2026年税务师资格考试《税收政策与税务管理》备考题库及答案解析

2026年税务师资格考试《税收政策与税务管理》备考题库及答案解析一、单项选择题（每题1分，共20分）1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。该期限是？A.10日B.15日C.30日D.60日答案C2.根据增值税政策，下列项目免征增值税的是？A.农业生产者销售的自产农产品B.直接进口的农产品C.农药批发D.农机维修答案A3.某企业2025年度实现利润总额300万元，通过市政府向贫困地区捐赠40万元。该企业当年企业所得税应纳税所得额的捐赠扣除限额为？A.36万元B.40万元C.30万元D.45万元答案A解析企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=300×4.根据个人所得税法，居民个人的综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用税率是？A.超额累进税率B.超率累进税率C.比例税率D.定额税率答案A5.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该期限是？A.10日B.15日C.30日D.60日答案B6.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处一定数额的罚款。该数额是？A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.2000元以上5000元以下D.1万元以下答案A解析根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。7.根据《税收征收管理法》，税务机关采取税收保全措施时，下列物品中不得扣押的是？A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品B.豪华轿车C.别墅D.古玩字画答案A8.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款一定比例的罚款。该比例是？A.50%以上5倍以下B.1倍以上5倍以下C.50%以上3倍以下D.1倍以上3倍以下答案A9.根据增值税加计抵减政策，某生产性服务业纳税人符合加计抵减条件，其当期可计提加计抵减额的计算基数是？A.当期销项税额B.当期进项税额C.当期应纳税额D.当期留抵税额答案B10.企业所得税法中，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例是？A.2%B.14%C.2.5%D.8%答案B11.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过？A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案B12.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的，属于？A.骗税B.避税C.偷税（逃税）D.漏税答案C13.欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前结清税款或提供担保。未结清且未提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。该制度称为？A.税收保全B.强制执行C.离境清税D.纳税担保答案C14.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的多少在税前加计扣除？A.50%B.75%C.100%D.120%答案C15.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过多少万元的，免征增值税？A.10B.15C.20D.30答案A16.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可以采取的措施是？A.责令限期缴纳B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.采取强制执行措施答案C17.纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起多少日内责令其限期改正？A.3日B.5日C.7日D.10日答案A18.下列各项中，不属于税务行政处罚的是？A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.责令限期改正答案D解析责令限期改正属于行政命令，不属于税务行政处罚措施。19.纳税人对税务机关的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。此项规定体现了税务行政复议的？A.必经复议原则B.选择复议原则C.自愿复议原则D.便利原则答案A20.纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。下列关于纳税信用评价的说法，正确的是？A.A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的B.B级纳税信用为年度评价指标得分70分至90分的C.M级纳税信用适用于所有新设立企业D.D级纳税信用为年度评价指标得分40分以下的答案A二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税政策，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.非正常损失的购进货物D.交通运输服务答案ABC2.根据企业所得税法，下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有？A.税收滞纳金B.赞助支出C.向投资者支付的股息D.企业发生的合理的劳动保护支出答案ABC3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有？A.子女教育B.住房贷款利息C.继续教育D.大病医疗答案ABCD4.根据《税收征收管理法》规定，企业应当自领取营业执照之日起30日内，持下列哪些证件向税务机关申报办理税务登记？A.营业执照B.有关合同、章程、协议书C.银行账户证明D.居民身份证答案ABCD5.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括？A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的答案ABCD6.根据税收征收管理法，纳税担保的范围包括？A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.罚款答案ABC7.税务行政复议的受案范围包括？A.征税行为B.行政处罚行为C.不依法履行政府信息公开职责的行为D.资格认定行为答案ABCD8.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有？A.农产品B.食用植物油C.图书D.汽车答案ABC9.根据企业所得税法，下列固定资产不得计算折旧扣除的有？A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案ABCD10.下列关于税款追征制度的表述，正确的有？A.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，追征期为3年，不加收滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，追征期为3年C.因纳税人偷税未缴或者少缴税款的，税务机关追征不受期限限制D.对偷税的追征，仅追征税款，不加收滞纳金和罚款答案ABC三、计算题（每大题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤结果四舍五入保留两位小数）1.某市区的一家家电生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：(1)销售自产家电一批，取得不含税销售额500万元。(2)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元。(3)购进一批职工福利用品，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元。(4)上月留抵税额为5万元。已知：该企业符合增值税加计抵减政策，加计抵减比例为5%。城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：(1)计算该企业当月销项税额。(2)计算该企业当月可抵扣的进项税额（不含加计抵减额）。(3)计算该企业当月实际应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税。(5)计算该企业当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加合计金额。答案(1)当月销项税额=500×(2)购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当月可抵扣进项税额=39+(3)抵减前应纳增值税=65−44=21.00万元。当期加计抵减额=(4)当月应缴纳城市维护建设税=19.05×(5)应缴纳教育费附加和地方教育附加=19.05×2.某高新技术企业2025年度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入5000万元，其他业务收入200万元。(2)发生产品销售成本3000万元，其他业务成本100万元。(3)发生管理费用800万元，其中包含研发费用300万元（自主研发，未形成无形资产）。(4)发生销售费用600万元，其中包含广告费400万元。(5)发生财务费用50万元。(6)取得国债利息收入20万元。(7)营业外收入30万元，营业外支出50万元（其中包含行政罚款10万元，公益性捐赠30万元）。已知：该企业适用企业所得税税率为15%。要求：(1)计算该企业2025年度会计利润。(2)计算该企业2025年度研发费用加计扣除额。(3)计算该企业2025年度广告费应调增的应纳税所得额。(4)计算该企业2025年度公益性捐赠税前扣除限额及应调增的应纳税所得额。(5)计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案(1)会计利润=5000+(2)研发费用加计扣除额=300×(3)广告费扣除限额=(5000+200(4)捐赠扣除限额=650×12%(5)应纳税所得额=650−20（国债利息）−300（研发加计扣除）+10（行政罚款）四、综合分析题（每大题20分，共40分。每大题含5个小题，每小题4分）1.2025年6月，某市税务局稽查局对本市甲机械制造公司（增值税一般纳税人）2024年度的纳税情况进行检查，发现如下问题：(1)甲公司2024年8月销售一批废旧物资，取得不含税收入50万元，未计入收入和销项税额。(2)甲公司2024年将一批自产设备无偿捐赠给某关联企业，成本为30万元，同类市场不含税售价为40万元，未作视同销售处理。(3)甲公司2024年通过当地政府向贫困地区捐赠一台自产设备，成本20万元，同类市场不含税售价25万元。该笔业务未作视同销售处理，但已按成本计入营业外支出。(4)检查过程中，甲公司拒不提供相关账簿资料，且有明显转移银行存款的迹象。税务机关遂查封了其价值相当于应纳税款的商品。(5)税务机关依法对甲公司作出补缴税款30万元、加收滞纳金并处以30万元罚款的决定。甲公司对补缴税款和加收滞纳金不服，拟申请行政复议。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)业务(1)中，甲公司销售废旧物资应补缴的增值税销项税额为？A.4.5万元B.5.4万元C.6.5万元D.8.5万元答案C解析废旧物资销售适用13%税率，应补缴销项税额=50×(2)业务(2)中，甲公司将自产设备无偿捐赠给关联企业，正确的税务处理是？A.不作视同销售处理B.作视同销售处理，计算销项税额3.9万元C.作视同销售处理，计算销项税额5.2万元D.作视同销售处理，计算销项税额6.5万元答案：C将自产货物无偿赠送其他单位，增值税应作视同销售处理。销项税额=40×(3)业务(3)中，甲公司对外捐赠设备，正确的企业所得税处理是？A.按成本20万元确认收入B.按售价25万元确认视同销售收入C.不确认收入D.按成本与售价的差额确认收入答案：B企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，按照公允价值（售价25万元）确认收入。(4)业务(4)中，税务机关查封甲公司商品的行为属于？A.税收保全措施B.强制执行措施C.税务检查措施D.提供纳税担保答案：A税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，可以采取税收保全措施。(5)业务(5)中，关于甲公司拟申请行政复议，下列说法正确的是？A.必须先缴纳税款和滞纳金，或提供担保，才能申请行政复议B.可以直接向人民法院提起行政诉讼C.行政复议期间，罚款也必须先缴纳D.可以在知道税务处理决定之日起60日内申请行政复议，且无需缴纳税款答案：A纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。申请人对征税行为申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。2.某市一家居民企业（非高新技术企业）2025年度财务报表显示，全年营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，销售费用1000万元，管理费用600万元，财务费用100万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出150万元。利润总额为1100万元。2026年初，税务师在审核时发现如下事项：(1)管理费用中包含业务招待费100万元。(2)销售费用中包含广告费550万元。(3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠130万元。(4)投资收益100万元为从境内A公司（非上市公司）分回的股息红利收入。(5)全年实发合理工资薪金总额800万元，实际拨缴