创业融资融资租赁中的直接租赁是什么怎样操作.docx

1、融资租赁的直接租赁如何发挥作用？直接融资租赁涉及作为第三方当事人的承租人、承租人和供应商，你知道融资租赁在由至少两个合同(买卖合同和租赁合同)构成的自己的三国间交易中如何工作吗？扩大意义直接融资租赁(直接融资租赁)直接融资租赁是租赁公司以独特的资金、银行贷款或股票募集等方式，在国际或国内金融市场筹措资金，向设备制造商购买用户需要的设备，向租赁公司租赁的主要融资租赁方式。 这种直接租赁方式是租赁当事人直接见面的方式，具体并明确了三方的要求和条件。 直接租赁方式没有时间间隔，承租人没有设备库存，资金流动快，有较高的投资效果。直接融资租赁业务分析承租人使用资金市场筹措的资金，向制造商支付货款，购买设

2、备直接租赁给用户(承租人)。 这个租赁通常包括两个合同：(1)承租人与承租人签订租赁合同(2)承租人应承租人的订货要求，与制造商签订买卖合同。直接融资租赁的条件除了要具备融资租赁的特征外，直接融资租赁还必须满足以下两个追加条件(1)承租人向承租人征收的租金(最低租金金额)有可靠且合理的估计(2)不存在影响承租人成本补偿的重大不确定因素。 这种不确定因素包括承租人承诺为租赁资产提供广泛的服务，排除租赁资产过时和旧的保证等。 租赁开始日期，与此租赁有关的租赁资产的账面价值等于其公允价值。经济发达国家的大部分租赁公司一般采用直接融资租赁。 在我国，资金实力强的大租赁公司也采用了这种方式。直接融资租赁

3、手续直接融资租赁涉及第三方当事人租赁人、承租人和供应商，是由至少两个以上合同的买卖合同和租赁合同构成的独特的三国间交易，业务手续大致分为以下步骤(1)未来租赁人(用户)根据自己的需要将委托集团租赁的技术、设备向租赁机构提交以下文件，提交租赁委托1 )项目建议书和可行性研究报告书或设计任务书2 )用户持有工商登记证明书和相关会计报告书3 )填写租赁请求书，按照国家规定的批准权限，盖上申请机构、批准机构的印章4 )保证租赁机构批准的担保机构发行的租赁人的租赁合同履行的不可取消的保证书。(2)租赁机构审查上述文件，向用户提供初步的租金概算，经过租赁机构对项目的利益、企业偿还能力和担保人担保资格对项目

4、的利益、企业偿还能力和担保人担保资格等鉴定、批准、确认和同意，在内部建立项目，对外正式(3)最后与用户协商租赁条件，制定租赁概况方案，签订租赁合同，由经济保证人盖章确认担保。(4)租赁机构与用户和供应商进行技术和商务谈判，条件成立后，租赁机构作为买方，用户作为租户，与卖方共同签订服务合同。(5)租赁机构在履行购买合同、支付货款的同时，供应商交货，用户进行检查。(六)租赁企业租赁合同正式通知租赁企业按照租赁通知的规定支付租赁费。(7)租赁期限届满，租赁企业可以以名义价格购买租赁设备，将租赁或租赁设备归还租赁机构。直接融资租赁的业务流程1 .选择租赁设备及其制造商租赁企业根据项目计划要求，确定要引

5、进的租赁设备。 并选择信誉高、产品质量高的厂家，直接讨论设备规格、型号、性能、技术要求、数量、价格、交货期、质量保证和售后服务条件等。 承租人不了解市场行情的话，也可以由租赁公司代理租赁设备和制造商寻找。2 .申请租赁请求承租人必须首先选择租赁公司。 主要了解租赁公司的融资能力、经营范围、融资汇率等关系情况。 选定租赁公司后，承租人提交委托申请，填写租赁申请表或租赁委托书交给租赁公司，并详细注明所需设备的品种、规格、型号、性能、价格、交货目的地、预定交货期和租赁期间、生产安排、预期经济效果、支付租金的资金来源等。 租赁公司在得到审查许可后，在委托书上签字盖章，表示正式接受委托。3 .组织技术谈

6、判和商务谈判，签订商品购买合同租赁公司参加时，承租人与设备制造商进行技术谈判，主要包括设备的造型、质量保证、零件交货期、技术训练、安装调整及技术服务等方面。 同时租赁公司与设备制造商进行商务谈判，主要包括设备价款、评价货币、运输方式、交货方式等方面。 租赁珍与设备制造商签订技术服务合同，租赁公司与设备制造商签订购买合同。4 .签订租赁合同租赁公司和承租人之间签订租赁合同。 租赁合同的主要条款有租赁物件、租赁物件的所有权、租赁期间、租赁费及其变动、争议仲裁、租赁双方的权利和义务等。 租赁合同的签订表明租赁人获得了设备使用权，而设备所有权属于租赁公司。5 .融资和货款的支付租赁公司可以用自己的资金

7、购买设备，但资金不足的话，可以通过金融机构通融资金，或从金融市场筹集资金直接向供应商支付设备费用和运费等费用，租赁公司向租赁公司提供货款，预付费用，设备到达后收到发票后，再6 .交货和售后服务供应商根据采购合同的规定，将设备交付租赁公司后，或直接交给承租人。 承租人向租赁公司发行“租赁设备检查清单”，并领取租赁设备的书面证明书作为承租人。 交货商派遣工程技术人员到工厂进行设置调整，由租赁企业进行检查。7 .支付租金和清算利息租赁公司从承租人发行的设备收据开始计算租赁日期。 因为有未预定的费用(例如，银行费用、运费、运输保险费等)，租赁公司在支付了最后一笔钱后，按实际发生的费用调整估算费用，并将

8、租赁条件变更书发送给用户。 租赁企业根据租赁条件变更通知书支付租金。 租赁公司根据与金融机构签订的融资合同，以租赁费等收入偿还借款，支付利息。8 .转让或租赁租赁期限期满后，租赁公司按照合同规定，或者将设备所有权转让给承租人，或者领取少量租金继续租赁。 转让设备所有权的，租赁公司应当向承租人发行租赁设备所有权转让书，证明租赁设备的所有权归承租人所有。直接融资租赁的会计处理承租人的会计可以采用净额法和总额法两种。 按净额法处理后，出租人在租赁开始日以租赁净投资借记应收款和预计残值帐户，贷记固定资产帐户。 按总额法处理时，租赁总投资必须借记应收账款和预期剩馀价值帐户，贷记固定资产和未实现利息收入帐

9、户，未实现利息收入逐渐转换成实现利息收入。 承租人会发现租赁开始日没有发生损益。 承租人由最低租赁支付额的现值及其公允价值低的人在租赁开始日借方租赁资产，贷方租赁费用和未确认利息费用。 未确认的利息费用必须在租赁期间内分割确认。 承租人以后必须折旧租赁资产。的。一、会计处理的基本流程(1)1、提交租赁申请，承租人受理后，签订融资租赁合同，以设备费用、运费、安装调整费、保险费等和应付租赁费的现值(按折扣率顺序，包括利率、合同利率、同步银行贷款利率)低者为资本化价值，借方“固定资产-融资租赁固定资产”科目借方未付租赁费等，借方“未确认融资费用”科目根据融资租赁合同附表中记载的租金总额，贷方“长期应

10、付帐款-融资租赁费的支付”帐户。2、租赁资产占企业总资产的比例在30%以上的话，可以用租金总额确认资产帐面价值，记入“固定资产-融资租赁固定资产”帐户。(二)租赁合同签订时，承租人一般应支付租赁对象的2030%作为租赁保证金，借记“其他应收款”帐户，贷记“银行存款”帐户。 保证金用于支付最后一期或几期的租金，借记“长期应付款-融资租赁费”帐户，贷记“其他应收款”帐户。(3)租赁期间，承租人定期支付租金，借方“长期应付帐款-支付融资租赁费”帐户，贷方“银行存款”帐户。 将租金中包含的部分租金确认为本期费用，借方“财务费用”帐户，贷方“未确认融资费用”帐户。(四)承租人计入折旧，分为两种情况1、合

11、同约定在期末转移租赁对象的所有权，承租人按正常使用年限折旧，借记“间接费用”、“管理费等”帐户，贷记“累计折旧”帐户。2、合同签订时不能合理确定租赁对象物的所有权的情况下，承租人以租赁期间和通常耐用年数短的一方计入折旧(新的设备租赁期间比通常耐用年数短)，即在租赁期间计入折旧，借方“间接费用”、“管理费”等科目，贷方“累计折旧”的科目。(5)租赁期结束时，租赁人取得租赁对象物的所有权，分为两种情况1、承租人应按正常使用年限折旧，资产账面价值和资产的实际价值基本一致。 承租人无需以账面价格取得所有权，而是将借记“长期应付款-应付款租金”帐户、贷记“银行存款”帐户、确认名义价格为本期费用、借记“财

12、务费用”帐户、贷记“未确认融资费用”帐户的“融资租赁固定资产”更改为“所有权固定资产”的详细帐户。(2)以清算资产的估价计入资产，借方“固定资产”帐户，贷方“资本公积金”帐户。二、实例例1 :承租人计划向承租人租赁新船，船的购买成本为8000万，船的通常折旧年数为20年，租赁期为3年，租赁年利率为7%，本金每年收回2666.67万，过期所有权转移，手续费为100元。借款：固定资产融资租赁固定资产8000万融资费用1120.01万美元未得到确认贷款：长期应付账款3融资租赁费9120.01万借方：长期应付账款融资租赁费3226.67万贷方：银行存款3226.67万借方：长期应付账款融资租赁费304

13、0万贷方：银行存款3040万借方：长期应付账款融资租赁费2853.34万贷方：4、按通常耐用年数计入折旧(20年)，每年有400万人计入当年的成本、费用，编制以下会计分录借方：间接费用、营业费用、管理费400万贷项：累计折旧额400万5、租赁期结束后，资产的账面价值和资产的实际价值必须基本一致。 承租人无需调整帐簿，以名义商品价格取得所有权，并编制以下会计分录：借款：对应长期应付款-融资租金0.01万美元贷款：银行存款0.01万6、同时将“融资租赁固定资产”转换为“所有权固定资产”详细帐户，编制以下会计分录借款：固定资产-设备8000万贷款：固定资产融资租赁固定资产8000万分析意见：租赁合同

14、签订时明确所有权转移，折旧在正常使用年限下计入的条件下3、租赁期结束时，承租人固定资产帐面价值为8000万，折旧额为1200万，账面价值为6800万(资产负债表资产侧)。租赁人计划向承租人租赁新船，购买船的成本为8000万，船的通常折旧年数为20年，租赁期间为3年，租赁年利率为7%，本金每年收回2666.67万。 (合同签订日期不确定过期所有权转移，折旧在租赁期间计入，所有权补充协议明确过期100元所有权转移)。1、租赁合同签订后，承租人按资产购买成本和租赁费的现值(折扣率一般为合同利率)，PV=(2666.67560 )/(1.7 % )/(1.7 % ) (2666.66186.67 )/(1% )=8000万，如下借款：固定资产-融资租赁固定资产8000万未确认融资费用1120.01万贷款：对应长期应付款融资租赁金9120.01万2、a、第一年支付租赁元利息时，收到租赁人发行的同额租赁单据，作成以下会计分录借：长期应付款融资租金3226.67万贷：银行存款3226.67万贷b、翌年支付租赁源利息时，领取承租人发行的同等金额的租赁发票，并编制以下会计分录借方：长期应付帐款融资租赁费3040万信用：银行存款3040万c、第三年支付租赁利息时，领取承租人发行的同等金额的租赁发票，并编制以下会计分录借：长期应付款