2017年财务基础知识培训

1、财务基础知识培训,会计报表业务操作,财务基本概念,财务会计报告,预算费用管理,成本管理与分析,培训课程目标,熟悉企业主要经济活动与财务报表之间的关系 熟悉三张基本财务报表的主要内容 了解企业成本管理、预算管理及费用管理,一、财务基本概念,会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计要素主要包括：,企业财务会计岗位与会计要素也会有一定的关联性，基本分为： 应收会计、应付会计、费用会计、成本会计、税费会计、预算会计、总账会计等,（六）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。,1.会计六要素定义,（一）资产，是指过去交易或事项形成并

2、由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,（二）负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,（三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。,（四）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。,（五）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,二、财务会计报告,企业对外报送的财务会计报告： 利润表 资产负债表 现金流量表,1.利润表的概念,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又被称为动态报

3、表，采用权责发生制核算，利润表也称为损益表、收益表。,利润表的构成,营业收入=销量*售价,营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入（记入主营业务收入如：销售*、*产品等主营产品，的其他业务收入如：销售少量的材料给客户、模具收入等,利润表的构成,营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。 销售产品、商品和提供劳务的营业成本，是由生产经营成本形成的。工业企业产品生产成本的构成主要包括： 1.直接材料： 包括生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产

4、，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、包装物以及其他直接材料。 2. 直接人工:直接人工包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。（如企业归类为“A”类直接生产人员） 3.制造费用：间接人员工资（如质量控制、生产部管理人员、企划部等归类为“B”类人员）、折旧费、低值易耗品、水电费等费用） 总结为：生产成本=直接材料+直接人工+制造费用,利润表的构成,营业税金 及加附加,营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。常用的营业税金及加附加计算公式： 城市维护建设=应交税额（销项税额-进项税额）*7% 教育费附加=应交税额（

5、销项税额-进项税额）*3% 地方教育费附加=应交税额（销项税额-进项税额）*2%,期间费用= 管理费用+ 销售费用 +财务费用,期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。 管理费用：管理人员工资、社保、折旧摊销、费用报销、办公用品领用等（如人资、行政、采购、财务等周边管理部门） 销售费用：销售部门人员工资、社保、业务招待费、差旅费、因销售货物发生的运费、报关费、佣金等 财务费用：借款利息、应付票据利息、汇兑收益或损失、银行手续费等,利润表的构成,资产减值损 失、投资收益,资产减值损失：是指因资产的账面价值高于其可

6、收回金额而造成的损失。（如存货减值损失、固定资产减值损失、应收账款减值损失等） 投资收益：投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。（目前公司常见的投资收益的有购买理财产品的收益）,营业外收入、 营业外支出、 所得税费用,营业外收入：营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入（常见的有软件退税补贴收入、政府补助等） 营业外支出：营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。 所得税费用：所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。所得税计算公式=利润总额*1

7、5%（一般企业25%，高新企业15%）,利润表计算公式,利润表格式,反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）所拥有资产、需偿还的债务以及投资者所拥有的净资产的情况报表，它是一个整体资源的综合反应，它是一个静态报表，我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目,2. 资产负债表概念,资产负债表等式： 资产=负债+所有者权益,资产的分类,资产负债表的分类： 按流动性分类,固定资产、无形资产、存货概念,固定资产的标准：,固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具、仪器仪表等。

8、不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在*000元以上，并且使用期限超过1年以上的作为固定资产管理,固定资产的折旧年限表：,说明： 机器设备主要指生产经营和非生产经营用的各类机械机器设备、仪器仪表设备、流水线、中央空调等；运输设备主要指各类机动车辆；电子设备主要指各类计算机成套设备；其他设备主要指不包含在上述1-5类中的各类器具、管理用具、工具、模具以及未列入上述分类中的设备,无形资产：,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如即将专利权、商标权、软件（如OA /MES/办公软件）等。,存货： 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产

9、过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等,负债的分类,股东权益的分类,股东权益的构成：,股东入资,利润的积累,资产负债表格式（资产=负债+所有者权益）,3.现金流量表概念,现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表,它是以现金为基础编制的财务状况变动表,现金流量表格式,财务指标分析,1.可以判断企业的财务实力; 2.可以评介和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题; 3.可以挖掘企业的潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径

10、; 4.可以评价企业的发展趋势。,财务指标分析的意义：,获利能力分析,短期偿债能力分析,流动比率=,流动资产/流动负债,说明：流动比率越高，企业资产的流动性越大，但是，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力。一般认为合理的最低流动比率为2。,速动比率=,速动资产/流动负债,说明：速动比率维持在1:1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。,现金比率=,（货币资金+交易性金融资产）/流动负债,说明：现金比例剔除

11、了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力，表明每1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障。经验研究表明0.2的现金比率就可以接受。,长期偿债能力分析,总负债/总资产,总负债/股东权益,总资产/股东权益,权益乘数=,说明.资 产负债率反应总资产中有多大比例是通过负债取得的，以衡量企业清算时 资产对债权人权益的保障程度，这一比率越低说明企业资产对负债的保障能力越高， 企业的长期偿债能力越强。 说明.产权比率反映了由债务人提供的资本与所有者提供的资本有相对关系，即企业 财务结构是否稳定，而且反映了债权人资本受股东权益保障的程度，或者是企业清 算时对债权人利益的保障程度，产权比率高

12、是风险、高报酬的财务结构，产权比例低 ，是低风险、低报酬的财务结构 说明.权益乘数表明股东每投入1元钱可实际拥有和控制的金额是常用的反映财务杠 杆水平的指标,资产负债率=,产权比率=,营运能力分析,销售收入/【（年初应收账款+年末应收账款）/2】,或者存货周转天数=365天*【（年初存货+年末存货）/2 ）/销售成本】 说明.该指标的高低与企业的经营特点有密切关系，应注意行业的 可比性，反映存货整体的周转情况，说明企业经营各环节的存货周 转情况和管理水平，需结合应收账款周转情况和信用政策进行分析。,应收账款周转次数=,存货周转次数=,销售成本/【（年初存货+年末存货）/2 】,现金流量分析,经

13、营活动净现金比率=经营活动净现金流量/负债总额 销售现金比率=经营活动净现金流量/销售收入,说明：销售现金比率：为每元销售收入得到的现金流量净额，越大越好 经营活动净现金比率：可衡量企业偿还全部债务的能力，比率越高，说明企业的财务弹性越好。,存货周转天数=,365天/周转次数,应收账款周转天数=,365天/周转次数,三、预算管理 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量与金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体要计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。,预算的分类,销售与费用的控制,1.销售预算管控：销售达成率指标，作为市场部KPI考核指标（当月实际销售净收

14、入/计划销售净收入）。 2.生产预算中直接材料、直接人工、制造费用预算通过对标准用量各段良率指标、人员效率、水电费KPI指标、单片损耗指标进行管控等。 3.期间费用管控 市场部 车辆、通讯、差旅费用按费用报销制度管控，不同层级不同标准。 招待费用控制在出货金额的0.1%以内，实际超出部分需经特批。 其他后勤部门 交通、住宿、出差补贴跟据费用报销制度管控，不同层级不同标准。 其他费用跟据实际业务，提报预算，费用总额不能超出预算金额。,四、成本管理 成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称 成本管理的意义： （一）降低成本，为企业扩大再生生

15、产创造条件 （二）增加企业利润，提高经济效益 （三）帮助企业提高产品竞争力与抗压能力,四、成本管理 成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称 成本管理的意义： （一）降低成本，为企业扩大再生生产创造条件 （二）增加企业利润，提高经济效益 （三）帮助企业提高产品竞争力与抗压能力,成本费用的分类,预测企业的目标利润公式： 目标利润=（售价-单位变动成本）*销量-固定成本,成本控制与分析 1.开源：提高销售额或营业额，择取高利润的产 品生产、加大研发、扩展业务，增加销量等。 2.节流： 1、降低采购成本 2、降低营销成本 3、降低生产成本 4

16、、降低管理成本 5、降低人工成本 3.如何降低产品成本，实现利润最大化： 了解产品成本结构比例，通过成本结构进行逐项分析与控制 如：产品的电容屏成本结构比例： 产品成本=直接材料+直接人工+制造费用,直接材料： 主要材料占比情况（举例 ）： 2.直接材料管控方向： 1.定期更新BOM表标准用量，BOM表以外的消耗性物料、模治具实行实用量管控且与上期 同比、环比分析，部分模治具实行回收再加工方式）; 2.提高良率、控制超耗领料减少不合理的物料报废，提高人员效率、制程优化等; 3.降低材料采购单价、新供应商的替代物料导入以达到降低采购成本; 4.提高产品质量减少客户退货; 5.严格控制物料购买的合理性，提高供应商的送货周期，提高物料周转性，降低呆滞物料， 减少存货跌价（进口物料尽量用保税进口，不用一般贸易进口，避免关税损失）;,直接人工： 1.管控人员加班、提升人员的效率等 制造费用： 1.了解制造费用明细比例情况（举例 ） 2.制造费用管控方向： 1. 降低制费工资成本、; 2.提高设备稼动率、提高人员效率; 3.提高良率减少拆卸回收损失; 4.减少水电费、进口运费、低值易耗品领用、生产消耗性用品等费用。,期间费用 通过与同行业公司的期间费用进行分析比较，降低工资成本、业务招待