“营改增”专题培训

1、“营改增”专题培训,主讲人：郑伟 2016.4.23,“营改增”来了， 您够了解它吗？,针对“营改增”的疑问,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,“营改增”后，建华涉及到的日常业务,增值税基本原理,营业税基本原理,营业税改征增值税的试点政策,目 录,四、营业税税目与税率,二、营业税的特点,一、营业税的概念,三、征税范围,第一讲 营业税基本原理,第一讲 营业税基本原理,一、营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 二、营业税的特点 （一）一般以营业额全额为计税依据 （二）按行业设计税目税率 （三）

2、计算简便，便于征管 （营业税=营业额*税率） 三、征税范围 营业税确定的基本征税范围：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。,第一讲 营业税基本原理,（一）“境内”的含义 1. 提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； 2. 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； 3. 所转让或者出租土地使用权的土地在境内； 4. 所销售或者出租的不动产在境内。 （二）“应税劳务”的范围 是指建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （三）“有偿”的含义 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。,第一讲 营业税基本原理,四、营业税

3、税目与税率,第一讲 营业税基本原理,四、营业税税目与税率,二、增值税的性质和计税原理,一、增值税的概念及分类,三、增值税的征税范围,第二讲 增值税基本原理,四、增值税税率,第二讲 增值税基本原理,一、增值税的概念及分类 概念： 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值额V+M（C+V+M）C 增值税增值额税率 （C+V+M） 税率C 税率 C ：物化劳动转移的价值； V ：以工资形式支付给劳动者的报酬 ； M ：劳动者为社会劳动所创造的价值 （税金利润）。 类型：按对外购固定资产处理方式的不同，可划分为： 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值

4、税 （外购固定资产价值中的税款一次性全额扣除）,第二讲 增值税基本原理,二、增值税的性质和计税原理 （一）增值税的性质 增值税以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式，主要特点为： （1）都以全部流转额为计税销售额； （2）税负具有转嫁性（价外税）； （3）按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。 （二）增值税的计税原理 增值税 （C+V+M） 税率C 税率 关键： “C 税率”的确定 （1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价款中新增价值部分征税； （2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除； （3）税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者

5、是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。,第二讲 增值税基本原理,三、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 1. 销售或者进口的货物 增值税有形的动产 营业税无形资产、不动产（非增值税应税项目） 2. 提供加工和修理修配劳务 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。,第二讲 增值税基本原理,四、增值税税率 （一）增值税税率 1. 基本税率为17%； 2. 低税率13%； （1） 粮食、食用植物

6、油、鲜奶； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院及其有关部门规定的其他货物。具体包括农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。 （二）小规模纳税人征收率统一为3%。,增值税与营业税区别,四、营业税改征增值税的纳税人和扣缴义务人,二、营业税改征增值税的推进过程,一、营业税改征增值税的意义,三、营业税改征增值税的试点范围,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,六、增值税一般纳税人应纳税额的计算,五、增值税税率,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,一、营业税改征增值税的意义 1. 有利

7、于减少营业税重复征税。 2. 有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产业融合。 3. 有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。 4. 通过增值税出口退税，有利于服务业出口。,销售收入（不含增值税）,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,二、营业税改征增值税的推进过程 第一阶段，2012年，率先在部分行业、部分地区执行营业税改征增值税的试点。（上海交通运输业和部分现代服务业） 第二阶段，2013年8月1日起试点在全国范围内推开，部分现代服务业适当扩围纳入广播影视作品的制作、播映、发行等。 第三阶段，2014年1月1日起,在全国范围内开展铁路

8、运输和邮政业营改增试点。主要针对陆路运输中的铁路运输及邮政业中的邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。 第四阶段，时机成熟以后，将现行的营业税所有行业在全国范围内进行营业税改征增值税的改革。按照规划,这一阶段最快有望在“十二五”期间完成。（李克强总理提出2016年5月1日起全面实施营改增）,所有行业 全国范围,第二阶段（2013.8.1）,第三阶段（2014.1.1）,营改增扩围路线：,经国务院批准,自2016年5月1日起,将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。,部分行业（铁路运输和邮政服务业） 全国范围,第三阶段（2014.6.1）,第四阶段（2016.5.1）,部

9、分行业（电信业） 全国范围,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,三、营业税改征增值税的试点范围 （一）交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输服务、铁路运输（2014.1.1） （二）部分现代服务业主要是部分生产性服务业 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务（设计服务、广告服务、会议展览服务等） 4、物流辅助服务 5、有形动产租赁服务 6、鉴证咨询服务 7、广播影视服务 （三）邮政服务业（2014.1.1） 暂时不包括的行业：建筑业、金融保险业和生活性服务业。（2016.5.1） （四）电信业（2014.6.1）（基础服务（11%）+增值服务（6%） 从事货物生产或者提供应

10、税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准。,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,征收范围试点政策具体规定,征收范围试点具体规定,在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。,增值税政策,四、营业税改征

11、增值税的纳税人和扣缴义务人 （一）纳税义务人,【 政策解读】 本条是关于适用财税201636 号文件的纳税人和征收范围的基本规定。 本条规定主要包括以下两个方面的内容：一是增值税纳税人；二是增值税的征收范围。理解本条规定应从以下两个方面把握：,试点政策,试点政策,试点政策,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,四、营业税改征增值税的纳税人和扣缴义务人 （一）纳税义务人 1. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 同时满足以下两个条件的

12、，以发包人为纳税人： (1)以发包人名义对外经营； (2)由发包人承担相关法律责任。（偷税漏税是违法行为，触犯刑法） 不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。 2. 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 3. 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 （二）扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。,问题一、营业税改征的增值税，由国家税务局还是地方税务局负责征管? 根据财政部国家税务总局交通运输业和部分

13、现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 (财税201373号)第47条规定：营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。,问题二、营改增后，试点纳税人企业所得税是否要从地税局移到国税局? 关于试点纳税人企业所得税的管理问题，目前没有文件规定，因此，“营改增”试点纳税人的企业所得税原已经在地税局缴纳的，目前还是在地税局缴纳。,纳税人分类管理认定标准,按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理。根据纳税人的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。其计税方法、适用税率或征收率不同、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。,解读：符合一般纳税人条件的试点纳

14、税人应当向主管税务机关申请资格认定，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。,纳税人分类管理-一般纳税人和小规模纳税人,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,五、营业税改征增值税的税率设置 营业税改征增值税在现行增值税适用税率17%、13%、零税率的基础上，设定了两档较低的适用税率11%、6%。,明细详见附表1：营改增后最新增值税税目税率表,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,六、营业税改征增值税应纳税额的计算方法 （一）一般计税方法 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 一般计税方法的适用范围：增值税一般纳税人 （二）简易

15、计税方法 应纳税额=销售额征收率 简易计税方法适用范围： 1. 小规模纳税人； 应纳税额销售额征收率 销售额含税销售额（1征收率）增值税是价外税 2. 一般纳税人提供的特定应税服务（公共交通运输服务、有形动产经营性租赁等）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择36个月内不得变更。 （三）计税依据 增值税的计税依据是销售额 销售额=全部价款+价外费用,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 纳税

16、人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的

17、，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。,增值税基本要素销项税额,营改增后，如果不能通过提价等方式实现税负转移，则现有收入约10%的部分转变为销项税额，直接导致收入指标下降。,增值税基本要素进项税,实行增值税后，如果取得增值税专用发票，确认的成本费用及资产价值将下降。,第三讲 营业税改征增值税的试点政策,【案例】上海绿叶广告公司在此次“营改增”试点中被认定为增值税一般纳税人。 2015年7月发生下列业务: 1. 2015年7月5日，接受一家食品公司委托为其新推出的巧克力食品制作广告，双方约定广告制作费53万元，7月25日之前完成广告制作，食品公司在

18、广告交付时付款。双方均按约定完成合同事项。上海绿叶广告公司为制作该广告，购进设备支付设备款10万元，取得增值税专用发票中注明的增值税款1.7万元，当月进行了认证。（价外税 6%） 2. 2015年7月15日，与公司的一家老客户签订一份广告代理续约合同，继续由绿叶公司代理其在上海地区的广告业务，合同含税总价为530万元。绿叶广告公司与上海当地一家地方电视台签订老客户的广告发布合同，合同总金额为371万元，该广告于7月20日发布。 广告公司收到该电视台开具的增值税专用发票，价税合计金额为371万元。 根据上述业务，请计算上海绿叶广告公司2015年7月应缴纳的增值税? （上月无留抵税额）,第三讲 营

19、业税改征增值税的试点政策,六、营业税改征增值税应纳税额的计算方法 【案例分析和计算】 业务（1）增值税销项税额=53（1+6%）6%=3（万元） 业务（1）增值税进项税额=1.7（万元） 业务（2）增值税销项税额=530（1+6%）6%=30（万元） 业务（2）增值税进项税额=371（1+6%）6%=21（万元） 2015年7月增值税进项税额合计=1.7+21=22.7（万元） 2015年7月增值税销项税额合计=3+30=33（万元） 2015年7月应纳增值税=33-22.7=10.3（万元）,第四讲 “营改增”后，建华涉及到的日常业务,一、日常费用专用发票取得范围 1. 陆路、水路运输货物服

20、务； 2. 移动话费、座机话费、网络费等电信服务； 3. 各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等建筑服务； 4. 货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、基金管理、资金结算、资金清算、除与银行贷款服务相关之外的手续费、咨询费、承兑汇票银行贴息费等服务、人身保险服务和财产保险服务；转让外汇、有价证券、基金、信托、理财产品等金融保险业务； 5. 研发服务、设计服务、知识产权服务、广告服务、会议费、展览服务、装卸搬运服务； 6. 房屋租赁、管模租赁、车辆停放、过路费、过桥费、过闸费等租赁服务； 7. 产品、服务、管理体系认证服务；会计鉴证、税务鉴证

21、、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、医疗事故鉴定技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理等服务； 8. 总部管理、投资与资产管理、市场管理、日常综合管理、知识产权代理、劳务派遣、人才委托招聘； 9. 各类培训、讲座、报告会、住宿服务；开具会议、培训、讲座、报告会、住宿等服务项目发票时，如果包含餐饮，尽量避免福利性质。,第四讲 “营改增”后，建华涉及到的日常业务,二、日常费用业务不得抵扣范围 1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬属于个人消费。 2. 购进的旅客运输服务，贷款服务及与该笔贷款直接相

22、关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，餐饮服务、居民日常服务和旅游娱乐服务； 居民日常服务， 是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 3. 认证抵扣后发生非正常损失的购进货物、在产品及产成品所耗用的、不动产以及该不动产所耗用的、不动产在建工程所耗用购进货物、设计服务和建筑服务、加工修理修配劳务和交通运输服务须作进项税额转出处理。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。,

23、第四讲 “营改增”后，建华涉及到的日常业务,三、采购环节 要求供应商（服务商）提供纳税信用A、B、C、D等级证明，分类管理，优先考虑纳税信用好并提供增值税合法抵扣凭证的上游供应商（服务商） ； （纳税申报情况（按期）、税款缴纳情况（欠款）、违反税收法律，行政法规行为处理情况） 2. 节能、环保、安全等专用设备应不低于目录中要求的参数，同时，应明确提供检测报告、节能或者安全、环保证明等税收优惠资料。 3. 因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 4. 采购合同中须注明应开具多少税率的增值税专用发票。 5. 采购价格筹划。,第四讲 “营改增”后，建华涉及到的日常业务

24、,第五讲 “ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,根据财政部、国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知 （财税201636 号） ，为确保最大限度地防范税务风险、控制税务成本、降低税负率，做好“营改增”前期准备工作，结合建华目前实务，将涉及风险点和应对策略提醒如下： 一、 房地产、建安企业关注点 1. 管桩销售合同中明确发票开具是“一票制”还是“两票制”？若采用“一票制”价格是否有另行约定条款？ 建议：（1）如果房地产、建安企业选择简易计税办法，因进项税不能抵扣，所以不会强势要求“一票制”结算，则可继续执行“两票制”合作模式； （2）如果房地产、建安企业选

25、择一般计税办法，因进项税能够抵扣，所以房地产、建安行业部分强势客户要求“一票制”结算的话，必须在原“两票制”运费结算基础上至少增加 6.04%，确保公司经营利润不降。（保本）,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,二 、金融保险、生活服务业关注点 1. 支付的银行贷款利息，其进项税额不得从销项税额中抵扣；同时与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得从销项税额中抵扣； 2. 与银行发生的各种手续费、 承兑汇票银行贴息费均可开具增值税专用发票抵扣进项税；办理银行保理、委托、咨询等业务均可取得增值税专用发票，抵扣进项税，包括汇兑差价； 3. 购买车辆

26、、财产保险和人身商业保险等保险服务，可取得增值税专用发票，抵扣进项税； 4. 培训费、会务费、住宿、医疗、商务服务等与生产经营相关的，可取得增值税专用发票，抵扣进项税，在日常发生此类费用时，尽量避免福利性质，对培训、会务期间发生的“餐饮费”，如果进入福利性质的费用，则需进项税转出； 5. 购进的旅客运输服务不可抵扣进项税，是指利用运输工具将旅客送达目的地，使其空间位置得到转移；,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,6. 居民日常服务不可抵扣进项税，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、

27、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务； 7. 娱乐服务不可抵扣进项税，具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖） 。 以上第 4、5、6、7 点解释：一般意义上，旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务主要接受对象是个人。对于一般纳税人购买的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人，因此，一般纳税人购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应

28、对策略,三 、物流路桥费关注点 根据财税201636 号文，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（11%） 建议： 物流公司提前与高速公路管理处等单位沟通其选择一般计税方法还是简易计税方法，以及开具多少税率的增值税专用发票，在成本不增加的情况下，优先选择一般计税方法开具的 11%税率增值税专用发票，以增加抵扣进项税额。 管桩公司涉及路桥费注意需以公司名义缴费并开具增值税专用发票，增加抵扣率。 四 、新进不动产进项税额抵扣关注点 增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年

29、5 月 1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,建议：1. 针对近期有需要购建不动产的，可推迟至 5 月 1 日后购进，并索取增值税专用发票抵扣进项税； 2. 提前与建筑业沟通其采取何种计税方法，以及开具多少税率的增值税专用发票，在成本不增加的情况下，优先选择一般计税方法开具的 11%税率增

30、值税专用发票，以增加抵扣进项税额； 3. 根据“三证合一”的统一社会信用代码建立供应商（服务商）纳税信用 A、B、C、D 等级台账，分类管理，优先考虑纳税信用好并提供增值税合法抵扣凭证的上游供应商（服务商） 。,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,五、梳理 “ 营改增 ”时点前后合同执行及发票开具情况，避免“ 纠纷 ”。 1. “营改增”时点前执行完毕但未开具发票的合同，如客户在“营改增”时点后需开具发票的，则按照原先合同约定开票方式执行，各公司要提前整理未开票合同相关基础单据资料，比如：产品购销合同、出仓单、回款单等； 2. 跨时点正在执行的合同和已签订将要执行的合同，需

31、与客户就发票的开具问题进行协商，明确过渡期间缴税开票原则，并对外出具“开票公告”：包括何时开具、开具什么类型发票、原先合同约定的金额是否含税等，最好与客户签订补充协议，就以上问题进行具体明确； 3. 发票内容与实际业务完全一致，严格按照销售合同跟结算单内容开具发票，对于合同销售尾款需要开具发票的，禁止提前开票，并跟进开票与销售数据的一致性，关注是否存在退桩的情况，避免出现多开票的现象。 4.全面“营改增”后，开具增值税专用发票需“合同流、货物流、发票流、资金流”四相符，不允许委托开票，同时须提供客户一般纳税人资格证明；,“ 营改增 ” 全面实施，建华涉及业务风险点及应对策略,六 、兼营减免税项

32、目、不同税率或者征收率关注点 1. 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率； 2. 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 七 、免税项目的关注点 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。,第六讲 针对“营改增”的疑问,一、发票开具 1

33、. 营改增后，5月1日前所执行或者签订的合同发票如何开具？ （建华：正常开具，我司以发出商品确认收入。客户5月1日起需先认定为一般纳税人之后方可取得增值税专用发票进行抵扣，且针对5月1日前已发生业务采取简易征收，取得增值税发票无用） 2. 营改增后，针对第三方付款，公司是否接收？如果接收，如何解决开具专票四相符问题。 （原则上是不可以办理委托付款的，特殊情况下，如退步接收，必须取得委托付款证明，且需注明合理解释，但是如果办理委托付款，则只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。） 3. 营改增实行“一票制”，我公司如果继续采取材料与运输“两票制”，如何解决合同问题，遇到强势单位，不接收运

34、输发票，如何解决？ （营改增不是实行一票制，是客户可能要求一票制。对于采用一票制还是两票制，需在订立合同时明确，如采用一票制，则需在原运费价格部分上调6.04%方可保本） 4. 营改增之后，公司开票有哪些新的要求和制度？ （营改增之前和营改增之后，公司的开票要求和制度保持不变，我司的开票要求和制度是按照税法的规定确定的。）,针对“营改增”的疑问,一、发票开具 5. 营改增是强制执行吗？（是） 6. 营改增后我公司开具的发票是否可以开给甲方或总包单位抵税？ （是，前提是甲方或总包单位为一般纳税人且签定合同满足四相符条件） 7. 营改增后跟个人客户签订合同，如何处理开票问题？是否可以三方合同？ （

35、发票的开具按现有模式操作，如开具增票须严格按照四相符原则。） 8. 政府对开发商税务征收的方式和开发商最愿意接受的税务发票、是否存在地域区别？ （营改增后改征增值税；营改增后为增值税专用发票；国家统一规定一般不存在地域区别。） 9. 运输发票对开发商成本的抵扣？（可以抵扣，进项税率11%）,针对“营改增”的疑问,一、发票开具 10. 税票开具的时效性？如：每月按实际供货量还是按项目开具？ （根据客户要求，我司为发出商品确认收入，不是以开票为准，发票只要不提前、不多开就行，停止供桩60天内确定开票单位进行开票，开具后认证期限目前为180天，逾期则无法抵扣） 12. 营改增后，甲购合同是否会直接增多？客户是否更倾向于施工一体化企业？公司是否会考虑办理资质？是否有其它途径可以解决委托开票事宜？ （是；是；会考虑；委托开票本属于违法行为） 13. 营改增后是不是所有单位都具备一般纳税人？是否都可以抵扣？是否还有普通发票的存在？ （不是；不是，一般纳税