将公司整体转让如何纳税

1、转让整个公司时如何纳税贵公司的整体转让属于企业产权转让(包括全部资产和负债)。1、转让企业所有产权不征收增值税国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复号文件(国税函(2002)420号)规定，根据中华人民共和国增值税暂行条例号文件及其实施细则的规定，增值税的范围是销售货物或提供加工、修理和维修服务以及进口货物。企业全部产权的转让是企业整体资产、债权、债务和劳动力的转移行为。因此，企业所有产权转让中涉及的应税货物的转让不属于增值税的范围，不征收增值税。2、转让企业全部产权不征收营业税国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复号文件(国税函2002165号)规定，根据中华人民共

2、和国营业税暂行条例号文件及其实施细则的规定，营业税的范围是有偿提供应税服务、转让无形资产或出售房地产。企业产权转让是企业资产、债权、债务和劳动力的整体转让。其转让价格不仅由资产价值决定，而且与企业出售房地产和转让无形资产的行为完全不同。因此，企业产权转让不属于营业税征收范围，也不应征收营业税。3、企业全部产权转让免征土地增值税国家税务总局财税字(1995)第048号、财税字(2006)第21号文件对整体产权转让的土地增值税政策规定，国家建设和企业搬迁或兼并需要免税照顾。但是，国家税务总局对其他整体产权转让没有具体规定，各省也有规定。根据贵公司的具体情况，应向当地税务局申报免征土地增值税。例如：

3、云南省地方税务局关于企业整体资产出售或整个企业所有权转移如何征税问题的批复云地税20011号规定：“企业是由人(企业职工和管理人员)和物(企业货币资金、机械设备、原材料、建筑物及其占用的土地)组成的统一体。企业整体资产的出售或整个企业所有权的转移，不仅是房地产、土地使用权和物资所有权的转移，也是整个企业(包括人和物)所有权的转移。因此，根据现行税法，出售企业全部资产或转让整个企业的所有权，将不征收营业税或土地增值税。”4、转让企业所有产权应缴纳印花税根据印花税暂行条例及其实施细则，如果企业整体转让属于企业全部财产所有权的转让，则应在为财产转让而制定的文件的基础上按5/10000的比例缴纳印花税

4、，但企业因重组而签署的财产转让文件可免缴印花税。5、转让企业所有产权的清算收入缴纳企业所得税根据关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发2000118号)(已生效)，如果在企业整体资产转让交易中，非股权支付金额从接收企业支付的交换金额中扣除，且高于已支付股权票面价值(或账面价值)的20%，则清算所得的企业所得税应按照税法的有关规定计算。财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知号文件(财税200960号)第四条规定：“企业全部资产的可变现价值或交易价格减去资产计税基础、清算费用、相关税费，再加上债务清偿损益的余额，即为清算收入。企业应当在整个清算期间将清算收入作为

5、一个独立的纳税年度计算。例如：一个企业的总转移收入为3000万元(不包括非股权支付)。内部清算后，企业注册资本2000万元，应付未付职工工资180万元，欠缴各种税金100万元，企业累计未分配利润300万元，企业资本公积金120万元根据关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复 国税函2007244号的规定，通过签订股权转让协议，转让公司的全部资产，将股权转让给新股东。原股东在协议约定的时间前对债权债务负责，新股东在协议约定的时间后对债权债务负责。根据个人所得税法及其实施条例的规定，原股东对股权转让所得按“财产转让所得”项目征收个人所得税。根据国税函2006866号关于个人股权转让过程中取得违约金

6、收入征收个人所得税问题的批复号文的规定，企业整体转让成功后，转让方个人股东因受让方未能在规定期限内支付价款而获得的违约金收入，即为转让财产所产生的收入。转让方个人股东取得的违约金计入财产转让所得，个人所得税按“财产转让所得”项目计算缴纳，但在计算股东应缴纳的个人所得税时，企业整体转让不涉及外部债权债务。财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号)规定：“被清算企业股东从被清算企业分得的资产，应按可变现价值或实际交易价格作为计税依据。”因此，个人所得税是按股东的收入缴纳的。例如，假设企业是一家农产品加工企业，由五个股东投资，其中董事长投资600万元，总经理投资500万元，另外三个股东各投资300万元。整体转让期间缴纳的相关税费为135万元，转让后将向受让方收取60万元的滞纳金。股东应缴纳的个人所得税为：股东应缴纳的个人所得税=(3000-180-100-2000-13560)20%=129(万元)