2012年企业所得税汇算清缴

1、2012年企业所得税结算清算，区译，第一部分2012年企业所得税结算清算的概要第二部分申报表填写的重点和方法第三部分税收优惠处理流程，第一部分2012年企业所得税结算清算的概要发行企业所得税汇算清缴管理办法国税发2009 79号第二条纳税人在纳税年度结束之日起5个月以内(5月31日为止)或实际经营结束之日起60日内，根据税收法律、法规、规章和其他有关企业所得税的规定，自己计算本纳税年度的纳税所得和纳税所得， 每月或季度预付企业所得税额确定是应该补充还是扣除税金，填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报，并提供税务机关要求提供的相关资料，进行年度企业所得税的结算行为

2、。 第三条在纳税年度内进行生产经营(包括试运行)或在纳税年度中途中止经营活动的纳税人，不论是否在减税免税期间，无论利益和损失，都必须结算企业所得税。 包括查帐簿，鉴定征税所得率，征收企业所得税的纳税人。 执行核定分配征收企业所得税的纳税人不进行汇兑结算(但也必须进行所得税年度申报)。 第八条纳税人进行企业所得税年度纳税申报的，应当如实填写并提交下列有关资料。 (一)企业所得税年度纳税申报单及其附表(核定征收纳税所得率的居民企业，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）)(2)财务报告(3)有关申报事项的资料(四)总机构及分公司的基本情况、分公司的征税方式、分公司的预付情况(5)委托中介机构代

3、办纳税申报的，发行双方签订的代理合同， 应附上中介机关发行的包括纳税调整在内的项目、原因、根据、计算过程、调整金额等内容的报告书(6)涉及有关人员的业务交流时，同时向中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表提交(7)主管税务机关要求提交的其他有关资料。第二部分申报单填写的重点和方法，企业年度纳税申报单的主表，附表1 :收入明细表，附表2 :费用明细表，附表3 :纳税调整项目明细表，附表4 :弥补赤字的明细表，附表5 :税收优惠明细表(部分项目)，附表5 :税收优惠明细表(部分)， 附表7 :公允价值计量资产纳税调整表附表8 :广告费和业务宣传费年纳税调整表，附表9 :资产折旧纳税调整表，附表1

4、0 :资产折旧准备项目调整表，附表11 :长期股票投资收入(损失)汇总表，附表6 :海外收入税扣除计算表，一，利润总额的计算，会计收益将企业会计标准确定公益性捐赠限额的基数收入、成本、费用来自附表1和附表2，(1)附表1收入明细表，填写依据和内容根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和企业会计制度、企业会计准则等计算出的“主营业业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，以及税收规定1、销售(营业)收入合计，主表第一行“营业收入”的数据源。 (1)，附表1的第2行营业收入合计由主要营业收入和其他业务收入组成，不视为销售收入。 本项目根据“主营业业务收入”和“其他业务收入”帐户的发生额分析

5、填写。 (2)，如果看作是销售收入附表的第13行，则会计上不是作为销售额计算，而是在税收上作为销售额销售，用收入计确认要支付税金的销售货物，转让财产或提供劳务的行为。 所得税实施条例25条国税函(2008)828号，确定广告费和业务宣传费、业务接待费计算基数以附表1 收入明细表第1行销售(营业)收入合计为基础。 也就是说，由在销售收入相同的销售收入构成。2、营业外收入附表第17行填写主表第11行注意：政府补助收入等计入营业外收入，换算所得税时填写附表第24行的政府补助收入计入收入计算征税收入，国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知 (国税函2008875号):1 .风险和报酬转移。

6、2 .企业对销售的商品，通常不保持与所有权相关的持续管理权，不实施有效管理。 3 .金额可以可靠地计量。 4 .成本可以可靠地计算出来。 企业会计准则 :1 .风险和报酬的转移。 2 .通常不持有与所有权相关的持续管理权，对销售的商品没有有效管理。 3 .金额可以可靠地计量。 4 .相关的经济利益很可能流入企业。 5 .成本可以可靠地计量。 确认条件也包括在非日常活动中获得的收入。 例如，属于广义的收入概念，税法比会计大，在日常活动中形成了主要的营业收入和其他业务收入，收入口径，税法，会计： 以不同的销售方式确认收入时间，国税函(2008)875号文件除了所得税法和条例的规定外，按照权利发生制

7、度的原则和实质形式的原则，作为广告费宣传费、接待费的计算标准，营业外收入(固资、无形等) /投资收益(股票、债券等)、3、转让财产收入(所有权)，另作为接待费的会计标准，主要营业收入/其他业务收入，2，劳务收入，附表1第4行广告费宣传费，作为接待费的会计标准，主要营业收入，1，销售货物收入，税法，会计，收入的性质分类，、经营租赁：直线法，权法：确认时间，合同的按税法、会计和收入性质分类，主要经营业务收入/其他业务收入/转让6、租金收入、国债利息收入的免税收入、利率收入/其他业务收入/投资收入/转让、5、利息收入、免税收入、投资收入、4、股息、红利等资本投资收入，以及注意，确认时间，会计处理，一

8、般不计入不调整基数，实际收到的，实际收到的，营业外收入，8，收到捐赠收入，计入基数，合同约定，是否提供后续服务，主营业收入/其他业务收入/转让，7，版税根据交易合同和协议租赁期超过年度，出租人可以对上述确认的收入，在租赁期内均等地计入相关年度收入。 例如，(二)附表第二成本费用明细表、依据和内容为中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和会计制度计算的“主营业业务成本”、“其他业务支出”和“营业外支出”，应根据税收规定确认本期对应于收入的“销售成本”。 其他相关政策国税函(2010)079号，期间费用的扣除企业所得税法第8条企业实际发生的有关收入获取的合理支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出

9、，允许在计算征税收入时扣除。 国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见国税发(2008)088号：加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混淆。 利用个人所得税和社会保险费征收管理、劳动雇佣合同等信息，对工资支出扣除额进行比较分析。 加大大规模业务接待费和大规模会议费支出的核实力度。 对广告费和业务宣传费、长期股票投资损失、损失填补等跨年度扣除项目实施总账管理。 加强收据验证，不符合规定的收据不得作为税前扣除证明书。 认真执行不可税前扣除非课税收入的成本、费用的规定。 规范财产损失税前扣除，明确税前扣除的条件、标准、应提交的证据材料和手续，并按规定审查。企业应当申报自己扣除的财产转让损失、合理

10、损失、销毁等损失，严格审查证据材料，实施事后跟踪管理。 必须实地检查大量的财产损失。国家税务总局发行进一步加强税收征管若干具体措施通知(国税发2009114号) 6、加强企业所得税税前扣除管理。 重点检查大大偏离该行业投入生产水平，没有正当理由的成本项目和个人和家庭费用混淆的生产经营费用扣除。 利用个人所得税和社会保险费征收管理、劳动雇佣合同等信息，分析工资支出扣除额，确保扣除项的正确性。 未按规定取得的合法有效证明书不得在税前扣除。 按规定计算企业自己扣除的资产损失，企业自己扣除后，主管税务机关应当加强现场审计，进行跟踪管理，不符合规定条件的，应当立即补税。 应该批准而未批准的不得税前扣除。

11、 汇总纳税企业财产损失的税前扣除，除企业捆绑资产中发生的损失外，未经分公司主管税务机关批准的，总公司不能扣除。 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知国税发(2008)080号：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定的发票，特别是未填写付款人全名的发票，纳税人不能用于税前扣除、退税、出口退税和财务清算。 对不能发票、不能发票、销售假发票、发行违法代行发票、非法获得发票等违法行为，有必须按照中华人民共和国发票管理办法的规定处罚的逃税行为的，按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局公告2011年第34号第6号，企业提供有效证明书的时间问

12、题企业实际发生的相关成本、费用，由于各种原因，无法及时取得其成本、费用的有效证明书，企业在预付季度所得税时，可以暂时按帐簿的发生金额计算主表第3行“营业税和附加”:申报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维持建设税、资源税、土地增值税和教育费的附加等。 本项目应根据“营业税金及附件”科目发生额分析填写。 第七行“资产减值损失”:申报纳税人各资产发生的减值损失。 本项目应根据“资产减值损失”科目发生额分析填写。 主表第8行“公共容许值变动收益”:填写纳税人应根据相关会计标准计入本期损益的资产或负债的公共容许值变动收益，如交易性金融资产本期的公共容许值变动额。 本项目应根据“公共容许价值变动

13、损益”科目的发生额分析填写。 损失时，本项目用“-”填写。 主表第九行“投资收益”:报告纳税人以各种方式对外投资的收益。 本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填写。 损失时用“-”填写。 企业持有交易性金融资产的处分和转让的情况下，处分收益部分必须从“公共容许价值变动损益”项目中调出，进入本行。 包括海外投资征税收入。 利润总额=营业利润营业外收入-营业外支出、二应纳税所得金额的计算、纳税调整根据中华人民共和国企业所得税法第21条的规定，“计算应纳税所得金额，企业的财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不匹配的，应当根据税收法律、行政法规的规定计算”纳税人按照会计制度与纳税规定一致(1

14、)收入类的调整项目，1、被视为销售收入的附表1所对应的国税函(2008)828号2、收到捐款收入的、企业收到的其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 运行准则的公司在收到捐赠资产时，按“营业外收入”帐户计算。执行制度的企业，接受捐赠的资产按“资本公积金”帐户计算。 税收规定：接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产之日确认收入实现收到捐赠的非货币性资产，根据其公允价值确定收入额。 注意：接受非货币捐款转入“资本公积金”帐户的是捐款额和相关费用的差额，调整时根据捐款额进行增加处理。 年度所得税纳税申报单时，领取的收入不记入收入明细表，而在纳税调整项目明细表的“领取的收入”栏中直接进行

15、增加征税收入的处理。 3、非课税所得主表16行附表314行从性质和根源上不属于企业盈利活动带来的经济利益，没有纳税义务是指非课税收入的构成部分的收入。 (1) .财政资金(2) .依法征收和纳入财政管理的行政事业性费用、政府性基金(3) .国务院规定的其他非征税收入。财政性资金、行政事业性费用、政府性基金相关企业所得税政策问题财税(2008)151号特别用途财政性资金财税(2011)070号4、免税收入主表17行附表315行附表5行国债的利息收入， 企业国务院财政部门发行的取得国债的利息收入条例82条有关政策国家税务总局公告2011年第36号符合居民企业间的红利、红利等权益性投资收益条件1，2

16、条例83条在中国国内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得该机构，并与地方实际相连的红利， 有红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织收入条件1非营利组织财税(2009)123号条件2收入财税(2009)122号授权川国税函(2010)007号，5、减收收入主表20行附表316行附表59行企业综合利用资源， 在计算生产符合国家产业政策规定的产品获得的收入的征税收入时，可减收所得税法三十三条条例九十九条相关政策，变更环资(2006)1864号认定管理方法国税函(2009)185号所得税优惠，5， 所得减免主表19行附表三十七行附表五十四行企业从事以下项目的收入，可免除企业所得税(1) .蔬菜

17、、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖分、水果、坚果的栽培； (2) .农作物新品种的选育(3) .药材的培育(4) .林木的培育和栽培(5) .家畜、家禽的饲养(6) .林产品的采集(7) .灌溉、农产品初加工、兽医、农技推进、农机作业和维护等农业、林、牧、渔业服务业项目(8) . 企业从事以下项目收入，企业所得税减半征收： 1、花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的栽培； 2 .海水养殖、内陆养殖。 企业从事禁止国家限制和发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 财税(2011)26号农产品初始加工范围及补充通知公司农家及其他相关政策国家税务总局公告2011年第48号申报国重点支持的从事公共基础设施项目投资经营的收入优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、道路、城市公共交通、电力， 水利等项目三免二减相关政策批准财税(2008)046号资料国税发(2009)080号西部大开发符合条件的环境保护、从事节能节水项目的收入公共污水处理、公共垃圾处理、甲烷综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务