第二篇-财政总预算会计

1、第二篇 财政总预算会计,1 总预算会计的任务和核算特点 2 资产 3 负债与净资产（一） 4 负债与净资产（二） 5 收入 6 支出 7 会计报表,1 总预算会计的任务和核算特点,总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。 一、其基本任务如下： 1. 处理总预算会计的日常核算事务。 2.调度财政资金。 3.实行会计监督，参与预算管理。 4.组织和指导本行政区域预算会计工作。 5. 做好预算会计的事务管理工作。,二、核算特点 一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置“固定资产”、“库存材料”

2、、“现金”等会计科目。,财政单位会计科目 资产类科目有： 国库存款，其他财政存款，有价证券，在途款，暂付款，与下级往来，预拨经费，基建拨款，财政周转金放款，借出财政周转金，待处理财政周转金,负债类科目有： 暂存款，与上级往来，借入款，借入财政周转金,净资产类科目有： 预算结余，基金预算结余，专用基金结余，预算周转金，财政周转基金,收入类科目有： 一般预算收入，基金预算收入，专用基金收入，补助收入，调入资金，财政周转金收入,支出类科目有： 一般预算支出，基金预算支出，专用基金支出，补助支出，上解支出，调出资金，财政周转金支出,2 资产,财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨

3、款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等。,一、财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。 （ 一）、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。,（二）、财政性存款的核算 账户设置： “国库存款” 核算各级财政在国库的预算资金存款。 “其他财政存款” 核算各级财政未列入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专

4、用基金存款等。,收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 国库报来专用基金时记： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入,例1，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款 2500000 贷：一般预算收入 2500000,例2，某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 例3 某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款 200000 贷：借 入财政周转金 200000,二、有价证券 财

5、政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。,财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是： (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。,购入有价证券时按实际价款记： 借：有价证券 贷：国库存款 或其他财政存款,到期兑付有价证券

6、时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：有价证券（本金） 利息收入时记： 借：国库存款 贷：收入类账户（一般预算收入其他收入）,例1，用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券用一般预算结余购入 100000 用基金预算结余购入 50000 贷：国库存款 150000,例2，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款 150000 贷：有价证券用一般预算结余购入 100000 用基金预算结余购入 50000 收到利息收入时： 借：国库存款 300

7、00 贷：一般预算收入 20000 基金预算收入 10000,三 暂付及应收款项 暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权。包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款乡村的债权。 包括“暂付款”、“与下级往来”,“暂付款” 是应收暂付各种款项的总称。它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项。不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金。,财政部门借给预算单位预算款项时记： 借：暂付款 贷：国库存款 收回时记： 借：国库存款 贷：暂付款,财政部门借给下级财政款项时记： 借：与下级往来 贷：国库存款 收回时记： 借：国库存

8、款 贷：与下级往来,例1，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元。 借：暂付款 200000 贷：国库存款 200000 例2，经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款。 借：一般预算支出 200000 贷：暂付款 200000,例3，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金10万元用于粮食收购。 借：暂付款 100000 贷：其他财政存款 100000 例4，经批准将上例中的粮食部门借款10万元转作该部门支配的粮食风险基金。 借：专用基金支出 100000 贷：暂付款 100000,例5，某市财政借给甲县财政局15万元。 借：与下级往来甲县 150000 贷：国库存款 150000,

9、例6，上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款。 归还部分，记： 借：国库存款 50000 贷：与下级往来甲县 50000 转作补助部分，记： 借：补助支出 100000 贷：与下级往来甲县 100000,四 、 预拨款项的核算 预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。 （一）预拨经费 预拨经费是由于特殊情况预拨给事业行政单位，不在当期内列支的经费。在不实行预算包干的情况下，预算支出按银行支出数列报，财政拨给事业行政单位的款项都是预拨款项，待单位从银行支取后，才能列报银行支出数。在普遍实行预算包干后，预算支出按财政拨款数列报，

10、财政拨付了经费，就可直接列报支出，但预付给单位的经费，由于财政拨付的不是单位当期的经费。不应在当期列报支出，所以要作为预拨经费处理。,为核算财政部门预拨给事业、行政单位尚未列为预算支出的经费，总预算会计设置“预拨经费”科目。,财政部门拨给所属预算单位经费时记： 借：预拨经费 贷：国库存款 收到预算单位报来实际支出数时记： 借：一般预算支出 贷：预拨经费,收回预算单位预拨经费时记： 借：国库存款 贷：预拨经费,例1，某市财政向市教委预拔经费60万元。 借：预拨经费 600000 贷：国库存款 600000,例2，上例向市教委预拨的60万元经费中，有50万元转为支出，另10万元由教委缴回。 转列支

11、出部分： 借：一般预算支出 500000 贷：预拨经费 500000 缴回部分： 借：国库存款 100000 贷：预拨经费 100000,（二）基建拨款 基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。 设置“基建拨款”科目(直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算)。,财政部门拨给经办基本建设支出的商业银行或拨付基本建设财务管理部门基本建设款项时记： 借：基建拨款 贷：国库存款 经办部门报来拨付建设资金时记： 借：一般预算支出 贷；基建拨款,例1，某市财政委托建行代管某类基建财务管理，预拨基建款项1000万元。 借：基建拨款

12、 10000000 贷：国库存款 10000000 例2，月末收到建行报来建设单位本月银行支出数200万元。 借：般预算支出 2000000 (或基金预算支出) 贷：基建拨款 2000000 例3，基建任务完成后，建设单位将余款69万元缴回。 借：国库存款 600000 贷：基建拨款 600000,五、 财政周转金,财政周转金是指有偿周转使用的资金。包括“财政周转金放款”、“借出财政周转金”、“待处理财政周转金”。 财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。科目“财政周转金放款”。 借出财政周转金是指上级财政借给下级财政部门有偿使用的资金。科目“借出财政周转金”。 待处理财政周转金是指

13、周转金放款超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。,与财政周转金有关的账户有：财政周转基金（净资产类），借入财政周转金（负债类），财政周转金收入（收入类），财政周转金支出（支出类）,上级财政借给下级财政周转金,财政周转金收入,借,贷,年终财政周转金支出冲销数,收取财政周转金利息及占用费收入,期末余额：当年财政周转金收支结余,年终结账时全数转入财政周转基金，年终结账后无余额,用财政周转金贷放时记： 借：财政周转金放款 贷；其他财政存款 收回时记： 借：其他财政专款 贷；财政周转金放款,上级财政借给下级财政有偿使用周转金时记： 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款

14、 下级财政归还周转金时记： 借；其他财政存款 贷：借出财政周转金,逾期未归还的周转金时，如已成为呆账时记： 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 经批准核销时记： 借；财政周转基金 贷：待处理财政周转金,本级财政设置财政周转金时记： 借：一般预算支出 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷：财政周转基金,收到有偿使用贷款利息时记： 借：其他财政存款 贷：财政周转金收入 支付周转金占用费或支付放款手续费时记： 借：财政周转金支出 贷：其他财政存款,年终结账时将财政周转金支出全数转财政周转金收入冲销： 借：财政周转金收入 贷；财政周转金支出 如收入支出相抵后有结余时： 借：财政周转金收入 贷：财政

15、周转基金,例1 ，某市财政借给某企业技术改造贷款200000元。 借：财政周转金放款 200000 贷：其他财政存款 200000 例2， 某市财政收回上述贷款，并收回利息30000元。 收回本金 借：其他财政存款 200000 贷：财政周转金放款 200000 收到利息 借：其他财政存款 30000 贷：财政周转金收入 30000,例3 ，某省财政厅借给所属市财政局财政周转金180000元。 借：借出财政周转金 180000 贷：其他财政存款 180000 例4， 某省财政厅收回上述贷款，并收回利息20000元。 收回本金 借：其他财政存款 180000 贷：借出财政周转金 180000 收

16、到利息 借：其他财政存款 20000 贷：财政周转金收入 20000,例5,某企业所借财政周转金56000元经审核已成呆账。 借：待处理财政周转金 56000 贷 ：财政周转金放款 56000 批准核销上述呆账 借：财政周转基金 56000 贷：待处理财政周转金 56000,第六节 在途款 在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项，或需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数。这些款项，在发生时虽然款已收到，但却是属于上个年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达，需要用“在途款”作过渡性核算。 总预算会计设置“

17、在途款”科目。,结算清理期内收到的属于上年度的收入时，在上年度（旧账）记： 借：在途款 贷；一般预算收入/补助收入/上解收入等,新年度记： 借：国库存款 贷：在途款 清理期收回上年度的支出时，在上年度（旧账）记： 借：在途款 贷：一般预算支出 新年度记： 借：国库存款 贷：在途款,例1，决算清理期中，某市收到国库报来一般预算收入日报表，收到属于上年度的一般预算收入2000000元。 在上年度账上记： 借：在途款 2000000 贷：一般预算收入 2000000 在本年度新账上记： 借：国库存款 2000000 贷：在途款 2000000,例2，决算清理期，收回属于上年度多拨经费500000元。

18、 在上年度账上记： 借：在途款 500000 贷：预拨经费 500000 在本年度新账上记： 借：国库存款 500000 贷：在途款 500000,3 负债与净资产（一）,一、 应付及暂收款项 应付及暂收款项是在预算执行期间，上下级财政或财政与其他部门结算中形成的债务，包括结算中发生的哲存款、与上级往来款以及收到的其他性质不明的款项等。,二、暂存款 各级财政在预算执行中会与其他部门或单位之间发生临时性的暂收、应付款项，或收到不明性质的款项。 总预算会计设置了“暂存款”科目。,期末余额：尚未结算的暂存款,一级财政临时发生应付，暂收或收到不明性质的款项时记： 借：国库存款 或其他财政存款 贷：暂存

19、款 退还或结算时记： 借：暂存款 贷：国库存款 或其他财政存款等,例1，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款 50000 贷：暂存款 50000 例2，经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。 借：暂存款 50000 贷：一般预算收入 50000,三、与上级往来 为核算与上级财政的往来待结算款项，总预算会计设置“与上级往来”科目。在核算往来款项时，要辩明是债权还是债务，债权增加记借方，减少记贷方；债务增加记贷方，减少记借方。,一级财政从上级财政借款或体制结算中发生应上交上级财政款项时记： 借：国库存款/上解支出 贷：与上级往来 归还

20、上级款项或体制结算中应由上级补给款项时记： 借：与上级往来 贷：国库存款/补助收入等,例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。 市财政： 借：国库存款 1000000 贷：与上级往来 1000000 省财政： 借：与下级往来 1000000 贷：国库存款 1000000,例2，市财政根据库款情况，归还省财政50万元借款。 市财政： 借：与上级往来 500000 贷：国库存款 500000 省财政： 借：国库存款 500000 贷：与下级往来 500000,例3，接前例，经批准，将欠款转作对该市的补助。 市财政： 借：与上级往来 500000 贷：补助收入 500000 省财政

21、： 借：补助支出一般预算 500000 贷：与下级往来 500000,例4，年末体制结算，所属甲县应上解收入3090万元，实际已上解2900万元。经批准，将甲县尚未上解的100万元应上解款作往来处理。 市财政： 借：与下级往来甲县 1000000 贷：上解收入甲县 1000000 甲县： 借：上解支出 1000000 贷：与上级往来 1000000,四 、借入款及借入财政周转金 （一）、借入款 中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的国内和国外债务以及地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务。 总预算会计设置“借入款”科目(上下级财政之间临时性借垫款，不通过本科目核算)。,政府发行国库

22、或举债时记： 借：国库存款 贷：借入款 债务到期归还本金时记： 借：借入款 贷：国库存款,例1，中央财政按全国人民代表大会批准的数额发行国债。当日国库实收数1000万元。 借：国库存款 10000000 贷：借入款 10000000 例2，上例债务到期，偿还本金1000万元，支付利息20万元。 本金部分： 借：借入款 10000000 贷：国库存款 10000000 利息部分： 借：一般预算支出 200000 贷：国库存款 200000,（二）、借入财政周转金 借入财政周转金 是指下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。 科目：“借入财政周转金”,向上级财政借入周转使用的有偿资

23、金时记： 借：其他财政存款 贷：归还时记： 借：借入财政周转金 贷：其他财政存款,例1 某县财政向市财政借入有偿使用的资金250000元。 借：其他财政存款 250000 贷：借入财政周转金 250000 归还上述财政周转金，并支付利息10000元。 借：借入财政周转金 250000 财政周转金支出 10000 贷：其他财政存款 260000,4 负债与净资产（二） 净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。,一、结余 结余是财政收支的执行结果，是下年度可以结转使用或重新安排使用的资金。包括：一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余等。这些“结余”需要分别计算。

24、（一）、预算结余的核算 预算结余是各级财政预算收支的年终执行结果。,期末余额：预算结余额,收入类结转 借： 一般预算收入 补助收入 一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余,支出类账户结转： 借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出一般预算补助 上解支出,公式： 上年预算滚存结余+本年一般预算收入+补助收入一般预算补助+上解收入+调入资金（一般预算支出+补助支出一般预算补助+上解支出）=本年预算滚存结余,（二）、基金预算结余 各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。 科目：基金预算结余,借：基金预算收入 补助收入基金补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出

25、基金补助 调出资金,公式： 上年滚存基金预算结余+基金预算收入+补助收入基金补助（基金预算支出+补助支出基金补助调出资金）=-本年基金预算滚存结余,（三）、专用基金结余 专用基金结余是指各级财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。 总预算会计设置“专用基金结余”科目。,借：专用基金收入 贷：专用基金结余 借：专用基金结余 贷：专用基金支出,二、预算周转金的核算 预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金，是国家财政后备的组成部分，是国家后备基金的一种形式。,预算周转金,借,贷,设置或补充预算周转金,期末余额：预算周转金的累计数,借方没有发生额，因

26、为预算周转金只作为周转使用不能按排支出，只能增加，不能减少,本级财政用一般预算结余设置预算周转金时记： 借：预算结余 贷：预算周转金 上级财政拨来预算周转金时记： 借：国库存款 贷：预算周转金,例1，某市财政根据本年预算收支结余情况，用一般预算结余增设预算周转金50万元。 借：预算结余 500000 贷：预算周转金 500000 例2，某乡财政开始设立预算周转金，县财政拨来预算周转金150000元。 借：国库存款 150000 贷：预算周转金 150000,三、财政周转基金的核算 例1，某市财政经研究决定，将基本建设拨款支出5000000元改为有偿使用，转入财政周转基金。 借：一般预算支出 5

27、000000 贷：国库存款 5000000 同时，记： 借：其他财政存款 5000000 贷：财政周转基金 5000000,例2，某市财政本年周转金利息收入30000元，发生的利息支出和手续费等支出共计10000元，净结余20000元转入财政周转基金。 借：财政周转金收入 10000 贷：财政周转金支出 10000 将“财政周转金收入科目余额转入财政周转基金，记： 借：财政周转金收入 20000 贷：财政周转基金 20000,5 收入,财政总预算会计核算的收入是国家为实现其职能，根据法令和法规取得的非偿还性财政资金，它是一级财政的资金来源。 包括一般预算收入、基金预算收 入、专用基金收入、资金

28、调拨收入和财政周转金收入等。,一、 一般预算收入 一般预算收入是指财政通过一定的形式和程序，有计划有组织地由国家支配的纳入预算管理的资金，它是财政收入中最主要的项目，其主要形式是税收收入，是国家财力的重要保障。,（一）、主要内容： （二）、组织一般预算收入的机构 征收机关：财政机关、税务部门、海关 国家金库： 中央国库（总库、分库、中心支库、支库） 地方国库 国库的基本任务：,（三）、一般预算收入的收纳、划分和报解 1.一般预算收入的收纳缴库 （1）预算收入缴库方法 按计划缴库 按实际缴库 （2）预算收入的缴库地点 就地缴纳、集中缴纳、自收汇缴 （3）预算收入的结算方式 转账、现金 （4）缴款

29、凭证 “国库缴款书” （5）预算收入的缴纳,2.一般预算收入的划分和报解 划分：国家、地方、国家与地方共享 报解：通过国家金库向上级财政机关报告预算收入情况，并将属于上级财政的预算收入解缴到相应的总库、分库和中心支库。,国库报来预算收入是报表所列当日预算收入时记： 借：国库存款 贷：一般预算收入 发生退库时： 借：国库存款 （红字） 贷：一般预算收入 （红字）,例1 根据国库报来“预算收入日报表”列示，一般预算收入为250000元。 借：国库存款 250000 贷：一般预算收入 250000,我国现在实行的是“分税制”的财政体制。预算收入分为固定收入和共享收入，固定收入分为中央固定收入与地方固

30、定收入。共享收入又称分成收入。,例1，某市财政局收到国库报来“预算收入日报表”，列示当日本级预算收入250000元，本级共享分成收入160000元。 借：国库存款 410000 贷：一般预算收入 410000 例2，某市财政收到国库报来预算收入日报表，列示当日营业税收入360000元。 借：国库存款 360000 贷：一般预算收入 360000,例3，某县对所属的市财政的预算收入审核后，拨出款项200000元。 借：上解支出 200000 贷：国库存款 200000,（四）、预算收入退库和错误更正 （一）预算收入退库的范围 （二）预算收入的退库原则 （三）办理收入退库的手续 （四）核算 （五）

31、错误更正,二、基金预算收入 基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。 科目设置：“基金预算收入”,基金预算收入的发生或增加,国库报来基金预算收入时记： 借：国库存款 贷：基金预算收入 年终结账时： 借：基金预算收入 贷：基金预算结余,三、专用基金收入 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。 科目设置：“专用基金收入”,财政部门按规定设置或取得专用基金时记： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 年终将专用基金收入累计数转入专用基金结余账户时记： 借：专用基金收入 贷：专用基金结余,例1,某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金

32、180000元。存入银行。 借：其他财政存款 180000 贷：专用基金收入 180000 例2,某市财政通过本级预算支出安排取得专用基金收入250000元。 借：一般预算支出 250000 贷：国库存款 250000 借：其他财政存款 250000 贷：专用基金收入 250000,四、 资金调拨收入 资金调拨收入是根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨以及在本级财政各项资金之间调剂所形成的收入。 包括：补助收入、上解收入、调入资金,（一）、补助收入 补助收入是指上级财政拨来的补助款。 包括：1.税收返还款 2.按财政体制规定由上级财政补助的款项。 3.上级财政对本级的专项补助和临时性补助

33、。,本级财政收到上级财政拨入补助款时记： 借：国库存款 贷：补助收入,例1.某市财政收到省财政拨来的专项补助款210000元。 借：国库存款 210000 贷：补助收入 210000 例2,某省财政将借款160000元转作对市财政的补助。 市财政： 借：与上级往来 160000 贷：补助收入 160000 例3,某市财政收到上级财政拨来的体制分成收入82000元。 借：国库存款 82000 贷：补助收入 82000,（二）、上解收入 上解收入是指按财政体制规定应由下级财政交给本级财政的款项。,本级财政收到下级财政上解款项时记： 借：国库存款 贷：上解收入,例 1、某市财政收到县财政的上解款项6

34、8000元。 借：国库存款 68000 贷：上解收入 68000 例2、 某市财政收到所属县财政上解的共享收入380000元。 借：国库存款 380000 贷：上解收入 380000 例3、 市财政将所属某县财政的上解收入50000退回。 借：上解收入 50000 贷：国库存款 50000,（三）、调入资金 调入资金是为了平衡一般预算收支，从预算外资金结余调入预算的资金，以及按规定从其他渠道调入的资金。 科目：“调入资金”,本级财政从预算外调入预算内资金时记： 借：国库存款 贷：调入资金,例 某县财政局将基金预算结余15000元，调为预算内资金。 借：调出资金 15000 贷：调入资金 150

35、00,五 财政周金收入 财政周转金收入是指财政部门在办理财政周转金借出或放款业务中收取的资金占用费收入和利息收入。 科目：“财政周转金收入”,例1 市财政收到周转金利息收入24000元，占用费收入18000元。 借：其他财政存款 42000 贷：财政周转金收入 42000 例2,年终将“财政周转金支出”科目余额26000元，转入“财政周转金收入”。 借：财政周转金收入 26000 贷：财政周转金支出 26000 例3,将财政周转金收支结余16000元转入“财政周转基金” 借：财政周转金收入 16000 贷：财政周转基金 16000,6 支出 财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。

36、 包括：一般预算支出、基金预算支出、资金调拨支出和财政周转金支出。,一、一般预算支出 一、一般预算支出的内容 二、一般预算支出的列报口径 实际列报口径有两个： 银行支出数、预算拨款数,具体有四种情况: 1.实行限额管理的基本建设支出的单位，按用款单位的银行支出数列报。不实行限额管理的按拨款数列报。 2.对行政事业单位的包干性支出和专项支出按拨款数列报，清算收回时冲减。 3.除以上的其他各项支出按拨款数列支。特别是经费包干部分，以拨列支。 4.凡是预拨以后各期的经费，不得按预拨数直接列作本期支出，应作为预拨款。,当发生一般预算支出时记： 借：一般预算支出 贷：国库存款 实际限额管理的基本建设报来

37、银行支出数时记： 借：一般预算支出 贷：预拨经费,例1，某市财政局根据核定的预算和季度分月用款计划，总会计开出拨款凭证，将事业包干经费50万元拨入市教委在银行开设的存款账户。 借：一般预算支出 500000 贷：国库存款 500000,三、预拨款项 凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，作为预拨款处理。 例1，市司法局急需用款，经研究决定，市财政向其预拨经费30万元。 借：预拔经费 300000 贷：国库存款 300000,例2，将预拨给司法局的30万元经费到期转列支出。 借：一般预算支出 300000 贷：预拨经费 300000 办理基建支出的核算 例3，财政部总预算会计向基

38、建财务管理部门拨付基建款项10亿元。 借：基建拨款 1000000000 贷：国库存款 1000000000 例4，接上例，收到基本建设财务管理部门报来的支出报表拨付建设单位数为8.5亿元。 借：一般预算支出 850000000 贷：基建拨款 850000000,例5，某市财政拨出对市检察院的专项支出100万元，用于办公大楼的改造工程。 借：一般预算支出 1000000 贷：国库存款 1000000 例6，上例中的办公大楼改造工程完工，余款6万元退回。 借：国库存款 60000 贷：一般预算支出 60000,二、 基金预算支出 基金预算支出是财政以依据专款专用原则集中的基金预算收入安排的预算支

39、出。 科目：“基金预算支出”,发生基金预算支出时记： 借：基金预算支出 贷：国库存款,例1，某市财政根据预算及基金使用情况，向交通部门拨付公路建设基金10万元。 借：基金预算支出 100000 贷：国库存款 100000,例2，经核实上月向市水利部门拨付的灌溉水源灌排工程补偿费支出比预算多了10万元，经研究决定，这笔资金转作对该部门的预拨事业经费。 借：预拨经费 100000 贷：基金预算支出 100000,例3，年终，某市财政基金预算支出共计8320000元，转入“基金预算结余”科目。 借：基金预算结余 8320000 贷：基金预算支出 8320000,三 、 专用基金支出 专用基金支出是用

40、专用基金收入安排的支出，“将通过预算安排的专用基金，拨付给有关单位，用于特定项目的开支。如粮食风险基金是国家为平抑粮食价格促进农业生产发展，将预算安排的专用基金拨付给粮食部门统筹使用的资金。,发生专用基金支出时记： 借；专用基金支出 贷：其他财政存款/国库存款 年终结转： 借：专用基金结余 贷：专用基金支出,例1，某市财政将按规定转存在农业银行的粮食风险基金50万元拨付给市粮食部门，用于满足粮食收购的资金需要。 借：专用基金支出 500000 贷：其他财政存款 500000,例2，经核实，上例拔给市粮食部门的拨款应为45万元，多拔的5万元予以收回，并存入国库。 借：国库存款 50000 贷：专

41、用基金支出 50000 例3，年末，该市财政“专用基金支出”科目借方余额计100万元，转入“专用基金结余”科目。 借：专用基金结余 1000000 贷：专用基金支出 1000000,四 、 资金调拨支出 调拨支出包括补助支出、上解支出和调出资金三方面内容。为核算这些支出，设置“补助支出”、 “上解支出”和“调出资金”科目。,（一）、补助支出的核算 补助支出是按财政管理体制规定或因专项需要补助给下级财政的款项。包括：税收返还支出，按财政体制规定应补助给下级财政的款项，专项补助或临时性补助等。,发生补助支出时记： 借：补助支出 贷：国库存款 将借给下级财政款项转作补助支出时记： 借：补助支出 贷：

42、与下级往来,例1，某市财政对所属A县返还税收款项25万元。 借：补助支出A县 250000 贷：国库存款 250000 例2，经批准，将借给B县的5万元作为对该县的专项补助支出。 借：补助支出B县 50000 贷：与下级往来B县 50000 例3，年终，某市财政将全年“补助支出”科目余额共计30万元转入“预算结余”科目。 借：预算结余 300000 贷：补助支出 300000,二、上解支出的核算 上解支出是按财政管理体制规定解缴给上级财政的款项。包括：按体制规定由国库在本级预算收入中直接划解给上级财政的款项；按体制结算后由本级财政补解给上级财政的款项和各种专项上解款项等。,发生上解支出时记： 借：上解支出 贷：国库存款,例4，某市财政向省财政上解体制款项20万元。 借：上解支出 200000 贷：国库存款 200000 例5，按体制