机械制造企业成本费用管理制度

1、机械制造企业成本管理系统1总则1.1公司各部门、分厂(分公司)都要进行科学全面的成本管理，以成本指标量化价值形式，特别制定本制度。1.2成本管理的基本任务是通过预测、计划、控制、会计和评价反映企业的生产经营成果，不断发掘成本节约潜力，降低产品成本，提高企业的经济效益。1.3成本管理实行统一的领导和归口等级管理的原则。公司在财务部门集中管理，各职能部门根据既定的经济权限和业务职能负责相关的费用管理。每个地点(地点)都必须保证成本计划的完成。1.4每个负责成本的部门、工厂(分支机构)应根据返还管理责任和主要内容分别负责设计成本、材料成本、消耗成本、废物损失成本、外部协作成本、工作时间定额成本和制造

2、成本管理、成本的责任和经济利益。2成本支出项2.1公司在生产运营中产生的直接材料、直接工资、其它直接支出和间接费用计入产品制造成本。2.2制造费用分为原材料、燃料和动力、工资、员工福利费、废品损失、特殊费用、外协加工费、计划价格差异、制造费用等具体项目。制造费的具体支出范围包括各生产管理所组织和管理生产的分厂管理人员的工资和福利费、折旧费、销售费、水电费、机器材料消费、低消费品摊销、劳动保护费、产品损失和损坏等。2.3公司在生产运营中发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益。3成本管理3.1公司对成本管理实行统一的领导和集中管理，日常工作由财务部门负责。3.2生产工厂成本管理的主要内

3、容：3.2.1实施公司成本管理系统和法规。3.2.2准备工厂成本计划，分解和实施子工厂经济指标。3.2.3控制工厂材料消耗和费用支出。3.2.4组织指导小组成本管理。3.2.5确认分析工厂成本计划的执行，针对现有问题采取有效措施，确保成本计划的完成。3.3职能部门成本管理的主要内容：3.3.1产品开发部门负责产品研究设计费用。3.3.2工程部门负责能源消耗成本、采购设备成本和基础设施项目成本。3.3.3物料采购部门负责物料采购成本，采购半成品、毛坯、备件、备件、标准工具成本和存储成本。3.3.4刀具制造部门负责制造刀具的制造费用。3.3.5设备制造部门负责设备大维修费用、中小型维修费用、制造设

4、备制造费用。3.3.6生产部门负责与产品生产和生产期间相关的费用。3.3.7采购部门负责办公用品和其他低值易耗品的采购和储存费用，物流部门负责生活室的维修费用。3.3.8劳动部门负责工资和劳动定额的相关费用。3.3.9质量部门负责产品质量检查费用。3.3.10工序部门负责工序方案费用。3.4准备目标成本3.4.1目标成本准备标准：a公司现有设备条件、生产能力、技术水平；b计划期间市场和销售价格预测；c公司的年度目标利润。3.4.2确定目标成本的方法；按代表产品确定目标成本。计划公式：目标成本=预计销售收入-预计应纳税额-目标利润3.5准备成本计划3.5.1成本计划应包括：a成本计划说明；b生产

5、成本预算；c间接费用预算；d主要产品单位成本计划；e所有商品产品成本计划；3.5.2成本计划方法；3.5.2.1成本计划准备必须以重复试算后调整的目标成本为基准，以正确预估先前成本层次、历史层次、相同产业层次及计划期间内成本变动的各种要素。3.5.2.2成本计划使用直接计算方法编制。3.5.2.3成本计划按年、季度和子工厂、公司编制。工厂计划，季度计划是公司计划，年度计划的执行计划。3.5.2.4成本计划必须综合平衡，并经公司财务副总裁批准后实施。3.6成本检查分析和评估。3.6.1成本检查工作包括各成本负责部门的正常工作，财务部门每季组织工厂成本会计的检查。3.6.2成本分析主要是工厂和财务

6、部门。3.6.2.1子工厂每月举行经济活动分析会议，并在下月一周内向财务部门提交书面分析报告。3.6.2.2财务部门每月完成公司成本分析书面报告，并在下月15日内提交给公司领导及相关职能部门。3.6.2.3公司每月举行经济分析会议。3.6.3成本评估是根据计划指标衡量每个成本负责部门的成本管理水平和经济责任的大小。3.6.3.1生产工厂成本指标完成业绩和总工资关联。3.6.3.2部门成本管理业绩与专线经济责任制分数相关。3.6.3.3成本评估按月进行，直接反映在当月各部门职工利益中。3.7内部成本报告系统。3.7.1。根据公司的经营需要设置以下成本报表：a商品产品单位成本和总成本表(工厂、公司

7、)；b间接费用明细表(工厂、公司)；c成本节约指标完成表(工厂)；d产品资产负债表(工厂)；3.7.2内部成本报表按月编制。3.7.3编写内部成本报告要坚持准确性、时效性，编辑要包括在经济责任制专用线评价中。4期间成本管理4.1管理成本管理4.1.1管理费用是指公司行政部门组织和管理生产经营活动产生的费用，具体项目按国家规定设定。4.1.1.1劳动者福利费及劳动保险费按照国家规定支付。4.1.1.2技术开发费支出范围：新产品原型制作费、技术规定制定费、委托外单位的科研原型制作费等技术开发费，根据公司的经济效益和适用性，使用实际销售的方法入帐。4.1.1.3差旅费按公司规定的标准和方法报销。4.

8、1.1.4事业招待费在规定的比率内如实支付。4.1.2管理成本实施集中式分层管理责任制。4.1.2.1业务招待费由总经理办公室的归口管理。4.1.2.2海外人力经费由党委工作部门回家管理。4.1.2.3劳动保护费由生产部门回家管理。4.1.2.4新产品原型制作费由技术中心归口管理。4.1.2.5工程开发费用由工程部门回家管理。4.1.2.6保险费、税金年费等由财务部归纳。4.1.2.7办公用品费用由采掘部归纳管理。4.1.2.8与每个管理部门的自身责任相关联的期间成本：差旅费、消费品、修理费和其它费用由每个部门管理和控制。4.1.3管理成本计划4.1.3.1管理费用计划按明细项目分为可变费用和

9、固定费用两类，分别编制预算。变动费用部分根据国家制度规定与公司的计划经营业务变动率相关确定，固定费用部分以历史资料为基础，在考虑计划期间的企业经营决定、物价趋势等后确定。4.1.3.2管理成本计划按年、季度分类。4.1.3.3管理费用计划经财务副总裁批准后实施。4.1.4根据所有权原则，对管理费用的各项支出批准权限归各管理责任部门所有。责任部门在有超额预算费用的情况下，必须按照规定的审批程序提前报告财务部门追加费用，才能使用。4.1.5管理费的奖罚和处罚以计划费用限额为基准，实际发生次数低于计划限度部分，按照规定的各要素奖金比例年末给予奖励。4.2管理销售成本4.2.1销售费用是指公司在销售产

10、品、提供人工成本过程中产生的各种费用，以及销售公司产生的各种费用。主要包括运输装卸费、广告费、展示费、预约费和销售公司员工工资、福利费、差旅费、办公费、修理费、材料消费以及公司承担的其他费用。4.2.2销售成本预算基于历史数据，根据预算销售接受者的一定比例准备，考虑计划期间公司的销售规模、销售策略、销售方法变化等。4.2.3销售费用计划由销售部门提出预算，经财务部门审核，经公司领导批准后实施。4.2.4销售费用由与销售公司实际可用金额和销售收帐业绩相关联的财务部门和销售部门在总销售费用预算内管理。财务部门根据规定的计算标准和计算公式，每月预算，每年得到报酬。4.2.5主要销售费用支出项目及支出

11、标准、示例广告费、订货费用等，需经公司总经理事务会议批准。4.3财务成本管理4.3.1财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，具体项目按国家规定设定。4.3.2财务费用从财务部门口中管理和控制。4.3.3财务费用计划应综合分析公司现有负债情况、计划期间公司的生产和运营情况、可能的负债规模、可能的融资成本等因素，并制定。4.3.4财务费用是公司的重大费用支出，因此，要根据生产管理要求，全面统一资金结构，全面掌握各种资金渠道和资金筹措方式，合理安排资金，降低资金费用，提高公司的收益水平。5工资管理和控制5.1工资是公司费用成本的重要组成部分，如员工技术工资、职务工资、浮动工资、加班工资、国家规定的各

12、种津贴、补贴和其他工资支出。5.2工资支出必须严格区分产品成本和相关费用的界限。5.2.1直接从事产品制造的分厂、生产职和经理的工资包含在产品成本中。5.2.2行政部门工作人员的工资列入管理费用。5.2.3销售部门专职销售人员的工资包含在销售成本中。5.2.4其他各类人员的工资按照国家规定另行收取相关费用。5.3工资是公司人均年度计划工资的总额，从成本和相关费用中提取。人均计划工资总额根据“总工资提取不能超过经济效益增长幅度”的原则，根据成本负担能力由公司领导决定。从当年成本成本中导出的薪金合计与实际发放数之间的差额将结转到下一年使用。54工资控制5.4.1劳资双方控制工资的实际支付额，对公司

13、所有工资性现金支出拥有审计分配权限，并承担相应的管理责任。5.4.2财务部门控制负担成本的总工资，并对工资成本的返回、计算、分配和发放执行反映和监督功能。5.4.3各生产分厂及部门对浮动工资和奖金有二次分配权，但对分配的合理性和程序的合法性负责，并接受入户管理部门的监督管理。6成本计算6.1根据公司的生产流程特性和管理要求，以下方法适用于成本计算：6.1.1主要产品分厂：软加工分厂、柱塞分厂、装配分厂、机油泵分厂分别生产的产品以成本计算为对象，利用品种法结合定额法计算产品成本。6.1.2刀具制造部门使用各种制造专用工具作为成本计算对象，将产品成本与定额方法一起分类。6.1.3热处理分厂以产品部

14、件热处理工艺为成本计算对象，使用固定比例法计算产品成本。6.1.4新产品工厂新产品试制、设备制造部门的非标准制造、设备大修安装、各生产分厂内外的劳动合作、订购方法计算产品成本。6.1.5运输部门使用宗法计算运输成本。6.2生产成本在产品完成和产品之间分配，使用固定成本法。6.2.1年加工分厂、柱塞分厂、泵分厂工作费用按规定保留，热处理分厂先确定月末生产成本，计算竣工生产费用。6.2.2机油泵厂及组装厂的物料成本按规定保留，工具制造部门应首先确定当月完成产品成本，然后在月末计算产品成本。6.3热处理分值、装配分值、工具分值只计算材料成本，而不是生产成本。6.4各种成本差异和制造费用在成品之间分配

15、。6.5使用工厂成本计算方法：6.5.1软加工厂，柱塞厂：a期末产品料号成本：(每个产品数量单位的原物料冲销配额原物料计划单位成本)b期末在产品人工成本中持有=(产品工作时间成本分配率)，其中：产品工作时数=作业中产品数量的该期间工作时数配额产品馀额的本期内产品发生了实际费用。费用分配率=c本月完成的产品物料费用=期初产品物料费用馀额本月应计的物料费用-期末产品物料费用馀额d本月完成的产品保管费用=期初产品保管费用馀额本期应计人工费用-期末产品保管费用馀额6.5.2泵工厂a完工零件原物料成本=完工零件数量原料配额成本b期末保留产品项目费用=期末产品项目费用馀额本期应计-完成部件转移项目费用-废

16、物损失费用-部件短期项目费用c期末保留产品人工成本=该产品数量的单个固定工作时间成本分配率其中：费用分配率=d完成部件人工成本=期初产品物料成本馀额本月应计额-期末产品人工成本保留e泵工作部门总成本=原材料成本人工成本。6.5.3组装工厂a使用“合并延期”方法通过“自制半成品”成本项目将半成品成本转入装配分点。组装分厂按部件成本结构比例进行成本还原，并与装配分厂本身的生产成本一起计算泵装配商品完成产品成本。其中：耗损率公式=100%b泵组件完成商品成本=完成产品数量原料表集成本废物损失。c保留组装工厂产品料号费用=产品数量表格集费用。6.5.4热处理工厂本期产品总成本=本期产品分配成本差异比率其中：a当前产品固定成本=固定单价当前完成的产品部件数b差异率=100%6.5.5。刀具制造部门a完成产品原材料成本(外协加工成本)=完成产品数量原材料计划价格(合同价格)b完成产品人工成本=完成产品数量定额工作时间成本分配率其中：费用分配率=c