-会计凭证课件

1、第四章 会计凭证,第一节 会计凭证的概述,会计凭证是记录经济业务事项的发生或 完成情况，明确有关经济责任的书面证明， 也是登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证是会计工作的起 点和基础，也是登记账簿的依据。 只有经过审核的真实、合理、合法的凭证，才能作为记账的基础，才能保证账簿记录的真实、完整。,2,PPT学习交流,会计凭证按其填制程序和用途的不同，分为：原始凭证和记账凭证。,3,PPT学习交流,合法地取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。 会计凭证的作用： 、记录经济业务、提供记账依据 、明确经济责任、强化内部控制 、监督经济活动，控制经济运行,4,

2、PPT学习交流,第二节 原始凭证,一、原始凭证的概念和种类 （一）原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成是取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的文字依据。 原始凭证是记录会计核算的原始资料，凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账，如：购销合同、销售申请单等。 该项经济业务还没有发生只是将要发生,5,PPT学习交流,例题： 1、会计核算工作的起点是（ ）。 A、填制会计凭证 B、财产清查 C、设置会计科目和账户 D、登记会计账簿 答案：A,6,PPT学习交流,例题： 2、下列选中不属于原始凭证的是（ ）。 A、差旅费

3、报销单 B、上级批准的经济合同 C、供货单位开具的发票 D、购销申请单,7,PPT学习交流,（二）原始凭证的种类 一次凭证（法票、领料单） 自制原始凭证 累计凭证 （限额领料单）、 汇总凭证 2、按来源分 经济业务发生或完成时由经办人填制、只反映一项业务 外来原始凭证（发票、收据、车票、船票） 由外单位经办人员填制、由税务部门统一印制或批准印制、应加盖出具单位公章,8,PPT学习交流,通用凭证（发票、收据等） 2、按格式不同 统一印制、可在一定范围内使用 专用凭证（领料单、差旅费报销、 折旧计算表、工资分配表等） 单位自行印制、本单位专用,9,PPT学习交流,二、原始凭证的基本内容： 1、名称

4、（如：收料单、领料单、） 2、日期（经济业务发生或完成时的日期） 3、编号（连续） 4、接受凭证单位名称（抬头） 5、填制凭证单位名称或填制人姓名 6、填制单位签章 7、有关人员签章 8、经济业务内容（数量、单价、金额、 9、附件,10,PPT学习交流,收料单 供货单位： 收货单位： 库别： 年 月 日 库别： 验收单位（签章）： 复核： 记账： 制单：,11,PPT学习交流,三、原始凭证填制的要求,1、记录真实（以真实的经济业务内容为基础不弄虚作假） 2、内容完整（日期、名称不能简化、用途明确盖章齐全） 3、手续齐备 自制：经办单位领导或指定人员签章 对外开出：必须加盖本单位公章 外部取得：

5、从个人处取得必有填制人员签章 从单位取得必有单位公章 填制要求 4、书写清楚规范 笔（除复写纸外用钢笔、签字笔书写 字迹清晰 文字、数字规范 5、编号要连续 6、不得涂改挖补刮擦（金额有误不得更改，应有出具单位重开 7、填制要及时,12,PPT学习交流,（二）自制原始凭证的填制要求 1、一次凭证的填制（经济业务发生或完成时一次填制）如：领料单 2、累计凭证填制（可多次）如：限额领料单 3、汇总凭证填制（同类汇总，不同类不能汇总） （三）外来原始凭证的填制 外来原始凭证由外单位经办人员填制，外来原始凭证一般由税务部门统一印制，或经税务部门批准由特定单位印制。,13,PPT学习交流,例题： 1、按

6、照原始凭证的格式不同，收料单属于（ ） A、外来原始凭证 B、自制原始凭证 C、通用原始凭证 D、专用原始凭证 答案：D,14,PPT学习交流,例题： 2、限额领料单属于（ ） A、累计原始凭证 B、外来原始凭证 C、汇总原始凭证 D、一次原始凭证 答案：A,15,PPT学习交流,1、合法性（形式合法、内容合法） 2、真实性 (有无掩盖、伪造、扭曲颠倒） 双方当事人、单位必须真实 时间、地点、填制日期真实 经济业务内容真实 量 真实 原始凭证审核 3、合理性 4、正确性（金额） 5、完整性（原始凭证内容是否齐全） 6、及时性 完全符合要求（可填制记账凭证） 真实、合法、合理但内容不完整、填 写

7、有误的应有出具单位补充完整，更 正错误或重开。 不真实、不合法的会计机构会计人员 有权不予受理，并向单位负责人报告。,16,PPT学习交流,第三节 记账凭证,根据审核无误的原始凭证填制 确定应借应贷科目 记账凭证 记账方向 金额 是登记账簿的直接依据,17,PPT学习交流, 会计凭证的分类： 收款凭证（现金、银行存款的收款业务） 1、按内容分类 付款凭证（现金、银行存款的付款业务） 转账凭证（不涉及到现金、银行存款的业务） 单式记账凭证（一张凭证只填制一个科目） 2、按填制方式 复试记账凭证（同一凭证可填制多个会计分录）,18,PPT学习交流,1、名称（收、付、转） 2、日期（填制凭证的日期）

8、 3、摘要 4、科目名称和记账方向 记账凭证基本内容 5、金额 6、记账标记 7、附件 8、相关人员签章（制单、审核、出纳、主管） 9、编号 如一张原始凭证需要几个单位共同负担的，应从保管凭证的单位取得原始凭证分割单，并附在记账凭证后面。,19,PPT学习交流,记账凭证填制的要求： 1、各项内容完整 2、编号连续 3、书写清楚规范 4、填制依据是审核无误的原始凭证 5、除结账和更正错账外均要附原始凭证 6、填制记账凭证时发生错误，应当重新填制 a、 已登记入账，当年内发现错误 科目填制金额大于应记金额（红字更正）先红字冲销蓝字更正 实记金额小于应记金额（补充更正）蓝字补充 b、发现以前年度记账

9、凭证有误的（蓝字更正） 7、记账凭证 填制经济业务事项后，如有空行应划线注销,20,PPT学习交流,收款凭证填制要求 ： 由出纳人员根据审核无误后的原始凭证填制，现金、银行存款的收款业务。 付款凭证填制要求： 由出纳人员根据审核无误后的原始凭证填制，现金、银行存款的付款业务。 转账凭证填制要求： 不涉及现金、银行存款业务的凭证。 注意：在填制收款凭证和付款凭证时，对于现金和银行存款之间以及不同的银行存款之间的互相转化，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记账。,21,PPT学习交流,（五）记账凭证的审核 1、内容是否真实 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确 5、

10、书写是否正确,22,PPT学习交流,第四节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起到归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序。 科学的传递程序应该使会计凭证沿着最简捷，最合理的流向运行。注意考虑三个问题：1、制定科学合理的传递程序。2、确定合理的停留处理时间 3、建立凭证交接的签收制度 会计凭证应装订成册、防止散失。,23,PPT学习交流,从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。若确实无法取得证明，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代做原始凭证。 原始凭证较多时可以单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证日期，编号和种类，