审计学01第一章总论

1、审计，胡晓晴SKD小青山东科技大学经济管理系，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，2。审计在我们的生活，捉老鼠和记录审计结果的海关总署2005年度预算执行，2020/6/25，胡晓晴，经济管理系，山东科技大学胡晓晴，经济管理系，山东科技大学，2020年6月25日，4，主要书目和网站， 清华大学出版社审计学人民大学出版社审计学秦辽宁人民出版社审计学高等教育出版社审计学朱主编中华人民共和国审计署网站中国注册会计师协会网站中国内部审计学会网站中国审计网2020年6月25日。 胡晓晴，山东科技大学经济管理系，5，第1章：概述，审计起源与发展，审计定义与性质，审计目标，对象，职能，角色与

2、任务，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，6，审计起源与发展，民间审计起源与发展，政府审计起源与发展，内部审计起源与发展。2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，7。委托经济责任，财产所有者，财产经营者，委托财产，专职机构和人员，委托审计，报告结果，提供信息，客观评价，第一，第二和第三方，2020/6在西周的萌芽阶段，“再赋”建立，“商事制度”，“商事法”兴盛，“审计(司)所”停滞不前，审计机构演变，审计法复兴，国家审计署成立于1983年；1985年颁布国务院关于审计工作的暂行条例；1994，审计法，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，9。西方政府

3、审计的起源和发展，3000多年前古埃及有监督人审查财政，400多年前古罗马有元老院，2000年前古希腊有审计员审计经济责任。中世纪英国王室在11世纪，法国王室在13世纪，现代美国在1921年根据01031英国在1866年颁布会计与预算法案并建立了国家审计机构，2020年6月25日，胡晓晴，经济管理系，山东科技大学，10，内部审计的起源和发展，国外中世纪-寺庙审计，行会审计，庄园审计在20世纪中后期-美国建立了“内部审计师协会”并制定了0101984年，中国在部门和单位内部设立了审计机构。1985年发布国库与审计法案；2003年，国家审计署发布内部审计师职责条例；同年4月，中国内部审计协会先后发

4、布了内部审计基本准则和职业道德准则等。截至2005年，内部审计标准体系已经形成。2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，11，西方私人审计的起源与发展，萌芽时期，16世纪意大利的形成时期，以及1844年至20世纪初英国南海公司的详细审计；1853年，“爱丁堡注册会计师协会”成立于20世纪初20世纪40年代。美国注册会计师协会(后更名为AICPA)成立于20世纪初。资产负债表审计和会计报表审计，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，12。中国私人审计的产生和发展。中国注册会计师审计的出现1918年，北洋政府颁布审计署关于内部审计工作的暂行条例谢琳正泽会计师事务所(192

5、1)发展过程中的几个重要历史时期1986年，国务院颁布了新中国第一部注册会计师条例内部审计条例；1993年10月，新中国颁布了第一部注册会计师法会计师章程；1996年10月，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会。，正合会计师事务所，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，13，现代审计的发展趋势，审计目标向多元化发展，审计类型向多元化发展，审计服务向确认服务和认证服务发展，审计方法向科学方向发展，2020年6月25日。胡晓晴，山东科技大学经济管理系，14岁。从审计发展的启示来看，审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其直接原因是产权和经营权的分离。审计的对象和目标随着社会经济需求

6、的变化而发展。审计具有客观性、独立性和公正性的特点，一方面保证了审计具有验证功能；另一方面，它在社会上也享有很高的权威，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，15，什么是审计？审计就是审计，这是国外和国内的定义，审计就是审计会计。2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，16，国外审计的一些代表性定义，美国会计协会：“为了确定关于经济行为和经济现象的结论与既定标准的一致性，客观地收集和评估与此类结论相关的证据，并将结果传达给相关方。1972年，美国总审计局(GAO)将审计定义为：“审计一词包括审查会计记录、财务和财务报表，但就GAO的所有审计工作而言，它还包括以下内容：

7、检查所有工作是否符合相关法律法规(待续)，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，17；检查所有工作是否经济高效；检查每项工作的结果，以评估它是否有效地达到了预期的结果。“。2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，18，中国审计的定义，辽宁审计局课题组在20世纪80年代提出：“审计是由独立于当事人的专职人员对经济活动的监督”。1989年，中国审计学会提出了审计的定义：审计是专职机构和人员依法对被审计单位的财务、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行检查，并对经济责任进行评估，以维护财经法律法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动

8、。(待续)，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，19。1995年，国家审计署在青岛召开的审计定义研讨会上提出了新的简明定义审计是独立检查会计账目，监督财务和财务收支的真实性、合法性和效率的行为。“结论：审计是一个发展中的事物。随着审计的发展，人们对审计的主体、客体、目的和作用有了更深的理解。因此，审计定义的许多要素应纳入一个系统框架。，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济与管理系，20，审计主体与审计目标之间的关系根据审计方法，审计概念框架，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济与管理系，21，审计性质，独立经济监督，评估与验证活动，以及银行，税务，工商，2020

9、/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济与管理系，22，审计构成一般审计目标，具体审计目标，审计目标，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，23，目标，建立或取消委托经济责任，以加强管理和控制，审计目标是以主题为导向的。 2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，24，审计总体目标的发展和演变，检查错误，防止弊端，判断财务状况和偿付能力，判断报表的公平性；19世纪前，从20世纪初到20世纪50年代，20世纪60年代后，2020年6月25日，山东科技大学经济与管理系胡晓晴，25日，一般与特定审计目标，特定审计目标，具体审计目标，一般审计目标，项目审计目标，特定审计目标，提出了

10、一些改进经营管理的建议，有助于审计人员根据审计情况确定总体合理性目标，其他特定目标，6月25日， 2020年6月25日，山东科技大学经济管理系胡晓晴，26，审计目标实现过程，27日，山东科技大学经济管理系胡晓晴，注册会计师审计目标，注册会计师审计总目标，对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 1.会计报表使用者与被审计单位之间的利益冲突。会计报表是用户做出经济决策的主要信息来源。会计报表使用者很难合理评价报表质量。2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，28岁。是否存在或发生资产负债表中所列的资产、负债和权利在资产负债表日是否存在，损益表中所列的收入和费用在会计期间是否实

11、际发生。流动资产：存货100万，确认的含义，被审计单位对会计报表的确认，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，29日，A公司在2001年的会计报表中列出了2002年的主营业务收入，因此其2001年会计报表中的错误确认为()。A .整体合理性B .估价或分摊C .存在或发生D .完整性，正确答案：C .在确定“存在或发生”时需要解决的问题：管理当局是否挤压了不应列入会计报表的项目，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，30，完整性：所有应列入会计报表的交易和项目是否都包括以下项目A.资产负债表中列出的存货已经存在，可以使用。资产负债表中列出的存货包括所有存货交易的结

12、果。本期所有销售交易均已登记。期末，按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备。正确答案：B，C，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，31，“诚信”认定需要解决的问题：管理部门是否遗漏了应包含的项目，报告的金额是否正确，通过“诚信”认定需要解决的问题与“存在与发生”认定需要解决的问题有什么区别？思考：什么样的会计报表涉及“完整性”和“存在与发生”的识别？2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济与管理系，32，权利与义务在某一特定日期，所有资产是否真的属于公司的权利和负债是否真的属于公司的义务只与资产负债表的组成部分有关。下列事项中，违反“权利和义务”的有：(一)推进尚

13、未发生的销售业务；(二)未对已经发生的销售业务进行登记；(三)未将存货作为抵押物披露；(四)递延费用摊销期限不当。正确答案：c，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，33。估价或分配确认包括三个方面：(1)总价值估价(2)净值估价(3)计算准确性。思考：同一天一家商场以原价售出100万件商品，实际收到80万元。同一天确认100万英镑的收入对吗？回答：不正确此错误与评估和分配有关，总价值评估不正确。2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，34。a公司对应收账款“计价和分配”的确定包括()a、正确的应收账款总额b、正确的坏账准备金额c、应收账款总账与明细账的一致性d、坏

14、账准备率估算的合理性。正确的答案是A B C D，这也涉及到管理当局会计估计的合理性。2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济与管理系，35，在会计报表中明示或披露，管理当局含蓄地认定所有内容均已正确表述并充分披露，被审计单位抵押了固定资产，但未在会计报表附注中披露，则相关认定包括()。A.估价或分配，完整性，权利和义务，表述和披露，正确答案：胡晓晴，2020/6/25，山东科技大学经济管理系，36，一般审计目标的确定， 总体合理性-主要是分析审查和审计程序的真实性-上市余额的真实性和完整性-所有发生的金额都包括所有权-所有上市金额都由公司估价-所有上市金额都经过正确估价和计算-接近资产负

15、债表日期的交易都记录在适当的时间段内机械准确性-账户信息、数据， 正确披露计算和交叉核对的关系-账户余额和相应的披露要求的分类适当反映在财务报表-上市金额的分类适当，2020/6/25，胡晓晴，经济管理系，山东科技大学，37，管理当局和具体审计目标的关系，识别“存在或发生”-真实性“完整性”-完整性“权利和义务”-所有权“估价或分享”-估价，截止日期，机械准确性“表达和披露”-披露和分类，2020年6月25日，胡晓， 山东科技大学经济管理系记录经济活动的载体，审计对象，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，39，制定审计对象，会计账簿，会计账簿和会计报表，会计报表内部控制制度，

16、经营管理的经济责任，2020年6月25日，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，2020年6月25日，胡晓晴， 山东科技大学经济管理系，41，审计的作用、制约和促进，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，42，审计的具体任务在不同国家、不同历史时期和不同学科有所不同。 基本任务是维护社会对市场经济秩序的关注，确保经济信息的真实性和可靠性提高经济效率，2020/6/25，胡晓晴，山东科技大学经济管理系，43，八大会计师事务所的起源，八大会计师事务所向六大会计师事务所的演变，五大会计师事务所向四大会计师事务所的演变，小知识：世界著名会计师事务所的起源，2020 1932， 著名的美国杂志中华人民共