2012自学考试《会计制度设计》第七章

1、第七章投资企业会计制度设计，第一节投资企业会计制度设计概述，第二节投资企业内部会计控制制度设计，第三节投资企业会计制度设计，学习指导，学习目的：通过本章了解投资的概念和特征；熟悉投资业务会计系统的设计目标和要求；掌握投资业务内部会计控制系统和会计规则的设计。学习指导，学习要点：1。投资业务内部控制设计2。投资业务会计规则设计、学习指导、最近三次考试的试题数量和分数：第一节投资业务会计制度设计概述1。投资的概念和特征。投资的概念名词解释投资(这里，投资是指企业的对外投资，不包括企业内部的投资，如购买固定资产和无形资产。它是一个企业单位为了通过分配增加财富或为了寻求其他利益而将资产转移到其他单位而

2、获得的另一种资产。例如购买股票、债券和基金，以及与其他单位建立合资企业或子公司。2.投资分类【选择题】投资业务根据投资者的意愿进行分类，可分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。根据投资目的，可分为交易性金融资产、持有期限投资和长期股权投资。第一部分是投资企业会计系统设计概述。一些容易释放的交易性金融资产名词解释是指可以随时变现且不准备持有一年以上(含一年)的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。持有至到期投资是指满足到期日且回收金额固定或可确定，且企业具有明确意图和能力持有至到期的非衍生

3、金融资产。可供出售金融资产是指初始确认时指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列资产类型以外的金融资产：贷款和应收账款；2 .持有至到期投资；交易性金融资产中的长期股权投资是指持有时间超过一年(不含一年)的各种股权投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。这种投资主要是为了控制其他单位或对其他单位产生重大影响，或为了其他时期的目的。投资性房地产是指为出租或资本增值或两者兼有而持有的房地产。投资业务特点可交易金融资产和可供出售金融资产的特点(1)流动性强(2)能够在公开市场交易并具有明确的市场价格(3)持有投资作为剩余资金的存储形式并保持其流动性和盈利能力(4)投资目的，为了在生产经营过程中利

4、用暂时闲置的资金获得一定的收益， 可供出售金融资产的特征与交易性金融资产的特征相似，不同之处在于会计上取得可供出售金融资产发生的交易费用计入初始账户金额，后续计量的公允价值变动计入所有者权益； 但是，收购交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，后续计量中公允价值的变动计入当期损益。第一部分是投资企业会计系统设计概述。2.持有至到期投资的特征(1)固定到期日、固定或可确定的回收金额(2)非衍生金融资产(3)企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产(4)企业有能力持有至到期的非衍生金融资产(3)长期股权投资的特征(1)投资目的。一般来说，它是为了控制管理者(2)投资风险高(3)一般投资项目单一，

5、投资金额大，投资内容变化小(4)合同、章程等法律文件约束严格(5)会计核算复杂。第一节是投资企业会计系统设计概述，第二节是投资企业会计系统设计目标和要求概述，第一节是投资企业会计系统设计概述。防范投资风险，保护投资资产的安全和完整，提供真实投资状况的财务信息，安全要求，成本效益要求，明确的权利和责任，奖惩结合，信息反馈要求，例如，投资企业会计制度的设计应该遵循一定的目标和要求，并且有正确的要求(一)。控制点越少越好，反映成本效益要求(二)。控制点越多越好，我们不能以成本效益要求为借口。三、将防范投资风险作为投资企业会计制度设计的首要目标。寻找一个安全的会计系统，能够及时收回本金并获得投资收益。

6、五、将保护投资资产的安全和完整作为投资业务会计系统设计的重要目标。答：CDE，第1节投资业务会计系统设计概述，第2节投资业务内部会计控制系统设计，第1节。职责分离制度设计(1)外商投资的决策层和执行层的分离企业的重大投资决策由董事会做出，其他投资决策由投资部门的经理做出。(二)外商投资计划编制人和审批人的分离外商投资计划编制人和审批人不能由同一人持有，对企业生产经营影响较小的投资项目可以由企业财务经理审批；对企业生产经营有重大影响的投资项目，必须经董事会批准。例如，对企业生产经营影响不大的投资项目，可以由企业财务经理批准；对企业生产经营有重大影响的投资项目，必须经董事会批准。它所体现的原则是：

7、(a)安全原则，(b)合法性原则，(c)重要性原则，(d)责任分离原则，(c)负责外国投资业务的人员与会计人员分离，包括投资买卖经理和证券经理。这些人员必须与会计人员分开。处置外资必须得到高级管理层的批准。外商投资处置的审批和实施不能由同一人员进行。例如，投资业务的职责分离制度主要体现在：(一)投资计划编制人与投资审批人的分离；(二)投资业务经营者与会计人员的分离；(三)证券托管人与会计人员的分离；(四)投资分红和利息管理人与会计人员的分离；(五)投资业务不相容的岗位由一人兼任。第二节投资业务内部会计控制体系设计；2.授权审批系统的设计审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经理应当在

8、其职责范围内，按照批准人的批准意见办理外商投资业务。对于批准人批准的超出授权范围的外商投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向批准人的上级授权部门报告。(1)外商投资决策的授权和批准程序(2)实施外商投资业务的授权和批准程序每项投资必须在企业最高管理层或其授权人员授权的范围内进行。没有授权，任何人都不能擅自做出投资决定。第二节投资业务内部会计控制系统设计(三)授权与授权(四)外商投资实施方案变更的授权和审批程序外商投资实施方案如有变更，应由企业最高决策机构或其授权人员审批。经理必须按照投资合同约定的投资金额和投资方式，并根据审批人的批准意见，在规定的投资时间内办理对外投资业务。第二节投资业务内部

9、会计控制制度设计三、会计控制制度设计投资会计控制制度应包括投资取得、持有期间利息和股利收取、期末估值和投资回收的全过程。通过原始凭证类型和转账流程设计、账簿设置、核算方式选择等。(1)投资收购控制系统的设计投资收购控制系统的设计主要包括两个方面：证券经纪人从事对外投资业务的控制系统和投资登记控制系统的设计。1、证券经纪人从事对外投资业务的控制系统设计企业一般委托证券经纪人从事证券投资行为。企业应与证券经纪人签订明确的委托合同，明确双方的权利和义务。为客户购买证券，经纪人必须获得投资企业董事会审查的资本指令。一般而言，指令应明确规定最高价格、最低投资回报和指令的有效期限。第二部分是投资业务内部会

10、计控制系统的设计，第二部分是注册投资控制系统的设计。以现金资产投资为例：(1)严格控制企业在证券公司开户。只有经财务经理授权，才能以企业名义在证券公司开立账户，存入规定的金额。(2)如需追加投资，财务经理应检查交易通知是否与投资指令一致，资本账户余额是否与企业投资明细账一致，是否需要追加投资。如有必要，应由董事会批准。(3)企业应及时获得经纪人填写的交易通知。由财务经理或授权人填写。对于证券的实物验证，两个人应同时在场。(2)投资托管控制系统设计企业购买的各类证券可以委托金融机构托管或由企业自行保管。在自行保管中，必须建立严格的共同控制制度，即至少两人或两人以上共同控制该制度，任何人不得单独接

11、触证券。(3)投资收益控制系统设计企业应获得的对外投资收益包括现金股利、利润、利息收入和处置收入。其控制系统的设计包括：1 .外商投资收入征收管理制度。外商投资收入记录控制系统；2.投资业务内部会计控制系统的设计。在获取投资收益的过程中，企业应主要设计以下控制内容：注意投资收益分配的公告根据投资明细账，应由专人注意投资收益的发布，并与实际获取投资收益的人分开。投资收益实际获取的控制。处理人员应得到授权，与记录人员分开，并应由专门人员审查。记录对外投资收入的凭证主要包括已付投资收入凭证及相应的银行对账单、投资收入计算表、投资明细账等。外商投资收益记录控制系统主要包括以下项目：检查投资收益记录和投

12、资收益。投资收益记录员应根据上述凭证填写记账凭证，并记录大额投资明细账户。投资业务管理部门还应在投资登记簿上登记投资收益。(4)投资处置控制设计(5)投资库存控制系统的设计企业财务部门应检查相关的总账和明细账，做到账、账、证、账一致。对于企业自身持有的实物证券，应建立投资库存控制系统，不参与投资业务的内部审计师或其他人员应定期进行库存盘点。第二部分是投资业务内部会计控制体系的设计。1.外商投资资产清查账目和凭证一致。检查外商投资资产的真实存在和所有权。2、对外投资资产清查账目是否一致。库存应该每月进行一次或一年进行几次。盘点工作必须由两人以上进行。及时将差额转入待处理账户。3.处理外商投资资产

13、的存货。未经董事会或授权负责人批准，任何人不得因实际库存数量与盘点或检查中发现的账户记录之间的差异而擅自核销待处理的账户记录。对于其他单位委托的企业证券，盘点人员应逐一核对托管单位送来的证券保证金清单、证券登记簿和会计部门的对外投资明细账，并检查相关记录是否一致。第二部分是投资业务内部会计控制系统的设计，例如，一个企业有大量的对外投资业务，规划设计包括投资收购、持有期利息和股份利息收取、期末估值和投资回收等全过程的会计控制系统。2008综合问题要求：(1)获得设计投资控制系统；(2)代表设计投资托管控制系统；(3)设计投资收益控制系统；(4)设计投资处置控制系统；(5)设计投资库存控制系统。第

14、二节投资业务内部会计控制系统设计；第四节财务分析控制系统设计简答投资主管部门和财务部门定期和不定期分析被投资企业的财务状况和证券市场。1.分析武昌区生产经营企业所需的营运资金数额，分析生产经营计划扩张所需的营运资金数额，对比检查企业的资本存量，根据生产经营计划编制和调整资本预算。2.了解和分析本行业或其他行业利润较高的公司的经营政策和财务状况。3.及时跟踪了解证券市场相关政策和上市公司信息。4.定期向最高管理层或董事会提交财务分析报告。第二节投资业务内部会计控制制度设计，第三节投资业务会计制度设计，第一节。投资业务原始凭证和账簿的设计(一)投资业务原始凭证的设计外商投资业务原始凭证和文件主要包

15、括章程及相关协议、批准文件、经济利益通知、投资合同或协议、股票、债券、债券合同、交割单、股息收据和股息分配公告。第三节投资业务会计准则的设计。1.经济人须知：是企业投资经济人进行投资活动的书面记录。记录的内容一般包括：投资指令号、债券名称、数量、面值、最高价格、最低收益率、交易价格等。2.投资合同或投资协议投资合同或投资协议是企业与被投资方之间为表明权利和义务关系而签署的法律文件。第三部分是投资业务会计准则的设计。3.债券合同债券合同是明确债券持有人和发行人权利义务关系的法律文件，是债券发行人的各种限制性条款和保护债券持有人利益的措施。该文件一般包含以下内容：标准4.送货单(又称证券交易报告)是证券公司在证券市场买卖股票、债券和基金时，为表明证券交易而出具的原始凭证。交割指令的内容包括交割证券的名称、交易数量、交易时间、交易价格、交易前后的资金余额以及交易的清算金额。企业应根据交货单和其他相关文件编制分录。第三部分是投资业务会计准则的设计。例如，2007年5月15日，甲公司以每股10.60元的价