第六章 审计目标与审计过程课件

1、第六章审计目标和审计过程，审计目标审计过程审计准则审计业务约定书，审计，1，PPT学习交流，第一节审计目标，审计目标是对审计对象的评价。它是审计主体通过审计活动期望达到的最终结果，是审计主体在进行审计之前确定的工作方向。可以说，如果审计目标明确，审计工作就会有针对性。审计目标包括一般审计目标和具体审计目标。检查、审计、2、PPT学习交流、1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计规则编制；2)财务报表是否在所有主要方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。三，合法性与公平性，审计，审计的总体目标，3，PPT学习与沟通，审计的具体目标，审计的具体目标是审计总体目标的具体化，应当根

2、据审计的总体目标和被审计单位的确定来确定。审计、4、PPT学习交流，是指被审计单位管理层对财务报表构成要素的确认、计量、列报的明示或暗示的表达，涉及各类交易和事项的最终账户余额的相关确认以及列报和披露的相关确认、审计、被审计单位的确认、5、PPT学习交流、(1)。记录的交易和事件已经发生，并且与被审计实体相关。(2)诚信。所有应该记录的交易和事件都已记录。(3)准确性。与交易和事件相关的金额和其他数据已正确记录。(4)截止日期。交易和事件已记录在正确的会计期间。(5)分类。交易和事件已记录在适当的账户中。(1)存在。记录的资产、负债和所有者权益存在。(2)权利和义务。记录的资产归被审计单位所有

3、或控制，记录的负债是被审计单位应履行的还款义务。(3)诚信。所有应记录的资产、负债和所有者权益都已记录。(4)估价和分配。资产、负债和所有者权益以适当的金额列入财务报表。(1)发生和权利义务。披露的交易、事件和其他情况已经发生，并且与被审计单位有关。(2)诚信。财务报表中应包括的所有披露都已包括在内。(3)分类和可理解性。财务信息已被适当地呈现和描述，并且披露被清楚地陈述。(4)准确性和定价。财务信息和其他信息已被公平和适当地披露。(1)发生。从发生确认中得出的审计目标是记录的交易是真实的。(2)诚信。从完整性确定中得出的审计目标是，已经发生的交易确实已经被记录。(3)准确性。从准确性确定中得

4、出的审计目标是记录的交易反映在正确的金额中。(4)截止日期。从截止日期确定得出的审计目标是，在接近资产负债表日期的交易记录在一个适当的时期。(5)分类。从分类确认中得出的审计目标是被审计实体记录的交易被正确分类。与各种交易和事件相关的审计目标，10、PPT学习交流，(1)存在。从存在确认中得出的审计目标是记录的金额确实存在。(2)权利和义务。权利和义务确定后得出的审计目标是，资产属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。(3)诚信。从完整性确认中得出的审计目标是已记录现有金额。(4)估价和分配。资产、负债和所有者权益以适当金额列入财务报表，相关估值或分配调整已适当记录。(1)发生和权利义务。在

5、财务报表中包括没有发生或与被审计实体无关的交易和事件违反了这一目标。(2)诚信。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，就违反了这一目标。(3)分类和可理解性。财务信息已被适当地呈现和描述，并且披露被清楚地陈述。(4)准确性和定价。财务信息和其他信息已被公平和适当地披露。与报告和披露相关的审计目标，12，PPT学习和沟通，第二节审计过程，审计过程的含义，政府审计程序，民间审计程序，审计学，13，PPT学习和沟通，审计学，审计过程A，审计过程也称为审计周期或审计程序，它是审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备到结束的审计业务过程。14、PPT学习与沟通、审计、审计流程b、政府审计流程、准备阶段

6、、实施阶段、报告阶段、整改与检查阶段、15、PPT学习与沟通、审计、审计流程c、民间审计流程、规划阶段、实施阶段、终止阶段、16、PPT学习与沟通、审计、民间审计流程a、规划阶段：从接受委托到编制审计计划。接受业务委托，实施风险评估程序，规划审计工作。17.PPT学习和沟通、审计和实施是收集审计证据以形成审计结论的关键阶段。内部控制测试、审计工作底稿的检查和审查、审计计划的修订、实质性程序的实施以及私人审计流程B、18、PPT学习和沟通、审计，最后阶段是审计人员完成实质性测试、形成审计意见和发布审计报告的阶段。总结审计差异并协商调整事项，审查期初余额和后期事项，评估审计中主要发现并审查审计工作

7、底稿，准备和发布报告并建立审计文件，民事审计流程C，后期事项和或有事项，考虑持续经营问题并获得管理层书面声明，19，PPT学习交流，审计，第三节审计业务约定书， 审计业务约定书的含义审计业务约定书的基本内容审计业务约定书的特殊考虑审计业务约定书示例20、PPT学习与沟通、审计、审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签署的书面协议，用以记录和确认审计业务的委托和委托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等。 一、审计协议的含义和签署，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计协议的条款达成一致，并签署审计协议，以避免双方在对审计业务的理解上产生分歧。21，PPT学习交流，审计

8、，审计业务约定书的基本内容，财务报表审计的目标和范围注册会计师的管理责任指明适用于财务报表编制的财务报告编制基础提及注册会计师将要发布的审计报告的预期形式和内容，并解释在某些情况下发布的审计报告可能不同于预期形式和内容。(一)详细规定审计工作的范围，包括适用的法律法规、审计准则、职业道德规范和注册会计师协会发布的其他公告；(二)审计结果的其他沟通方式；(3)说明由于审计和内部控制的固有局限性，即使按照审计准则的规定对审计工作进行了适当的规划和执行，仍然不可避免地存在一些重大错报未被发现的风险；(四)规划和实施审计工作的安排，包括审计项目组的组成；(5)管理层确认将提供书面声明。注册会计师应要求

9、管理层提供履行某些职责的书面声明；(6)管理层同意及时向注册会计师提供财务报表草案和所有其他附件信息，以便注册会计师能够按照预定时间表完成审计工作。(七)管理层同意将审计报告日至财务报表报告日期间注意到的可能影响财务报表的事实告知注册会计师；(八)收费的计算依据和安排；(9)管理层确认收到审计业务约定书并同意其条款；(10)在某些方面安排使用其他注册会计师和专家；(十一)参与审计的内部审计师和被审计单位其他员工的安排；(12)在第一次审计的情况下，与前注册会计师(如有)的沟通安排；(13)解释对注册会计师责任的可能限制；(十四)注册会计师与被审计单位需要进一步约定的事项；(15)向其他机构或人

10、员提供审计工作底稿的义务。如果母公司的注册会计师也是组成部分的注册会计师，则需要考虑以下因素来决定是否单独向组成部分发送审计业务约定书：(1)组成部分注册会计师的客户；(2)是否对组件单独出具审计报告；(三)审计委托相关法律法规的规定；(4)母公司对零部件的所有权份额；(5)组成部分的管理相对于母公司的独立程度。对于持续审计，注册会计师应当根据具体情况评估是否有必要修改审计协议的条款，是否有必要提醒被审计单位注意现有条款。注册会计师可以决定在每次发行时不发送新的审计业务约定书或其他书面协议。但是，以下因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒审计单位注意现有的约定条款：(1)有迹象表明被

11、审计单位误解了审计目标和范围；(二)需要修改约定条款或者增加特殊条款的；(三)被审计单位高级管理人员的近期变动；(四)被审计单位的所有权发生重大变化；(五)被审计单位的业务性质或规模发生重大变化；(六)法律、法规规定发生变化的；(七)编制财务报表所采用的编制财务报告的依据发生变化；(8)其他报告要求发生变化。(1)变更审计协议条款的要求。审计业务结束前，被审计单位或客户要求将审计业务变更为保证水平较低的业务的，注册会计师应当确定是否有合理的变更理由。(2)审查业务或相关服务业务的要求发生变化。在同意将审计业务变更为审查业务或相关服务业务之前，受委托按照审计准则开展审计工作的注册会计师除了考虑变更原因是否合理外，还需要评估变更对法律责任或业务协议的影响。审计准则的意义、审计准则的类型和内容、审计准则的特点、获取和应用审计准则应注意的问题、第4节审计准则、第30节PPT学习与沟通、审计、审计准则是审计人员在审计过程中判断是非、评价好坏的依据。审计标准，31，PPT学习交流，审计，审计标准的类型，条例，标准，政策，标准，规则，条例，标准，计划，预算和经济合同，32，PPT学习交流，审计，审计标准的完整性，审计标准的可靠性，审计标准的中立性，审计标准的可理解性，