税收管理体制课件

1、第三章是税收管理制度。什么是税收管理系统？(p10)税收管理体制是中央和地方政府之间划分税收和税收管理权的制度。其目的是明确中央和地方政府及各级税务机关的相关税收管理权限，调动各方积极性，确保税收管理的顺利进行和税收职能的充分发挥。2，PPT研究与交流，第三章税收管理制度，税收管理制度的内容，税收管理权限主要包括：税收立法权，即税法的制定和颁布；b .税法解释权，即解释和解释税法实施中具体问题的权利；征税和暂停征税的权利；税目和税率是税收方法的局部调整；e .减免税权的确定；f .各级政府之间的税收分配；三、PPT学习交流，第三章税收管理制度，税收管理制度的作用有利于税收政策和税收法律法规的正

2、确实施，有利于调动中央和地方政府税收管理的积极性，有利于加强税收的宏观调控，有利于提高税收管理的效果，四、PPT学习交流，第三章税收管理制度，建立税收管理制度的原则，统一领导和分级管理的原则，权责相结合的原则，与其他管理制度相协调的原则，五。第三章税收管理体制，问题：中国分税制税收管理体制的改革背景？第三章税收管理制度税收分享制度税收分享制度是在中央和地方政府权力和职责划分的基础上，根据税收划分中央和地方财政收入的一种财政管理制度。它是分级财务管理系统的一种形式。第3章税收管理制度分税制改革，第8章税收管理制度研究与交流，第3章税收管理制度分税制改革，第9章税收管理制度研究与交流，第3章税收管

3、理制度分税制改革，第10章税收管理制度研究与交流，第3章税收管理制度，分税制类型。共享税源分税制：中央和地方政府有独立的税源，中央和地方政府可以对同一税源征收相同的税(子税种)；地方政府也可以在中央税收(附加税)的基础上征收附加税；也可以是所有的税收都由地方政府征收，地方政府按一定比例分配给中央政府(上式)。11，PPT研究与交流，第三章税收管理体制，选择分税制的条件：1，国家权力结构：集中选择附加税或上层解决分税制；联合政府选择分税制；2.经济发展的均衡程度：经济均衡的国家选择不分享税收的分享税制；3.财务管理制度：分税制与之相适应。问：中国应该选择什么样的分税制？12、PPT研究与交流，第

4、三章税收管理体制，中国的选择：分税制型分税制与分税制，原因如下：1。中国的国家权力机构分为五级：中央、省、市、县和乡，各级政权和城市是按照民主集中制的原则组织的。中国实行中央集权，税收立法权居于中心地位。2.中国区域经济发展不平衡。3.正确划分中央与地方之间的税权，明确中央与地方之间的利益关系。(1994年改革背景)，13，PPT研究与交流，第3章，税收管理体制，分税制的具体内容：中国现行税收分为三类：中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央与地方政府之间的收入分享。其中，维护国家权益和实施宏观调控所需的税种为中央税种；与经济发展直接相关的主要税种分为中央和地方共享税；适合地方征收和管理的税种

5、分为地方税、地方税和地方税第三章税收管理制度，中央政府的固定收入：消费税、车辆购置税、关税、进口关税征收的消费税和增值税、铁道部、银行总行和海洋石油企业缴纳的企业所得税、外商投资企业和外国企业缴纳的所得税、铁道部、银行总行和保险公司缴纳的营业税和城市维护建设税等。15、PPT学习交流，第三章税收管理制度，地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税(城镇房产税)、车船使用税(车船牌照税)、契税、屠宰税、酒席税、农业税(含牧业税)、营业税、城市维护建设税(不含铁道部、银行总行和保险公司缴纳的部分)， 印花税(不含证券交易印花税)，16，PPT研究与交换，第三章税收管理制度，中

6、央政府与地方政府分享收入：增值税(不含海关征收的进口部分)，中央政府分享75%，地方政府分享25%。 对于企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税，由铁道部、银行总行和海洋石油企业缴纳的部分属于中央政府，其余部分由中央和地方政府按比例分担。2002年，中央和地方政府分享了50%的份额。自2003年以来，60%的所得税收入由中央政府分享，40%由地方政府分享。个人所得税，除储蓄存款利息所得的个人所得税属于中央政府所有外，其余部分的比例与企业所得税相同。资源税，海洋石油企业缴纳的部分属于中央政府，其余属于地方政府。营业税、城市维护建设税，由铁道部、银行总行和保险公司缴纳的部分由中央政府缴纳，

7、其余部分由地方政府缴纳。印花税，证券交易印花税收入的94%属于中央政府，其余6%和其他印花税收入属于地方政府。第三章税收管理体制，税收立法权的划分：税收立法权是指制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。中央权力：国家税收的立法权，即制定和颁布所有中央税收、中央和地方共享税收和全国征收的地方税收，以及征税和停止征税的权利，属于全国人民代表大会及其常务委员会。经全国人民代表大会及其常务委员会授权，国务院有权制定国家税法，并以条例或暂行条例的形式发布；有权制定税法实施条例或者实施细则，增减税目，调整税率；有权解释税法。经国务院授权，国家税务机关(财政部、国家税务总局)有权解释税

8、收法规，并制定税收法规实施细则。省人大及其常委会在不违反国家统一税法、不影响中央财政收入、不妨碍中国统一市场的前提下，拥有征收除国家税收以外的地方税收的立法权。税法的公布、税收的征收和中止，由省人民代表大会及其常务委员会统一规定，制定的税法在公布实施前，应当报全国人民代表大会常务委员会备案。经省人民代表大会及其常务委员会授权，省人民政府有权解释地方税法，制定税法实施细则，调整税目和税率。它还可以在上述规定的前提下制定一些税收征收办法，也可以在国家地方税收法规规定的范围内确定本地区适用的税率。除了对税法的解释权外，上述po中央税收的税收管理权由国务院及其税务机关控制，由国家税务总局征收；地方税收

9、管理权由地方人民政府及其税务机关控制，由地方税务局负责征收；中央和地方分享税的管理权限根据中央和地方政府各自的收入所有权进行划分，由国家税务局征收。分享税的地方份额由国家税务局直接转移到地方国库。中央税收、中央和地方共享税、全国征收的地方税和涉外税收必须遵守国家统一的税法。省人民政府可以根据当地经济发展的实际情况，自行决定继续或者停止征收屠宰税、酒席税。在继续征收的地区，省人民政府可以根据屠宰税暂行条例和筵席税暂行条例的规定，制定具体的征收办法，并报国务院备案。地方政府制定的地方税收管理权由省级人民政府及其税务机关控制。它属于地方税务管理机关，省级以下如何划分，由省人大或省人民政府决定。除少数

10、民族自治区和经济特区外，各地区不得擅自停止征收国家地方税。经全国人民代表大会及其常务委员会和国务院批准，民族自治地方可以享有一些特殊的税收管理权，如国家地方税某些项目的税率调整权和一般地方税收管理权以外的其他管理权。经全国人民代表大会及其常务委员会和国务院批准，经济特区除了一般的地方税收管理权外，还可以有一些特殊的税收管理权。除税法规定外，各地不得减免税，也不得采取变相减免税的形式。20，PPT研究与交流，第3章：探讨税收管理体制分税制改革，中国现行分税制产生的两个主要问题：1。当地财政困难；2.制度性征税引起的税收成本。讨论：以上两个问题的解决方案是什么？你有什么看法？21，PPT研究与交流

11、，第3章：税收管理体制探讨分税制改革，地方财政困难：1。改革的基本思路是将五个层次的框架简化为三个层次。一个突破点是“省直管县”。另一个突破点是以“农村金融与县域管理”为主导的乡镇综合改革。如果通过综合配套改革，县以下各省和农村金融县在大多数地方都能取得积极成效，那么就可以形成“中央-省-市-县”三级框架。基本框架可设定在“中央-省-市-县”三级框架下，并明确界定“一级政权、一级行政权、一级财权、一级税基、一级预算、一级产权、一级债权”的原则。2.我们要下决心在“十二五”期间形成一个初步的权责清单，明确哪些属于中央政府，哪些属于地方政府，哪些需要中央政府和地方政府共同分担，以后再动态优化。财力

12、的关键是如何匹配税基。中央政府必须承担关税、社会保障税和个人所得税；在省一级，营业税可以在被增值税取代之前返还给当地，因为它关系到第三产业的协调。此外，在地方系统中，省、市、县首先采用共享方式；对市、县两级来说，房产税或房产税意义重大；在资源丰富、工商业不发达的地区，我们可以主要依靠资源税。3.要构建合理、强大的中央和省级自上而下转移支付和配套的横向转移支付。甚至是l目前，地方政府的“土地财政”是由于缺乏财政收入支柱和可通过前门进入的融资体系框架。因此，除了变相搞融资平台和隐性负债之外，还必须依靠土地一级市场租赁，这反过来又会刺激领导人的短期行为，形成其任期内的政治政绩。这种与市场经济相冲突的

13、激励机制，今后应该通过制度建设来克服，而不是简单地强调地方官员的意识是可以解决的。三是外部配套改革。从长远来看，如果要将它夷为平地，它肯定会涉及到行政区划的优化，如合并县、改县为区、大省为小省。第三章税收管理体制分税制改革的探讨，组织分工问题组织分工的积极作用第一，它保证了分税制改革的顺利进行。税收征管机构的建立从组织制度上为税收执法创造了条件。纵向管理体制在一定程度上排除了地方政府对税务机关依法行政行为的干预，从根本上保证了税法政令的顺利实施，有助于依法治税的实现，保证了中央和地方财政收入的安全和持续大幅增长。第二，增强了中央政府的宏观调控能力。机构设立前，地方截留中央税收的现象时有发生，中

14、央财力严重不足。机构分立后，中央政府掌握了分配主动权，在财政总收入中的比重大幅上升，从1993年的22%上升到2006年的52.8%，中央政府的宏观调控能力明显增强。第三，实现了中央和地方政府的双赢。机构的设立规范了各级政府间的财政分配关系，调动了各级地方政府的财政管理积极性，自觉加强了对同级税源的调查、监控和征收，有效控制了税收流失，促进了各地税收征管效率的提高。24，PPT研究与交流，第三章税收管理体制分税制改革的讨论，组织分离问题组织分离中存在的矛盾和问题及其对组织分离的负面影响，许多学者进行了分析和研究，并得出了基本相同的结论，即组织分离增加了税收成本，加剧了税务机关之间的矛盾。许多学

15、者(任晓辉，2006)引用了中国审计报的分析：中国的税收成本率高达5% 6%，而发达国家一般在1%2%之间，如美国0.6%，日本0.8%，加拿大1.6%，法国1.9%。事实上，税收成本是最低的。至于机构划分，增加了纳税人的税收成本，增加了机构间的协调成本，加剧了税务机构间的矛盾，我们认为这不是由机构划分造成的，而是由机构划分选择的错误模式和税收征管权划分不当造成的。25，PPT研究与交流，第三章，税收管理体制分税制改革的讨论，给我们以下启示：第一，税收机构的设置没有绝对的优势或劣势；第二，分税制的本质是分税制，其结果不一定需要单独的制度；第三，设立税务机构的方式不一定与一个国家的国家结构有关，但必须结合其国情；第四，制度设置模式不是导致税收成本上升和税收效率高低的决定性因素。26，PPT研究与交流，第三章：税收管理体制分税制改革探讨。从理论上讲，有两方面的利弊：集中税制可