模块三：项目三事业单位应收及预付款项的核算

1、1,2,一、核算内容 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等，这些业务发生时，应运用相应的应收帐款，应收票据，其他应收款，预付账款等科目进行核算。,3,二、应收账款的核算 （一）应收账款核算的内容 应收账款核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。包括销售产品价款、代垫运杂费和应代收增值税金额。应当按照购货、接受劳务单位（或个人）进行明细核算。 （二）应收账款入账价值的确定 1、一般销售业务按实际发生额入账； 2、如附带销售条件时，将折扣因素考虑进去，按总价法计价入账，现金折扣作经营支出处理。,4,（三）应收账款的主要账务处理 1、无折扣条件下的核

2、算 （1）销售商品时 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费应缴增值税 （2）收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款,5,2、附折扣条件下的核算 （1）销售商品时 借：应收账款 贷：经营收入 应缴税费应缴增值税 （2）到期收款时： 借：银行存款 经营支出（折扣） 贷：应收账款,6,例1：某事业单位（一般纳税人）2月8日销售产品一批，货款100 000元，增值税额为17 000元. 款项收到并存入银行； 附折扣条件“2/10，n/30”，购货方2月17日付款。 会计分录为：,7,借：银行存款 117 000 贷：经营收入 100 000 应缴税金应缴增值税（销项税额）17 000,2月8日销售商品

3、时 借：应收账款 117 000 贷：经营收入 100 000 应缴税金应缴增值税（销项税额）17 000,2月17日收款时 借：银行存款 114660 经营支出 2340 贷：应收账款 117 000,8,（四）确实无法收回的应收账款的会计处理 逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 1、转入待处置资产时，按照待核销的应收账款金额 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 2、报经批准予以核销时 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 3、已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额 借：银行存款 贷：其他收入,9,例2甲

4、事业单位年末对应收账款进行清理，确认应收丙公司账款350000元，按规定报经有关部门批准并准备核销。 例3已经核销的应收丙公司账款50000元又收回，存入银行。,10,三、预付账款的核算 1、预付账款核算的内容 预付账款核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。 2、预付账款的主要账务处理 （1）发生预付账款时，按照实际预付的金额 借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款等,11,（2）收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本 借:存货等 贷：预

5、付账款按照补付的款项 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款 （3）收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本 借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金固定资产、无形资产 同时，按资产购置支出 借：事业支出/经营支出 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款,补付差额款项,12,【例4】事业单位使用财政补助资金预付技术服务费30000万，后持发票40000元报销。,借：预付账款 30000 贷：零余额账户用款额度 30000 借：事业支出 40000 贷：预付账款 40000 借：预付账款 10000 贷：零余额账户用款额度 10000,13,四、应收票据的核算,1

6、、应收票据的概念： 应收票据是批事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票。 2、管理要求 事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。,14,（3）应收票据的贴现： 三个公式 到期值=面值（1+利率期限） 贴现息=票据到期值银行贴现率贴现期限 贴现净额=票据到期值贴现息,15,例5：某事业单位（一般纳税人）4月6日销售产品一批，货款100 000元，增值税额为17 000元，收到期限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为117 000元 会计分录为：,借：应收票据 117 000 贷：经营收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额）17 000,16,7月6日到期 借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000 假设单位5月6日急需用资金向开户银行申请贴现，贴现利率为12%此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？ 会计分录,借：银行存款 114660 经营支出 2340 贷：应收票据 117000,17,【例6】某事业单位开展经营活动向企业销售产品一批，货款（含税）共计1万元，收到三个月期的带息商业票据一张，票面利率10%。 假设一个月后，票据贴现，贴现率12%,借：应收票据某企业 10000 贷：经营收入 8547 应交税金应交增值税（销项税额）