—间接费用 60,000.00贷：应付利息 60,000.00第72笔（2026-09-25）计提非资本化长期借款利息借：财务费用—利息支出 20,000.00贷：应付利息 20,000.00第73笔（2026-09-30）摊销办公管理软件无形资产借：管理费用—无形资产摊销 2,000.00贷：累计摊销 2,000.00第74笔（2026-09-30）按规定提取安全生产费用借：合同履约成本—间接费用 50,000.00贷：专项储备 50,000.00第75笔（2026-10-08）购置安全防护用品，使用提取的安全生产费用借：专项储备 18,000.00贷：银行存款 18,000.00第76笔（2026-10-10）出租闲置塔吊取得租赁收入借：银行存款 67,800.00贷：其他业务收入 60,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 7,800.00第77笔（2026-10-12）出售工程结余钢材取得款项借：银行存款 45,200.00贷：其他业务收入 40,000.00应交税费—应交增值税（销项税额） 5,200.00第78笔（2026-10-12）结转出售结余钢材的成本借：其他业务成本 35,000.00贷：原材料—钢材 35,000.00第79笔（2026-10-15）收到保险公司财产损失赔款借：银行存款 30,000.00贷：营业外收入 30,000.00第80笔（2026-10-18）支付工程工期延误违约金借：营业外支出 15,000.00贷：银行存款 15,000.00第81笔（2026-10-20）材料盘亏经批准后转入管理费用借：管理费用 5,000.00贷：待处理财产损溢 5,000.00第82笔（2026-10-31）对应收账款计提坏账准备借：信用减值损失 30,000.00：坏账准备 30,000.00第83笔（2026-11-05）收到客户支付的前欠工程款借：银行存款 500,000.00贷：应收账款—某建设集团 500,000.00第84笔（2026-11-10）将持有的银行承兑汇票办理贴现借：银行存款 970,000.00财务费用—利息支出 30,000.00贷：应收票据 1,000,000.00第85笔（2026-11-15）计提公司办公用房折旧借：管理费用—折旧费 15,000.00贷：累计折旧 15,000.00第86笔（2026-11-20）摊销长期待摊费用（临时设施改良支出）借：管理费用—长期待摊费用摊销 8,000.00贷：长期待摊费用 8,000.00第87笔（2026-11-25）支付职工岗位技能培训费借：管理费用—职工教育经费 10,000.00贷：银行存款 10,000.00第88笔（2026-12-05）收到政府发放的稳岗补贴款借：银行存款 40,000.00贷：其他收益 40,000.00第89笔（2026-12-31）年末结转收入类科目余额至本年利润借：主营业务收入 3,917,431.19其他业务收入 100,000.00其他收益 40,000.00营业外收入 130,000.00贷：本年利润 4,187,431.19第90笔（2026-12-31）年末结转成本类科目余额至本年利润借：本年利润 2,435,000.00贷