六)借贷记账法的试.ppt

1、（六）借贷记账法的试算平衡,（一）定义试算平衡是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。其方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。,（二）分类1.发生额的试算平衡法。（1）公式：所有账户借发所有账户贷发全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计,（2）依据：借贷记账法的记账规则,2.余额试算平衡法。,（三）结论1.一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误；2.如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确（但不能就此断定记账肯定没有错误）。局限性：不能发现全部记账

2、过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借、贷方的平衡关系。比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等，都难以通过试算平衡检查出来。,【例题19多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计D.本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计【例题20判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计（）。【例题21判断题】编制

3、试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户（）。【例题22判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系（）。【例题23判断题】根据发生额试算平衡法进行试算平衡，如果试算结果是平衡的，证明记入各账户的发生额是完全正确的（）。,ABD,解析：试算平衡公式是依据资产负债+所有者权益这个恒等式的，所以不光有资产类账户，应该是全部账户本期借方发生额合计必须等于贷方发生额合计,三、总分类账户与明细分类账户的平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的含义例如：应收账款总账与明细账应收账款张三100李四200王五300赵六400总账金额：1000,1.总分类账户又称为总账账户，简称总

4、账。它是根据总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算资料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。它可以提供概括核算资料和指标，不能提供经济活动的详细的核算资料和指标，是对其所属明细分类账户资料的综合。,2.明细分类账户又称明细账户，简称明细账。它是根据明细分类科目设置的，明细账提供明细核算资料和指标，是对其总账资料的具体化和补充说明，是从属于总账的，即是总账的从属账户。对明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需用实物计量或时间量计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。（判断）,3.关系：总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。总分类

5、账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等，两者相互补充、相互制约，从而可相互核对。,【例题24多选题】关于总分类会计科目与明细分类会计科目表述正确的是（）。A.明细分类会计科目概括地反映会计对象的具体内容B.总分类会计科目详细地反映会计对象的具体内容C.总分类会计科目对明细分类会计科目具有控制作用D.明细分类会计科目是对总分类会计科目的补充和说明【例题25多选题】下列表述中属于总账特点的是（）。A.提供详细核算指标B.提供概括核算指标C.只使用货币计量单位D.必要时还需要实物或时间计量单位,CD,BC,二、总

6、分类账户与明细分类账户的平行登记,（一）定义平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据。一方面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。,（二）平行登记要求1.凭证相同。即依据的会计凭证相同。2.方向相同。即记入的借贷方向相同。3.期间相同。即记入的会计期间相同。总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。4.金额相同。即记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。,（三）等式总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计,【例题26单选题】某企

7、业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类账户的贷方发生额应当是（）。A.2620万元B.2380万元C.920万元D.4080万元,C,例（多选）：借贷记账法的试算平衡公式包括（）。A.全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计B.全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计C.全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计D.全部资产的借方期末余额合计=全部负债的贷方期末余额合计例（多选）：下列属于借贷记账法特点的有（）。A.以“借”、“贷”作为记账符号B.根据账户所反映的经济内容，来决定记账的方向C.记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”D.可以进行发生额试算平衡和余额试算平衡,ABC,ABCD,练习,例（单选）：在试算平衡表中，如果试算平衡，（）。A.说明每一个账户的借方数一定等于贷方数B.账簿记录不一定正确C.说明本期增加数一定等于本期减少数D.说明期初余额一定等于期末余