企业税务课件

1、主要内容,一、营业税二、所得税三、印花税四、个人所得税五、外出经营活动管理证明六、营业税改增值税,1,PPT学习交流,一、营业税,各单位夯实分包款统计工作，以便加大分包抵税力度,2,PPT学习交流,2008年12月15日，财政部、国家税务总局第52号令发布中华人民共和国营业税暂行条例实施细则，细则规定，从2009年1月1日起，建筑业的总承包人将工程分包给他人，应以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。营业额3.3%作为上缴税额。建筑业总包单位不再负有代扣代缴分包单位缴税的义务。,3,PPT学习交流,那么，针对这一政策变化，公司怎样才能使分包款及时、准确的体现出来，便于纳税计算、

2、申报抵扣甚至税务检查，是我们工作的重点。,4,PPT学习交流,目前公司现状分包款统计不及时、抵扣不及时、税负增加,5,PPT学习交流,因此，公司针对分包抵税提出了几点要求：,6,PPT学习交流,（一）分包抵税条件京内工程（在公司开发票）、有正式的分包（劳务）合同、分包（劳务）单位能出具建安发票或劳务费发票、劳务分包完税票京外工程属地完税的单位，请自行做好分包抵税工作,7,PPT学习交流,（二）帐务处理流程：例：某工程根据形象进度，预结算河南防腐分包单位防水款100万，本月支付防水款50万元；,8,PPT学习交流,根据预结算单借：工程施工XX工程合同成本XX费等本年100万贷：应付帐款分包工程X

3、X工程XX分包单位96.7万分包税金XX工程XX分包单位3.3万（100万3.3%）附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）合同主要页次复印件,9,PPT学习交流,支付款项时借：应付帐款分包工程XX工程XX分包单位48.35万分包税金XX工程XX分包单位1.65万（50万3.3%）贷：内部往来内部银行存款XX工程支用费用支用50万内部支票存根、建安发票,10,PPT学习交流,如果是预付，支付款项时：借：预付帐款分包款XX工程XX分包单位50万贷：内部往来内部银行存款XX工程支用费用支用50万附件：内部支票存根、分包（劳务）合同主要页次复印件、建安发票,11,PPT学习交流,根据预结算单借：工

4、程施工XX工程合同成本XX费等本年100万贷：应付帐款分包工程XX工程XX分包单位96.7分包税金XX工程XX分包单位3.3万附件：分包（劳务）工程结算单、分包（劳务）合同主要页次复印件,12,PPT学习交流,结转预付时借：应付帐款分包工程XX工程XX分包单位48.35万分包税金XX工程XX分包单位1.65万贷：预付帐款XX工程分包款XX分包单位50万预付帐款结转确认单,13,PPT学习交流,点交当期工程成本借：主营业务成本XX工程XX费本年工程施工XX工程合同毛利本年贷：主营业务收入XX工程自行XX费本年分包XX费本年96.7万分包两税一费本年3.3万附件：单位工程收入点交表、工程成本点交表

5、、分包合同主要页次复印件,14,PPT学习交流,主营业务税费的计提借：营业税金及附加主营业务税金及附加XX工程本年提取贷：应交税费营业税本年提取总部完税城建税本年提取总部完税教育费附加本年提取总部完税地方教育费附加本年提取总部完税,15,PPT学习交流,注意:营业税金及附加的计提基数是”主营业务收入XX工程自行2012年1月1日起，北京市加征地方教育费附加，征收比率为2%，计提税金的比率由3.3%提高到3.36%，一季度点交税时请注意计提比率,16,PPT学习交流,分包退税由于收到工程款时，公司统一扣各单位税金3.3%，但符合规定的分包税金可以退回各单位。请各单位与公司办理退税时带上相关资料：

6、分包税金计算表、分包合同及发票复印件到公司办理退税手续借:内部往来内部银行存款XX工程上缴两税一费贷：内部往来内部单位财务部上缴费用两税一费,17,PPT学习交流,分包款支付情况统计表分包款支付情况统计表.xls分包税金台帐分包税台帐.xls,18,PPT学习交流,二、所得税影响所得税数额大小的因素很多，今主要涉及各分支机构抵税的问题,19,PPT学习交流,（一）征收管理办法企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。,20,PPT学习交流,

7、分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税,21,PPT学习交流,汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。,22,PPT学习交流,（二）预缴和汇算清缴规定,1、

8、企业应根据当期实际利润额，按照规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。2、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总构构预缴。,23,PPT学习交流,3、总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。,24,PPT学习交流,4、总机构在年度终了后5个月内，应依据法律、法规和

9、其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。,25,PPT学习交流,5、分支机构分配表比例的计算应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3，计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）+0.35（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）+0.3（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）,26,PPT学习交流,二季度分支机构分配表分支机构分配表.xls.xls,

10、27,PPT学习交流,6、几项规定：各分支机构提供的经营收入、职工工资和资产总额的数据以企业财务会计报告数据为准。该税款分摊比例按上述方法一经确定，当年不做调整。新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税,28,PPT学习交流,未按分支机构分配表分配的税额缴纳税款，多缴的税款年终汇算清缴时不允许抵扣各单位积极与税务局进行沟通，尽量按照总机构做的分支机构分配表分配数额进行交税，避免造成损失国税发200828号文，关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知,29,PPT学习交流,三、印花税建筑安装工程承包合同的印花税税率0.3印花税额在500元以上的，需在税务机关进行申报纳税，贴花无效,3

11、0,PPT学习交流,总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐每年每种会计帐簿贴五元印花税票。税务机关将印花税列作小税重罚，必须交纳需要办理外管证的分支机构，请在北京地税知春里所交印花税,31,PPT学习交流,印花税的办理流程,32,PPT学习交流,四、个人所得税各单位每月28号按时上交个税汇总表和委付单，个人所得税上缴税务局后不能退回。,33,PPT学习交流,全年一次性奖金交个税计算方法将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数个人所得税=全年一次性奖金适用税率速算扣除数120000/12=1000012000025%1005=28995,34,PPT学习交流,

12、如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。,35,PPT学习交流,五、外出经营活动管理证明,1、概念外出经营活动税收管理证明，是指纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。,36,PPT学习交流,2、所得税征收,国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知（国税发1995227号）规定：,37,PPT学习交流,建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管理所在地到本县（区）以外地区施工的，应向其所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其经营所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目施工地主管税务机关就地征收所得税。,38,PPT学习交流,3、外管证的办理流程,39,PPT学习交流,4、外管证的续办流程,40,PPT学习交流,外管证登记表.doc外管证申报表.doc,41,PPT学习交流,5、注销外管证,纳税人外出经营活动结束后，纳税人应当向营业地税务机关填报外出经营活动情况申报表