第八章资源类税法

1、2020/7/2，第八章资源税法，2020/7/2，第八章资源税法，主要包括：城市土地使用税，耕地占用税法，土地增值税法，2020/7/2，资源税是一种针对各种自然资源的税收。目前，我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐类，其他自然资源不征收资源税，2020年7月2日资源税法第一节；二。资源税应纳税额的计算=单位税税额的确定；2020年7月2日；二。税目和单位税额，(1)税目1。原油-人造石油不征税。天然气-煤生产的天然气暂时不征税。洗煤、选煤和其他煤炭产品不征税。其他非金属矿5。黑色金属矿石。有色金属矿。盐-包括固体盐和液体盐，2020/7 2。其他收购单位收购的免税矿产品，按照税务机关核定的

2、应税产品税额标准，按照收购金额代扣代缴资源税。2020/7/2，3。应税数量，1。基本方法采矿或生产销售-销售数量采矿或生产自用-自用数量2。特殊无法准确提供销售和自用数量-转换率重油、高凝油和稀油划分不清-根据原油连续加工-转换率无法准确掌握转移情况。未单独核算或不能准确提供的，税额应当提高。2020/7/2，4。税收优惠，(1)减免税项目1。原油开采过程中用于加热和修井的原油是免税的；2.纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因事故或者自然灾害遭受重大损失的，减免税由省级酌情决定；3.国务院规定的其他减税、免税项目。(一)独立矿山应缴纳的铁矿石资源税减按60%，按规定税率的40%征收。(二)

3、有色金属矿山资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。(二)出口应税产品资源税不退(免)税规定资源税规定只对在中国境内开发或者生产应税产品的单位和个人征收，对进口应税产品不征收资源税，对出口应税产品也不免税。2020/7/2，5。纳税地点，1。纳税人-采矿或生产场所2。跨省开采-全部在矿区3。扣缴义务人-收购地点，2020/7/2，例1某冶金联合企业矿山，该矿山当月应缴纳资源税为：答: 400014 (1-60%)=22400元，2020/7/2，例2某铁矿2004年12月销售原矿6万吨，转选精矿5000吨，选矿率40%。适用税额为10元/年。铁矿当月应缴纳的资源税为()

4、。甲、乙26万元、丙29元、丁43.5万元、乙65万元答案:乙分析:金属矿原矿可根据选矿比将其精矿转化为原矿量，作为应纳税量；有色金属矿山资源税在规定税额的基础上减征30%。当月应缴纳的资源税=(60.5/40%) 1040%=29(元)，2020/7/2，例3以下项目中，有()纳税人属于资源税。A.开采原煤的国有企业；进口铁矿石的私营企业；开采石灰石的个体经营企业；开采天然原油的外商投资企业答案:ACD分析:进口应税产品不征收资源税；中外合作开采原油的企业不是资源税的纳税人。这里的中外合作是指在中华人民共和国境内合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业。标题中的外商投资企业不同于这一概念，是

5、指中外合资企业、中外合作企业和外商投资企业，它们都是独立的纳税人。2020年7月2日，例4某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热修井5000吨；开采1000万立方米的天然气，当月销售900万立方米，100万立方米待售。如果原油和天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，油田本月应缴纳资源税()。甲、598.5万元乙、600万元丙、613.5万元丁、615万元答甲决议:单位天然气税：15元/千立方米=150元/万立方米，应纳资源税=19.530 (900 150)/10000=598.50(万元)，2020年7月2日。六.应付税款的计算。应纳税额=(各级土地增

6、值适用税率)方法1:应纳税额=(各级土地增值适用税率)方法2(快速扣除法):应纳税额=增值税适用税率-扣除项目金额的快速扣除系数为简化计算，可在各级确定快速扣除系数，即第一级0%，第二级5%，2020年7月1日2。七.税收优惠。1.建造普通标准房屋出售。增值不超过扣除项目20%的，免征。2.国家征用或者收回的房地产除外。3.因工作调动或居住条件改善而转移原自住住房的个人，免于居住5年以上；5年居住3年以上的，减半征收；居住不满3年的，按规定征收。4.1994年1月1日以前签订的转让合同，无论何时转让，均予以豁免；1994年1月1日以前签订的开发合同，或1994年1月1日以后5年内首次转让的已按

7、规定设立并投资开发的项目，可予豁免。2020年7月2日城市土地使用税法是指国家为合理利用城市土地、提高土地利用效率、加强土地管理，调整城市土地使用税征收与缴纳之间的权利和义务而制定的法律规范。现行城镇土地使用税基本标准是2006年12月31日国务院修订颁布的中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例。城市土地使用税，2020/7/2，城市土地使用税是对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。1.纳税人1。拥有土地使用权的单位和个人；2 .有土地使用权的单位和个人不在土地上，土地的实际使用者和保管人是纳税人；3.土地使用权未确定或者权属争议未解决的，实际使用者为纳税人；4.如果土地使用权是共有的，各方

8、都是纳税人，各方都单独纳税。(2008年新规定：外商投资企业和外国企业在中国境内机构用地也应缴纳城市土地使用税)，2020年7月2日，城市土地使用税税率表，2020年7月2日，二。征用范围，仅限于城市、县城、建制镇和工矿区的国有和集体所有土地。其中，城市的征税范围是城市和郊区；县的征税范围是县人民政府所在地的镇；乡镇的征税范围是乡镇人民政府所在地。具体征税范围由各省、自治区、直辖市人民政府确定。三。计税依据城市土地使用税是以纳税人实际占用的土地面积为基础的。，2020/7/2，4。税收优惠，下列土地免征土地使用税1。国家机关、人民团体和军事自用土地；2.国家财政部门拨付业务经费的单位占用的土地

9、；3.宗教寺庙、公园和历史遗迹占用的土地；4 .市政街道、广场、绿化等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6 .经批准开垦的土地和改造废弃的土地，从使用之月起，免税五至十年；7.非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构占用的土地免征。自2000年起，营利性医疗机构占用的土地免征3年。8.企业经营的学校、医院、托儿所、幼儿园，其土地与企业使用的其他土地有明显区别的，免征。9 .免税单位免费使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)。2020年7月2日，供热企业占地8万平方米，其中厂房6.3万平方米(公安消防队免费提供厂房3000平方米)，行政办

10、公楼5000平方米，工厂办儿童学校5000平方米，工厂办招待所2000平方米，工厂办医院和幼儿园1000平方米，3000平方米2005年，该企业获得供暖总收入5000万元，其中2000万元来自供暖居民。城镇土地使用税的单位税额为每平方米3元，企业应在2005年缴纳城镇土地使用税()。甲、乙84，000元，丙126，000元，丁144，000元，乙240，000元.【解析】:应交城镇土地使用税=(80000-3000-5000-1000-1000)3(5000-2000)/5000=126000元=12.6(万元)。示例，2020/7/2，耕地占用税的特点，1。资源税和具体行为税的性质，2。地区

11、差别税率，3。一次性征收耕地占用环节，4。税收专用于耕地开发和改良，第三节耕地占用税法，2020/7/2，内容框架，1。纳税人2。征用范围3。应纳税额的计算。税收优惠。征收管理，2020年7月2日。1.纳税人、占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括外国企业和外商投资企业。2.征收范围，包括纳税人为征收目的占用的国有和集体所有的耕地范围。2020年7月2日，在被占领的前三年内，属于上述范围的耕地33，360个菜地、园地、耕地或农业用地。3.应纳税额的计算，(1)计税依据，以纳税人占用的耕地面积为计算依据，以每平方米为计量单位。(2)税率，采用地区差异固定税率。按人均耕地是否分别在1、2和

12、3。耕地占用税税率表，2020年7月2日，(3)计税：应纳税额=实际耕地面积，以固定税率为准。例如，一个城市的企业占用19800平方米的耕地用于工业建设，占用耕地的适用固定税率为20元/平方米。企业应缴纳的耕地占用税为：元。应税金额=1980，020 4。税收优惠：(1)免征耕地占用税；(一)军事设施占用的耕地；(二)学校、幼儿园、疗养院、医院占用的耕地；(2)减少耕地占用税；(1)铁路线路、公路线路、机场跑道、停机坪、港口、水路占用的耕地减少(每平方2元)五、征收管理，由当地税务部门负责征收，出具建设用地批准书和征收管理流程图，2020/7/2，注：一些特殊情况，(1)临时占用耕地，先纳税；

13、如果在期限内恢复原状，已缴纳的税款将全额退还。(二)占用农用地建房或者从事非农业建设，应当纳税，但前款规定的农用地属于非农业用地的除外(1)不分法人或自然人(2)不分经济性质(3)不分国内外资本、中国公民和外国个人(4)不分部门，第4节土地增值税法，2020年7月2日，2。征税范围，1。征税范围国有土地使用权转让地上建筑物及其附着物与国有土地使用权一并转让2。税收范围的界定指国有土地使用权及其地上部分的转让，转让土地使用权是否为国有是标准之一。(二)对国有土地使用权和地上建筑物、附着物征收税费。土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否转让是第二个标准。(3)对房地产转让和收入征税。是否获得收

14、入是第三个标准。2020/7/2，3。根据三个标准，可以判断下列具体情况是否属于征税范围：1。以出让方式转让国有土地使用权、地上建筑物和附着物；2.以继承和赠与方式转让房地产；3.房地产租赁；4.房地产抵押；5.房地产交易；6.房地产投资，合资企业。合作建房。企业兼并和转让房地产。代表房地产建造房屋。房地产再评估。如果房地产的所有权因国家收回国家土地使用权和征用地上建筑物及其附属物而转移，2020/7/2，3。确定增值额的扣除项目，1。为获得土地使用权而支付的金额。包括：土地价格；按规定支付的相关费用。2.房地产开发成本。包括征地拆迁补偿、前期建设费用、建筑安装费用、基础设施费用、公共配套设施

15、费用、开发间接费用等。3.房地产开发成本。它是销售费用、管理费用和财务费用。开发费用从转让收入中扣除时，不是按实际金额扣除，而是按标准扣除。标准的选择取决于财务费用中的利息费用，即：如果利息费用可以根据转让的房地产项目计算，并且可以提供金融机构贷款证明，则允许扣除的房地产开发费用=5%以内的利息(1 2)；如果不能根据转让的房地产项目计算利息费用或不能提供金融机构贷款证明，允许扣除的房地产开发费用=(1 2)房地产评估机构评估的重置成本价乘以新的折现率。5.与房地产转让相关的税收。包括：营业税、城市维护建设税和印花税。为房地产转让支付的额外教育费用可以作为税款扣除。房地产开发企业转让时缴纳的印花税已计入管理费用，不能在此扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除(贴花按产权转让文件规定金额的5/10000)。6.其他扣除。从事房地产开发的纳税人可扣除(1-2)20%。2020/7/2，第四章。增值额：纳税人转让房地产收入扣除规定项目金额后的