行政单位会计课件

1、第九章行政单位资产的核算第一节流动资产第二节证券第三节固定资产第二节流动资产的核算第一节行政单位流动资产的资产分类：流动资产：现金、银行存款、暂付款、库存物资和其他有价证券固定资产一、现金的核算(一)现金管理内容：1。会计和出纳分离。观察现金使用范围：共8项，结算起点1000元3。严格的现金收付程序。PPT学习和交流，4。注意库存现金的限额：库存现金的限额一般为35天，每日零星费用最多不超过15天。5.不要付现金。6.如实反映手头的现金。7.账户日常管理：通过“现金簿”核对计算现金收支明细，每天核对手头现金，实现日常结算和账户一致。(2)“现金”账户的核算：1。会计内容：该账户一般负责和监督公

2、共机构的收入、支出和现金余额。如果有外币，应按不同的币种设置明细账户。4，PPT研究和交换，2，帐户结构：现金(资产类别)期初余额：收入金额xx现金()(-)本期金额：xx本期金额：xx期末余额：xx代表实际现有现金金额、5，PPT研究和交换，3。主要会计处理：a .从银行提取现金： (根据“支票存根”中记录的金额)借款：现金()贷款：银行存款(-)银行存款：(根据“第一联分录单”)借款：银行存款()贷款：现金(-)例：(1)某行政单位10月5日借款：现金500；贷款：银行存款500(2)10月12日，用现金和120元购买办公用品。借款：支出120元，贷款：现金120元，6元，PPT学习与交流

3、，b、行政单位为支付内部员工出差等而借入的现金。借款：暂付款-XXX()贷款：现金(-)当收到并结算出差人员返还的剩余差旅费或补充款项时：当借款较多时：借款：现金(按实际收回的剩余现金)支出-XXX(按实际还款金额)贷款：暂付款-XXX(按实际借款金额)当X(按实际还款金额)贷款：暂付款-XXX(按实际贷款金额)现金(按实际超额金额)，7。PPT学习和交流，例如：(1)行政单位王茜，一名日本职员，在10月8日出差时预付现金200元借款：临时付款-王茜200贷款：现金200(2)10月15日借款：费用-差旅费150现金50贷款：临时付款-王茜，2000年10月25日(3)，并将当天超出的现金80

4、元送至银行。借入：银行存款80，贷款：现金80，8，PPT学习与交换，C在现金短缺的情况下：借入：临时付款-现金短缺贷款：当现金报告被批准转售时：借入：现金-对错误负责的人(由于工作错误已经做出实际补偿)贷款：临时付款-现金短缺或贷款：支出-其他费用(由工作错误引起的支出)贷款：临时D在现金盈余的情况下：借入：现金贷款：临时存款-现金盈余(盈余)当它被批准转售时：当它被错误地退回时：借入借款：暂付款-现金短缺18贷款：现金18 (2)经调查分析，现金短缺是由于工作失误造成的，经单领导批准同意报销费用。借款：费用33，354其他费用18贷款：暂付款-现金短缺18，11，PPT研究与交换，(3)库

5、存现金，发现库存账面数超过30元，暂时无法查明原因，先做暂存款。借款：现金30贷款：临时存款-现金剩余30 (4)经调查，剩余现金不归本单位所有，未发现所有者。经领导批准后，将被视为无所有者，并转入应付预算。借款：临时存款-现金盈余30贷款：应付预算30，12，PPT研究和交换；二。银行存款核算(一)定义：行政单位在银行或其他金融机构中存放的货币资金。(二)管理：1。开立银行存款账户：2。银行转账结算方式：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收和承兑。3.银行存款结算纪律：不得出租、出借、申请或转让给其他单位或个人使用；账户必须有足够的资金保证支付，不允许签发空白支票或其他长

6、期支付凭证，不允许接受银行信贷。4.账户日常管理：“存款日记账”、“银行对账单”及每月编制的“银行存款余额调节表”进行调整；13.PPT研究与交流；(3)“银行存款”账户核算：1。会计核算内容：该账户一般核算和监督行政单位银行存款的存、取、支和余额。如果有外币，应按不同的币种设置明细账户。2.账户结构：银行存款(资产)期初余额：银行存款金额和提取支出金额()(-)本期金额：xx本期金额：xx期末余额：xx代表银行存款实际金额、14、PPT研究与交换，3。主要会计处理：从银行提取现金(根据“支票存根”中记录的金额)；借入：将现金存入银行；借款：银行存款贷款：现金示例：1。19XX年1月某行政单位

7、发生以下会计事件：(1)1月3日收到上级单位借款15万元：银行存款150万元；贷款：拨款150万元人民币用于PPT学习和交流；(2)1月5日，将银行存款5万元划给下属单位。借款：拨付资金5万元贷款：银行存款5万元(3)1月12日，我收到财务部拨付的专项资金20万元，存入银行。借款：银行存款20万元。贷款：拨付资金专项资金20万元(4)3月13日，专项资金6万元从银行转到下属单位。借款：拨付33，354笔资金，拨付60，000笔专项资金。贷款：银行存款：60，000 (5)。5月14日，我收到了8万元的应付预算，并存入银行。借款：银行存款8万元，贷款：应付预算8万元，PPT学习交流，(6)1月1

8、5日，我收到海外朋友50万元的赞助费，存入银行。借款：银行存款50万，贷款：其他收入-捐赠收入50万(7)1月18日，通过普通支票转账购买文件柜、纸张、钢笔、书桌等办公用品，共计3000元。借款：费用-差旅费3000元贷款：银行存款3000元(8月)。1月25日，对该房屋进行修缮，并按合同规定用转账支票支付预付款6万元。借款：临时支付60，000英镑；贷款：银行存款60000元，17元，PPT学习和交流；三。暂付款的核算(一)定义：行政单位与本单位其他单位、下属单位或员工在公务活动中结算的暂付款。(二)内容：1。设备预付款；2.员工提前借入的差旅费；3.报销单位收取的备用金等。(三)管理注意事

9、项：1。各种临时款项应按批准的预算或计划办理，根据付款人或收款人的贷款收据，由单位负责人签字认可，并经会计主管审核。2、工作完成后，借款人应在指定日期结清还款，同时返还余额，并在今后必要时办理其他手续。3.暂时支付给下级报销单位的备用金，应根据实际需要控制在一个固定的数额内，平时报销后予以补充。年度终了时，储备基金原则上结算，并于次年年初单独回收。(2)“暂付款”科目核算：1。核算内容：该账户一般核算并监督待核销暂付款或结算付款的增加、结算回收或核销转移支出的金额以及待结算暂付款的累计金额。该账户应按负债单位或个人的名称设立，进行明细分类核算。19，PPT研究和交换，2，帐户结构：临时付款(资

10、产类别)期初余额：当临时付款被收回或发生时注销的转移费用数()(-)本期金额：本期金额：期末余额：指示要结算的临时帐户的累计数，20，PPT研究和交换，3。主要会计处理：(1)行政单位发生各种暂付款时；借款、暂付款-贷款、现金和银行存款；(2)在清理、收回或核销转移支出时：借款、支出/专项资金支出贷款、暂付款-注：人员转移工作的派遣费按规定方法计算，在被转移单位，报销以凭证为依据，多退少补列为支出。21.以PPT学习交流为例：某行政单位发生以下临时性支付经济业务：(1)李华出差借款2000元，实际支出1780元。回国后，他报销并退还了多余的现金和220元。借款：支出：1780现金：22O贷款：

11、暂付款：李华2 000 (2)张莉提前750元借款差旅费用，以现金支付。借款：暂付张莉750贷款：现金750 (3)购买办公设备，需预付12000元银行存款。借款：临时付款-设备费用准备金12，000；贷款：银行存款12，000，22；PPT研究与交流；(4)下级报销单位使用储备基金1000元通过银行存款支付。借款：暂付款，公积金1000，贷款：银行存款1000。(5)购买办公设备，实际支出12 500元，用现金补足差额。借款：支出12500元；现金500元；临时付款-设备12，000元；同时，借款：固定资产12500元；固定基金12500元(6)员工调动工作时，收到调动单位报销的派遣费150

12、0元，实际费用1400元。借款：费用-其他费用1，500贷款：转入单位账户现金1，500:借款：现金100贷款：费用-其他费用100，23，PPT学习和交流；四.库存物资的核算：(1)核算内容：本科目核算行政单位验收入库的物资的实际价值、交付和结存情况。“存货材料-”根据材料品种设置明细科目(2)科目结构：存货材料-(资产类别)期初余额：xx收入材料的实际值()(-)本期金额：xx本期金额：xx期末余额：xx代表期末存货材料的实际余额值、24、PPT学习3。主要会计处理：(1)行政单位以现金、借款、库存物资、贷款、银行存款/现金方式采购物资时；(2)行政单位支付采购物资的运输、杂费和装卸费时：

13、借、支、贷、银行存款/现金；(3)当行政单位以预付款方式采购材料时：a .借入：暂付款；b .当行政单位将材料入库时：借入：库存材料-贷款：暂付款-银行存款(4)当行政单位赊购材料时：a .借入：库存材料-贷款：暂存款-b .当行政单位支付材料价格时：借入：暂存款-贷款：银行存款。 22 (5)当库存材料短缺时：借入：支出-材料费用借出：库存材料-(6)当库存材料过剩时：借入：库存材料-借出：支出-材料费用示例：某行政单位年末盘点库存材料，结果如下：库存剩余A材料20公斤，单价15元； 乙材料损失10公斤，单价5元。已报单位领导批准的，视为增加或减少当期支出。库存剩余材料：A材料300贷款：费用300库存损失B材料：借款费用50贷款：库存材料B材料50，27，PPT研究与交换，第2节证券1。行政单位购买证券的规定(一)定义：由国家和企业按照法定程序发行，并约定在一定期限内偿还本金(二)处理规则：1。根据有关规定，行政单位只能购买中央政府发行的国债，不能购买其他证券。2.行政单位购买