中铁六局会计凭证附件规范性要求(讨论稿)

1、. 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .1 通通 知知 集团公司所属各单位： 集团公司根据会计法、企业会计准则、会计基础 工作规范、内部会计控制规范基本规范（试行），结合施 工企业内控要求和实际情况，从资产、负债、所有者权益、建造合 同、收入、成本、费用等七个方面，本着实用性和可操作性原则， 对各类业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签 字等事项一一进行了规范性要求。使经济业务经办人、审核人、审 批人、会计处理人员明确职责，保证会计信息的合法性、真实性和 准确性，实现经济业务的可追溯，为防范企业经营

2、风险，维护财产 安全完整，促进企业有效经营提供保障。现将中铁六局会计凭证附 件规范性要求（讨论稿）下发各单位，请财务部门牵头组织物资、 机械、工程、人力等相关管理部门进行研讨，提出具体修改意见和 建议，于 4 月 20 日前上报集团公司财务部。 六局财务会计部 2010.3.23 . .2 施工企业中铁六局会计凭证附件规范性研究 前言：为满足企业内部控制管理要求，实现经济业务可追溯，对会计凭证附件的格 式、内控审批程序等进行规范非常必要。原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成， 作为记账依据的最初的书面证明文件，为会计核算提供原始依据；各类审计可以通过原始 凭证检查经济业务的真实性、合法性

3、和合理性，为会计监督提供重要依据；企业管理者也 可以根据原始凭证明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件。原始凭证是在经济业 务发生的过程中直接产生的，种类格式繁多，而企业内部控制、会计基础工作规范和各类 审计工作对企业的会计凭证附件都提出了较高要求，实际业务操作也需要规范会计凭证附 件。但纵观目前的各类会计制度、内控制度及理论探讨都没有对会计凭证附件的规范性提 出要求，本文力图从资产、负债、所有者权益、建造合同、收入、成本、费用等七个方面， 对各项业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签字等事项一一进行了规 范性探讨，从而完善企业内控管理，并使经济业务经办人、审核人、审批人、会

4、计处理人 员明确职责，保证会计信息的合法性、真实性、准确性，实现会计业务的可追溯。 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .3 摘要：本文依据会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、内部会 计控制规范基本规范（试行），结合施工企业内控要求和实际情况，从资产、负债、 所有者权益、建造合同、收入、成本、费用等七个方面，本着实用性和可操作性原则，对 各类业务所需的会计凭证附件的种类、格式、内控审核、审批签字等事项一一进行了规范 性探讨。使经济业务经办人、审核人、审批人、会计处理人员明确职责，保证会计信息的 合法性、真实

5、性和准确性，实现经济业务的可追溯，为防范企业经营风险，维护财产安全 完整，促进企业有效经营提供保障。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、反映经济 利益关系的书面证明。会计人员对日常大量、分散的各种经济业务原始凭证，进行整理、 分类、汇总、并经过会计处理，为企业核算、监督、控制经济活动，进行经营决策提供财 务信息。本文依据会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、内部会计 控制规范基本规范（试行），结合施工企业内控要求和实际情况，从资产管理、负债 管理、所有者权益管理、建造合同管理、收入管理、成本管理、费用管理等七个方面，对 业务所需的会计凭证附件格式、审核、审批等事项作了相应规范性探讨。本文着

6、重进行实 用性和可操作性研究，按业务种类规范了业务经办人员办理经济业务事项应提供的各类附 件，业务经办人员部门主管对经办事项的审核，部门主管领导对经济事项的审批按内控要 求，总会计师对资金事项的审批，总经理对重要事项及特殊事项进行的审批。使经济业务 经办人、审核人、审批人、会计处理人员明确怎样履行自己的职责，才能形成合法有效的 会计凭证，借此提高财务人员的业务操作能力，保证会计信息的真实性和准确性，进一 步加强企业内控管理，防范企业经营风险，维护财产安全完整，促进企业有效经营。 要求（讨论稿）要求（讨论稿） . .4 会计凭证附件内控管理手册会计凭证附件内控管理手册 目目 录录 一、资产.2

7、1.1货币资金.2 1.1.1备用金申请.2 1.1.2库存现金.2 1.1.3银行存款月末对账.2 1.2应收款项.2 1.2.1应收款项收取.2 1.2.2应收款项对账签认.2 1.2.3计提坏账准备.2 1.3预付账款审批.2 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .5 1.4存货.2 1.4.1存货增加：甲供材料、自购材料、内部单位调入、抵账增加.2 1.4.2存货领用：工程建设领用、专业分包单位领用.2 1.4.3存货盘点.2 1.4.4存货处置：毁损报废、出售、内部单位调出、抵账减少.2 1.4.5计

8、提存货跌价准备.2 1.4.6工程项目已完工未结算.2 1.5长期股权投资.2 1.5.1对外投资.2 1.5.2持有长期股权投资.2 1.5.3处置长期股权投资.2 1.5.4计提长期股权投资减值.2 1.6固定资产.2 1.6.1固定资产增加：外购、自建、内部单位调入、资产清偿方式取得.2 1.6.2计提固定资产折旧.2 1.6.3固定资产修理.2 1.6.4固定资产减少：毁损报废、出售、内部单位调出、抵账减少.2 1.6.5固定资产出租.2 1.6.6固定资产清查盘点.2 1.6.7计提固定资产减值.2 1.7临时设施.2 1.7.1临时设施增加.2 1.7.2临时设施摊销.2 1.7.

9、3临时设施处置.2 1.8无形资产.2 1.8.1无形资产增加：外购、投资者投入、自行开发.2 1.8.2无形资产摊销.2 1.8.3无形资产处置.2 二、负债.2 2.1应付款项.2 . .6 2.2预收账款.2 2.3应付职工薪酬.2 2.3.1职工工资、奖金、津贴及补贴.2 2.3.2职工福利费.2 2.3.3社会保险费.2 2.3.4住房公积金.2 2.3.5工会经费.2 2.3.6职工教育经费.2 2.3.7非货币性福利.2 2.3.8因解除劳动关系给予的补偿.2 2.4长短期借款.2 2.4.1取得借款.2 2.4.2归还借款.2 2.5代业主拆迁、代购设备等款项支付.2 三、所有

10、者权益.2 3.1提取盈余公积.2 3.2分配股利.2 四、建造合同.2 4.1建造合同收入确认.2 4.2工程结算.2 4.3合同预计损失处理.2 4.4工程竣工移交处理.2 4.5管理费上交.2 五、收入.2 5.1主营业务收入.2 5.2其他业务收入.2 5.2.1机械设备出租收入.2 5.2.2房屋出租收入.2 5.3营业税金及附加.2 六、成本.2 6.1直接成本.2 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .7 6.1.1人工费.2 6.1.2材料费.2 6.1.3机械使用费.2 6.1.4其他直接费.

11、2 6.2间接成本.2 6.2.1外来凭证业务.2 6.2.2自制凭证业务.2 6.2.3会议费.2 6.2.4差旅交通费.2 6.3分包成本.2 七、费用.2 7.1销售费用.2 7.1.1包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费等费用.2 7.1.2专设销售机构的职工薪酬、折旧费、销售人员差旅费等费用.2 7.2管理费用.2 7.2.1业务招待费.2 7.2.2税金.2 7.3研发支出.2 7.3.1日常报销.2 7.3.2年末结转.2 7.3.3研发购置固定资产.2 7.4财务费用.2 7.4.1存贷款利息、金融机构手续费.2 7.4.2应收、应付质保金折现.2 7.4.3上级部门

12、转内部借款利息.2 7.4.4保函手续费.2 7.4.5汇兑损益.2 . .8 一、前 言7 一、一、资产管理8 一、1.货币资金管理8 一、1.1.备用金申请8 一、1.2.库存现金管理8 一、1.2.1库存现金缴存银行8 一、1.2.2库存现金盘点9 一、1.3.银行存款月末对账1110 一、2.应收款项11 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .9 一、2.1.应收款项收取11 一、2.2.应收款项对账签认12 一、2.3.计提坏账准备1413 一、3.预付账款审批1514 一、4.存货1716 一、4.

13、1.存货增加：甲供材料、自购材料、内部单位调入、抵账增加1716 一、4.2.存货领用：工程建设领用、分包单位领用2221 一、4.2.1工程建设领用：材料领用、低值易耗品领用、周转材料领用2221 一、4.2.2分包单位领用2423 一、4.3.存货盘点2524 一、4.4.存货处置：毁损报废、出售、内部单位调出、抵账减少2827 一、4.5.存货跌价准备3029 一、4.6.工程结算借贷差管理3130 一、5.固定资产3231 一、5.1.增加：外购、自建、内部单位调入、资产清偿方式取得3231 一、5.1.1外购3231 一、5.1.2自建3534 一、5.1.3内部单位调入3736 一

14、、5.1.4以资产清偿方式取得固定资产3938 一、5.2.计提折旧4039 一、5.3.修理4341 一、5.3.1日常修理4341 一、5.3.2大修理4341 . .10 一、5.4.减少：毁损报废、出售、内部单位调出、抵账减少4442 一、5.4.1毁损报废4442 一、5.4.2出售4544 一、5.4.3内部单位调出4645 一、5.4.4抵账减少4645 一、5.5.出租4745 一、5.6.清查盘点4847 一、5.7.计提减值5049 一、6.临时设施5149 一、6.1.临时设施增加5150 一、6.1.1自行建造5150 一、6.1.2外购5352 一、6.2.临时设施摊

15、销5352 一、6.3.临时设施处置5554 一、7.无形资产5655 一、7.1.无形资产增加：购入、投资者投入、自行开发5655 一、7.1.1购入5655 一、7.1.2投资者投入5857 一、7.1.3自行开发5857 一、7.2.无形资产的摊销5958 一、7.3.无形资产的处置6160 一、7.3.1出售6160 一、7.3.2出租6160 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .11 一、7.3.3报废6261 一、二、负债管理6362 一、1.应付款项6362 一、2.预收账款6564 一、3.应

16、付职工薪酬6564 一、3.1.职工工资、奖金、津贴及补贴6564 一、3.2.职工福利费71 一、3.3.社会保险费7372 一、3.4.住房公积金74 一、3.5.工会经费和职工教育经费75 一、3.6.非货币性福利7675 一、3.7.因解除劳动关系给予的补偿77 一、4.长短期借款77 一、4.1.取得借款78 一、4.2.归还借款78 一、5.代业主拆迁、代购设备等款项支付7978 一、三、所有者权益管理80 一、1.提取盈余公积80 一、2.分配股利80 一、四、建造合同管理81 一、1.建造合同收入确认81 一、2.工程结算84 一、3.合同预计损失处理85 . .12 一、4.

17、工程竣工移交处理85 一、5.管理费上交模式86 一、5.1.同一个法人主体内各单位上交管理费86 一、5.2.不同法人之间上缴管理费88 一、五、收入管理93 一、1.主营业务收入管理93 一、1.1.确认建造合同收入93 一、1.2.工业产品销售收入93 一、1.3.旅服业收入93 一、2.其他业务收入94 一、2.1.机械设备出租收入94 一、2.2.房屋出租收入96 一、3.营业税金及附加96 一、六、成本管理97 一、1.直接成本97 一、1.1.人工费:职工工资、劳务分包结算97 一、1.1.1职工工资结算97 一、1.1.2劳务分包结算97 一、1.2.材料费100 一、1.2.

18、1原材料领用100 一、1.2.2自有周转材料摊销100 一、1.2.3外租周转材料100 一、1.2.4生产用低值易耗品摊销：101 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .13 一、1.3.机械使用费101 一、1.3.1机械折旧费用101 一、1.3.2机械维修费用101 一、1.3.3内部机械结算费用102 一、1.3.4外部机械租赁费用103 一、1.3.5燃料及动力费103 一、1.4.其他直接费103 一、2.间接成本105 一、3.分包成本108 一、七、费用管理111 一、1.销售费用111 一

19、、1.1.在销售商品过程中发生的包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费等费 用支出111 一、1.2.发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、折旧费、销售人员差旅费 等费用111 一、2.管理费用111 一、2.1.业务招待费112 一、2.2.税金112 一、3.研发支出：114 一、3.1.日常报销114 一、3.2.年末结转115 一、3.3.为项目研发购置固定资产116 一、4.财务费用117 一、4.1.金融机构直接划拨业务117 . .14 一、4.2.应收、应付质保金折现117 一、4.3.上级部门转内部借款利息118 一、4.4.保证金、保函手续费119 一、

20、4.5.汇兑损益119 一、 一、 一、 一、 一、 一、前 言 一、本手册依据会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、内部会计控制 规范基本规范（试行）和集团公司相关管理办法，引用了企业管理办法的内控要求以及相关表格， 并结合企业实际情况编制。本手册坚持理论联系实际的宗旨，着重在实用性和可操作性上下功夫，在 查阅了大量的相关文件和有关资料的基础上，认真调查和分析了企业业务流转特点，旨在进一步加强 企业内控管理，规范会计凭证附件，保证会计信息的真实性和准确性，防范企业经营风险，维护财产 安全完整，促进企业有效经营。 一、业务经办人员办理经济业务事项应按照本手册要求提供各类附件，并办理相 关审批

21、手续。业务经办人员部门主管对经办事项把好第一道关，部门主管领导对主管事项 审批，总会计师对资金事项审批，总经理对重要事项及特殊事项进行审批，财务主管对企 业所有经济业务事项进行审批审核。 一、财务人员应按照国家统一会计制度的规定对各类附件反映的经济业务的合理 性、合法性进行审核，按照企业计划、预算要求、各项内控制度要求、费用开支标准，对 业务经办人员提供的附件进行审核，审核附件是否完整、发票是否真实合法、金额是否正 确、数量是否一致、审批手续是否完备等，在审核无误后办理入账手续。 一、 一、 一、资产管理类 货币资金管理 备用金申请 附件：预支款申请单、银行付款单据。 附件格式： . 中铁六局

22、施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .15 附件表格 1： 申请人 部门主管 部门 借款事由 借款金额（大写） ￥ 现金票证（请开票 票证号码_收款单位 开户行账号 ） 批准借支金额_ 单位领导_ 财务会计主管_ 领款人签字_ 1.1.1.3 内控审核签字： 预支款申请单：经办部门经办人填写，经办部门主管、财务主管签字审核，单位领导 按权限由总经理（项目经理）或总会计师单位领导签字审批。 银行付款单据：项目填写齐全，经办人签字。 1.1.2 库存现金管理 1.1.2.1 库存现金缴存银行收款 年 月 日 预支款申请单预支款

23、申请单 （中铁六局集团（单 位名称） (04)会凭 07 . .16 1.1.2.1.1 附件：现金缴款单（回单） 。 1.1.2.1.2 附件格式： 附件表格 2：各单位所在地银行规定格式。 缴缴 款款 单单 缴款人部门 缴款事由 缴款金额（大写） 缴款日期： 年 月 日 财务经办加 1.1.2.1.3 内控审核签字: 现金缴款单（回单）：缴款人填写，财务经办人员签字。财务部门出纳岗位人员、凭 证编制人员和财务主管签字。必须加盖银行收讫章。 1.1.2.2 现金取款 1.1.2.2.1 附件：提取现金申请单。 1.1.2.2.2 附件格式： 附件表格 3： 提取现金提取现金申请单申请单 提取

24、现金申请人： 取款事由 取款金额（大写） ￥ 财务主管： 申请日期： 年 月 日 1.1.2.2.3 内控签字审核： 提取现金申请单：申请人填写，财务主管审核。申请人必须为出纳人员。 1.1.2.3 库存现金盘点 1.1.2.3.1 附件：库存现金监盘表。 1.1.2.3.2 附件格式： 附件表格 4： 库存现金监盘表库存现金监盘表 单位名称（财务部门章） 盘点日期： 年 月 日 实有现金盘点记录 人民币美元 其他外币(注明币种) 面额 张(枚)金额张(枚)金额张(枚)金额 . 中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究中铁六局施工企业会计凭证附件规范性研究 .17 100.00 元 50.00 元 20.