货币资金与结算业务

1、第二章研究货币资金与结算业务的目的：通过本章的教学，了解国家对货币资金管理与控制的相关规定，掌握银行“四票、三种形式、一卡一证”九种支付结算方式的定义、适用范围及相关规定，了解并熟练处理涉及现金、银行存款等货币资金的经济业务。本章重点和难点：1 .关于现金使用范围和现金收支的规定；2、国家对银行结算方式的具体规定；3、各种结算方式和会计核算的区别；4、其他货币资金有哪些明细科目。本章由以下几节组成：第1节货币资金概述第2节现金结算第3节银行存款核算第4节其他货币资金核算第1节货币资金概述第1节定义：货币资金是企业在生产经营过程中以货币形式存在的资金部分。它们可以立即作为一种支付手段，并被普遍接

2、受，因此是最具流动性的。第二，货币资金内容：一般包括企业的库存现金、银行结算账户存款、海外存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。(1)加强货币资金的管理和核算，可以提高资金使用的效率和效益。适量的资金和股本可以保证企业的偿债能力，同时保证企业能够将大量的资本运用到企业的生产经营过程中，使企业的资本能够充分发挥其最大的经济效益。因此，企业应该对货币资金进行管理，使其保持在一个适当的水平，既能满足生产经营的最低需要，又不浪费资金。(2)加强货币资金的管理和核算，可以有效防止违法行为。第二节现金会计我国会计中的现金是指企业的库存现金，包括人民币和外币。(1)现金管理1。使

3、用范围根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业支付的所有款项必须按照国务院发布的现金管理暂行条例规定办理，并在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围如下：参见教材P18。注：企业可根据需要从银行提取现金，凡不属于现金使用范围的款项均通过银行转账结算。2、现金库存限额为3-5天的零星支出，偏远地区为15天。日常现金收支规定企业在经营活动中发生的现金收入应及时送银行，不得直接用于支付自身费用，即不得“套现”。企业因特殊情况需要提取现金的，应事先报开户银行审批，开户银行应批准提取范围和限额。(一)企业不得以不符合金融制度的凭证替代库存现金，即不得“白条顶银行”；(2)没有虚假使用现金；(

4、三)银行账户不得代其他单位和个人存取现金；(四)单位收入中的现金不得以个人名义存入储蓄账户；(5)不允许存放非账户公共资金，即不允许私人存放公共资金，不允许设立“小金库”等。4.企业内部现金管理。4.现金的内部控制应遵循货币账户管理制度，即非现金出纳不得管理现金收付业务和现金托管业务。出纳不得兼管审计、会计档案和收入、费用、债权债务账户的登记。出纳和会计通过管理账目，可以相互检查和监督，从而有效地加强现金收支的管理。(2)现金收支核算。现金账户登记会计人员的相关规定：现金总分类账；明细账以原始凭证为基础，如现金支票出纳：现金账簿(序时账)为基础(1)现金管理与会计，例2-3销售商品600元，增

5、值税102元，共收到现金702元。借款：库存现金702贷款：主营业务收入600应交税金-应交增值税102【例2-4】企业管理部张出差借款3000元，报销2400元，剩余现金600元返还。借款：库存现金600管理费用2400贷款：其他应收款-张钧3000，1。现金管理与会计例2-5员工李明预支差旅费2000元，并以现金支付。例2-6用现金支付10万元。(1)现金管理及核算【例2-7】员工培训及讲座现金支付1000元。例2-8刘英报销医药费，按规定标准报销520元，现金支付。为了及时、详细地反映现金收支动态和余额，应建立“现金簿”，出纳应根据经核实的收付凭证和所附原始凭证，按现金收支顺序，每天逐一

6、登记现金簿。3、每日盘点现金(帐、账核对),要查出现金溢位的原因，应通过“待处理财产损失溢位”帐核算。(1)现金管理和会计核算，(3)现金库存(1)现金库存法和内容现金库存法一般采用实物库存法。盘点团队盘点时，收银员必须在场，盘点的内容主要是检查有无挪用现金、顶级银行白皮书、超出限额的现金留存以及账目是否一致。一、现金管理和会计核算，(2)现金库存核算，一、银行存款管理1、基本存款账户(一)的有关规定；普通账户；临时账户；特殊账户2、不能签发空头支票和远期支票3、不能有无真实交易和债权债务的票据4、不能出租和出借账户2、银行存款核算2、银行存款收付的会计处理1、会计人员办理银行存款账户登记的相

7、关规定：银行存款总账；明细账出纳：存款日记账(序时账)2、会计2、银行存款的管理和会计3、银行存款的会计1。银行存款的一般分类核算(1)设立“银行存款”账户，增加借记登记存款，减少贷记登记存款，期末借方余额代表期末存款的实际余额。(2-11)企业在返回前收到了乙方应支付的10万元转账支票。企业把支票和账单送到开户银行。根据银行盖章的回单第一联及相关原始凭证，会计处理如下：贷款：银行存款10万贷款：应收账款33,354 b公司10万；2.银行存款的管理与核算。例2-12企业采用结汇方式，委托银行向a公司转账54，000元偿还未偿贷款。根据开户银行返回的汇款收据，会计处理如下：借款：应付账款-A公

8、司54000贷款：银行存款54000；2.银行存款的管理和核算；2.银行存款明细分类核算(银行存款日记账)；应付税款；库存现金；应付税款；应付税款；在途货物；1.银行存款支票的内容(1)存款日记账与银行存款收付凭证相互核对，使账户卡一致。(2)存款日记账和银行总账相互核对，确保账目一致。(3)核对存款日记账和银行对账单，确保对账单与实际账户相符。3、银行存款库存(账户、账户检查)，至少每月一次。账户对账是指存款日记账(账户)与银行的“对账单”之间的对账。未结算账户是指企业与银行之间一方已注册而另一方未注册的账户。(4)注(1)余额不能只查(2)“对账单”不是原始凭证，(2)未清账项内容：-企业

9、已收，银行未收；(报表“”)-企业已经支付，但银行尚未支付；(对账单“-”-银行已收到，但企业未收到；(日记帐 )-银行已经付款，但企业尚未付款。(日记账“-”)。2.银行存款的管理和会计。2.未结清账户项目是指一方已登记入账，而另一方因企业与银行转账时间不一致而尚未入账的账户项目。3.银行对账表的编制，例2-162008年9月30日，某企业存款日记账余额5.4万元，银行对账单余额8.3万元。经逐一核对，发现以下未清事项：企业委托银行代某公司购买4.8万元。银行已经收到并记录了款项，但企业没有收到收款通知，也没有记录款项。企业已开出4.5万元转账支票，但持票人尚未到银行办理转账，银行也未保留账

10、户。银行代表企业支付了4000元电话费。银行注册企业的银行存款减少，但企业没有收到银行付款通知，也没有保留账户。该企业发送了一张6万元的存款和转账支票，注册银行存款增加，但该银行尚未开立账户。2.银行存款的管理和会计，银行调节表，3。支付和结算业务(1)、支付和结算纪律和原则(2)和票据(4)。1.支票由出票人签发，受委托办理支票存款业务的银行无条件向收款人或持票人即期支付一定金额的票据。2.银行本票是由开证行签发的，并根据即期实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票是由开证行签发的，根据即期实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。4.出票人签发的商业汇票，委托付款人在指定

11、日期无条件向收款人或持票人支付指定金额。(3)其他结算方式1。汇款人委托银行向收款人付款的结算方式。2.托收承付根据购销合同，收款人将货物委托给银行，在另一个地方向付款人收款，付款人向银行确认付款的结算方式。3.委托收款人向银行提供收款依据，并委托银行向付款人收款。信用卡结算商业银行向个人和单位发行的特殊载体卡，用于购买、消费和向特殊单位存入现金以及消费信贷。5.信用证是国际结算的主要方式。该批准也可用于国内企业之间的商品交易。四、支付结算方式(九种)，银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证，第4节，其他货币资金，包括主要内容：项出站存款、银行本票、银行汇

12、票、信用卡存款、信用证存款、投资资金存取款，第5节，外币业务核算，第1节，外币业务概述(1)外币和外币指除本国货币以外的其他国家和地区的货币。外汇通常指以外币表示的国际支付方式。根据中国外汇管理条例，外汇是指：(1)外币，包括纸币、硬币等。(2)外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证(3)外币证券，包括政府债券、公司债券、股票等。(4)特别提款权和欧洲货币单位；(五)其他外汇资产。从这个意义上说，外汇是外币资产。(2)汇率。汇率被称为外汇汇率。它指的是一国货币与另一国货币的比率。它是两种不同货币之间的汇率。1.交易所的定价方法(2)间接定价法，也称间接汇率。它指的是将某一单位的国内货币兑换成若干单位的外国货币的汇率。例如，1元人民币=0.12美元。间接定价法主要在美国和英国使用。2.汇率分类。根据不同的要求和不同的功能，外汇汇率可以分为不同的类别。外币业务核算主要涉及以下几种汇率：(1)现行汇率和历史汇率。当前汇率是指特定时间点的汇率。历史汇率是指过去某个时点的汇率。(2)市场汇率和官方