办税指南已交城建税会计分录.docx

1、 已交城建税会计分录 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 城建税的会计分录 账户设置 企业应当在应交税金账户下设置应交城市维护建设税明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。 如果出口企业当期的应纳税额0，企业会进行以下会计处理： 借：应交税金应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，

2、计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额0，企业应进行以下会计处理： 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 很显然，出口企业根据“应交税金应交增值税(已交税金)”和“应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。 城建税的会计分录实例 某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为： 应纳税额=680007%=4760元 则企业应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 4760 贷：应交税

3、金-应交城市维护建设税 4760 12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录： 借：应交税金-应交城市维护建设税 4760 贷：银行存款 4760 例2某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为： 应预缴额=(340000+120000)7%=4600007%=32200元 则企业按规定预缴时应作如下会计分录： 借：应交税金-应交城市维护建设税 32200 贷：银行存款 32200 月末，

4、企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为： 应纳税额=(1180000+420000)7%=16000007%=112000元 则企业应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 112000 贷：应交税金-应交城市维护建设税 112000 企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录： 借：应交税金-应交城市维护建设税 15400 贷：银行存款 15400 拓展： 注会考试税法城建税征收管理 征收管理城建税的征收与

5、增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井所在地缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 典型例题 例题1某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经

6、营内销和出口业务，2007年4 月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税(B)万元。 A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81 【答案】城建税=(40+4)7% =3.08 例题2某外贸公司(位于县城)2005年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收人500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加(D)万元

7、。 A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64 【答案】=200(5%+3%)+(500-340)5%(5%+3%)=16.64(万元)。 例题3位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(BD)。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 例题4某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加