2026年电大税收学《税务筹划》期末考试试卷及答案

2026年电大税收学《税务筹划》期末考试试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.税务筹划的合法性体现在（）。A.利用税法漏洞B.符合国家税法规定及立法精神C.通过隐瞒收入减少纳税D.虚开发票抵扣进项税答案B2.某企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%，若其小规模纳税人征收率为3%，则无差别平衡点增值率为（）。A.20.00%B.23.08%C.25.32%D.30.00%答案B解析无差别平衡点增值率=小规模征收率/一般纳税人税率=3%3.企业所得税中，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%答案C4.个人所得税综合所得的税务筹划中，下列各项中不属于专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.大病医疗答案C5.下列关于混合销售行为税务筹划的说法中，正确的是（）。A.必须分别核算货物和服务的销售额B.一律按照销售货物缴纳增值税C.企业可通过控制货物和服务占比来适用不同税率D.一律按照销售服务缴纳增值税答案C6.消费税税务筹划中，对于自产自用的应税消费品，如果没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计算纳税。此时，降低（）可以直接降低消费税税负。A.利润率B.成本C.税率D.销售数量答案B7.企业在筹措资金时，下列哪种筹资方式的利息支出通常可以在企业所得税前据实扣除？（）A.权益筹资（发行股票）B.债务筹资（银行借款）C.权益筹资中的股息分配D.留存收益答案B8.纳税人通过压缩计税依据来进行税务筹划，该方法属于（）。A.税率筹划技术B.抵免筹划技术C.扣除筹划技术D.延期纳税技术答案C9.房地产开发企业销售普通标准住宅，其土地增值税的税务筹划关键是利用免税临界点，即增值率未超过（）时免征土地增值税。A.10%B.20%C.25%D.30%答案B10.下列关于企业组织形式筹划的说法，错误的是（）。A.分公司不具有独立法人资格，其亏损可由总公司弥补B.子公司具有独立法人资格，独立申报纳税C.预计初期亏损的企业，宜设立子公司D.预计初期盈利的企业，宜设立子公司以享受未分配利润递延纳税的好处答案C解析初期亏损的企业宜设立分公司，以便用分公司的亏损冲减总公司的利润，从而减少整体税负。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.税务筹划的基本特征包括（）。A.合法性B.事先性C.目的性D.隐蔽性答案ABC2.增值税纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。A.零售烟酒给消费者B.销售免税项目C.销售报关出口的货物D.将货物分配给投资者答案ABC3.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.非营利组织的免税收入答案ABD解析财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入。4.个人所得税专项附加扣除中，住房租金扣除标准主要受（）影响。A.租房所在城市级别B.租金金额C.纳税人是否在主要工作城市拥有自有住房D.房东的收入情况答案AC5.关联企业之间进行转让定价筹划时，应遵循的原则包括（）。A.独立交易原则B.利润分割原则C.最低税负原则D.功能和风险匹配原则答案AD三、判断题（每题1分，共10分）1.税务筹划与偷税、逃税的本质区别在于其是否符合国家税法规定。答案正确2.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税，因此企业应始终选择作为小规模纳税人。答案错误3.企业所得税的亏损结转年限一般为5年，高新技术企业和科技型中小企业最长可结转10年。答案正确4.个人取得全年一次性奖金，可单独计算纳税，也可并入当年综合所得计算纳税。企业应统一为员工选择一种方式，不可因人而异。答案错误5.折旧具有“税收挡板”作用，在免税期满或享受低税率优惠期间，企业应尽量缩短折旧年限以加速折旧。答案正确6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案正确7.委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。答案正确8.纳税人拖延缴纳税款不仅不能带来筹划收益，还会产生滞纳金，属于税务筹划的禁区。答案正确9.当企业购进货物用于免税项目时，其进项税额可以抵扣。答案错误10.企业设立子公司与分公司的税收待遇是完全相同的。答案错误四、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务筹划的合法性原则与事前筹划原则。答案（1）合法性原则：税务筹划必须在国家法律法规许可的范围内进行，不仅要符合税法条文规定，还要符合税法立法精神。不能采取隐瞒、欺骗等违法手段逃避纳税义务。（2）事前筹划原则：税务筹划必须在纳税义务发生之前进行。纳税人需要在经济业务发生之前，根据预期的经营目标，选择合适的组织形式、交易方式和会计处理方法，从而达到减轻税负的目的。一旦纳税义务发生，再进行所谓的“筹划”往往属于偷逃税行为。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择税务筹划的基本思路。答案（1）计算企业的无差别平衡点增值率。（2）若企业实际增值率等于无差别平衡点增值率，选择一般纳税人或小规模纳税人税负相同。（3）若实际增值率大于无差别平衡点增值率，选择小规模纳税人税负较轻。（4）若实际增值率小于无差别平衡点增值率，选择一般纳税人税负较轻。（5）结合客户对增值税专用发票的需求来综合考虑，如果客户多为一般纳税人且需要专用发票抵扣，则企业选择一般纳税人更有利于业务拓展。3.简述企业所得税中业务招待费的税务筹划方法。答案业务招待费的扣除遵循“双限额”标准：即按实际发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。税务筹划方法：（1）合理划分业务招待费与会务费、差旅费等，避免将应归类为其他费用的支出计入业务招待费，从而减少扣除限制。（2）适当控制业务招待费的支出规模，避免超出扣除限额导致税前不能全额扣除。（3）通过提高销售（营业）收入来增加业务招待费的扣除限额。4.简述个人所得税居民个人综合所得的税务筹划主要切入点。答案（1）充分利用专项附加扣除：如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等，合法增加扣除额。（2）合理规划收入时间：对于跨年度的收入，可通过合同约定推迟或提前收入实现时间，使各年度收入尽量均衡，避免适用较高边际税率。（3）优化工资薪金与年终奖的结构：利用全年一次性奖金的单独计税优惠政策，合理分配日常工资与年终奖的金额，降低整体税负。（4）福利化替代：将部分现金薪酬转化为免税福利（如提供免费工作餐、交通补贴据实报销等），减少应纳税所得额。五、计算及案例分析题（每题20分，共40分）1.某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。预计当年不含税销售额为400万元，不含税购进金额为300万元，均可取得增值税专用发票。城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加合计为增值税税额的12%。假设该企业符合小型微利企业条件，企业所得税实际税负率按5%考虑，暂不考虑其他税费对利润的影响。要求：（1）计算该企业作为一般纳税人时的增值税及附加、企业所得税及整体税负。（10分）（2）若该企业选择作为小规模纳税人（征收率为3%），计算其增值税及附加、企业所得税及整体税负。（7分）（3）比较两种身份的整体税负，给出筹划建议。（3分）答案：（1）一般纳税人身份下的税负计算：销项税额=400×进项税额=300×应纳增值税=52−城建税及附加=13×企业税前利润=400−企业所得税=98.44×整体税负=13+（2）小规模纳税人身份下的税负计算：应纳增值税=400×城建税及附加=12×企业税前利润=400−企业所得税=98.56×整体税负=12+（3）筹划建议：通过计算可知，小规模纳税人整体税负（18.368万元）小于一般纳税人整体税负（19.482万元），税负差额为19.482−2.某房地产开发公司开发一批普通标准住宅，预计销售收入为5000万元，扣除项目金额为4000万元。公司财务部门提出两个方案：方案一：直接按5000万元价格销售。方案二：将房价降至4800万元销售（扣除项目金额仍为4000万元）。已知土地增值税实行四级超率累进税率：增值率未超过50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；普通标准住宅增值率未超过20%的，免征土地增值税。土地增值税可在计算企业所得税前扣除。暂不考虑增值税对收入和扣除的影响，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算方案一的增值率、应纳土地增值税及税后净利润。（10分）（2）计算方案二的增值率、应纳土地增值税及税后净利润。（7分）（3）比较两方案，给出最优定价筹划建议。（3分）答案：（1）方案一：增值额=5000−增值率=1000由于增值率超过20%，不享受免税优惠，适用30%的税率。应纳土地增值税=