审计定性中常见问题案例分析

1、审计质量问题案例分析审计特性是审计报告的灵魂是审计项目质量管理的核心环节。但是，在多年的审计项目审理过程中，经常发现问题的性质不正确、数量不准确、相关证据不足等事实，使审计报告用户和问题性质的作者理解不一致或完全相反，严重影响了审计项目的质量。本文对当前审计质量过程中的不足部分进行了实例分析，建议审计员参考。一、问题的性质定义(a)超越审计参考条件，不以审计目标为中心某机关国家工作人员张某将挪用公款10.3万韩元助长为公职人员，监察官规定：“国家工作人员张某挪用公款10.3万韩元，成为贪污罪。”但是，不管张某是否犯了罪，只有司法部有权接受判决，审计机关无权确定有罪。审计师将“房屋租赁非公开招标

2、”作为行政机关会计信息质量特别审计调查报告中反映的问题之一，将“县级行政机关固定资产管理系统平台2011测试数据未及时删除”作为同级审计报告中反映的问题之一，上述公开招标及未及时删除测试数据与审计目标无关。(b)没有根据结果或外观分析的直接定性一个基础建设项目，2007年3月中定价5亿韩元，2015年8月结算9亿韩元，监查院根据外观规定，某项目是低价中标的高价结算。结算价似乎是中间定价的180%，但监查院分析了其演变过程，没有消除原材料或人工工资等通常的价格上涨、合理的数量变更等引起的结算量变化额。某大学从2012年到2015年要交1842万韩元的学费，实际要花1672万韩元，少花170万韩元

3、。三年内实际使用996万元，占提款资金的54%。截至2015年末，财务账簿学费余额为3395万韩元。监查院根据财务资料规定，支持170万韩元的三大青少年学费，使用馀额不足。表面上，确实有很多提到和余额的现象。但是，如果监查院从学者资金支持政策(如系数标准和口径、使用范围等)的科学性、合理性的角度，遵循分析研究的定性成果，就能进一步说服监查对象。一个单位作为2015年破费的印刷费支出额，支付了19.8万韩元的补助金。监查院规定，特定单位的发放补助金仅违反了19.8万韩元的支付。使用手段或方法提取现金的行为没有定性。(c)避免重量变轻，偏法整体，只保持部分事实定性一所大学2015年在其下属企业中，

4、支付了30万韩元的学校基础车辆使用费和450万韩元的教职员交通补贴，监查院规定，对下属单位的限制不足。基于学校基础本身不遵守“使用3个公共资金”、“8个规定”的观点，避免重量会变轻。监查院规定，“特定特别资金没有专用于特别资金”，一个单位没有严格执行财经纪律。暂记帐户的收款部门规定如下：会计没有标准化。将“10台电脑没有及时汇款”规定为没有固定资产管理。财经规律、会计核算、固定资产管理等其含义很广，这种定性显然是一个整体。问题的定性标题“a特别资金分配延迟”不仅是特别基金没有及时分配，而且a特别基金用于非a项目的事实。监查院对特别资金的应急基金专用问题没有尽心尽力。(d)没有将审计对象作为问题

5、的具体实施和监督管理实施主体进行处理据调查，2014年，13家合格的小企业没有享受所得税减免优惠，监查院预测，13家小企业税收优惠政策没有全面享受。从税收征收管理部门没有实施小企业所得税优惠政策开始，没有定型。(e)问题的主体与引文质量基础的主体不一致，定性内容与提出的处理意见不一致某交通投资公司规定，如果某高速公路项目资本金为6.3亿韩元，监查日项目资本金为4.5亿韩元，项目资本金不达到1.8亿韩元，监查院就没有及时到位项目资本金。定性参考是以“关于限制银行金融机构迂回贷款项目的中国银监会“禁止银行金融机构向项目发起人或股东发放项目资本金贷款”的规定为依据的。违规行为的主体应该是哪个交通投资

6、公司，引用的依据是银行金融机构。审计报告用户无法判断是哪个交通投资公司的问题，还是银行金融机构的问题。监查院获悉，某单位“没有按照规定公开租赁住宅资产”，处理意见是，房地产租赁收入全部包括在单位预算综合管理中。如果定性内容与提出的处理意见不一致，审计报告用户就不能判断是程序问题还是收入预算管理问题。(vi)非法律术语、无限量词、建议定性使用在心理上也经常出现一个部队私人设立“小金库”100万韩元的定性标题。这里要特别强调的是，“小金库”不是法律语，因此定型时要按照中华人民共和国会计法、财政违法行为处罚处理条例等相关法规引用“帐簿外资金”、“外部资产”、“帐簿外帐户”等法定术语，并保证法规形成和

7、现行法规的一致性和规范性。监察官经常使用“个别、部分、有点”等不定式，得出“不够明显、科学不足、规范不足、力量不足、刚性不足”的主观结论，例如“执行率低或高”、“余额多或少”等不能量化的术语出于多种原因，审计者有时不愿意直接阐明审计发现问题的实质，而采取“计划改善、计划改善、计划加强”等建议，使审计报告用户无法判断问题是否存在，或采用来自更高合计标准的建议。二、问题的定量计算(a)将额定金额替换为馀额单位从2013年9月到2015年共257万韩元，支出额为245万韩元(共发放天津补助金)，2015年底余额为12万韩元。监查院将此规定为特定部队12万韩元的外债资金。用馀额代替应计额，没有确定违反

8、金补助金付款的行为。(b)未按总数量分类的分类税收征管部门未及时充分征收390个9589万元的税款，审计师规定，税务部门未及时充分征收390个法人税9589万元。定性标题不细分税种，审计报告用户必须阅读整个事实，才能知道9589万元的税种将构成什么税种。(c)定量计算错误由于多种原因(如口径调整、小数移位、金额单位不同，但加法、减法简单)，审计员计算问题数(金额或比率)有误，小标题数(金额或比率)与详细事实不符，或者与分类、节数值总和不匹配。三、定性证据(a)对问题没有“实质性”证据收集据监查院推测，一个单位在2014年没有及时申报缴纳105万韩元增值税的情况下，收到了105万韩元的偷漏税。查

9、阅相关审计工作报告及原证据，没有发现伪造、改造、隐匿、擅自销毁纳税人的账簿、在账簿上花费更多、不在、收入少、或者通过税务机关的申报拒绝申报，不进行虚假纳税申报、不缴纳或者少缴纳纳税款是逃税行为的相关证据。偷税是想偷税漏税的故意行为，逃税没有上述目的，不能以过失行为混淆两种性质完全不同。(b)没有对通过关键字搜索或基本数据比较而产生的疑问进行证据验证在一次三工资金监查中，监查官根据“香烟”关键字，每10件与购买香烟相关的支出检索了2万1000韩元，监查院直接将此规定为“招待费中购买香烟的费用2万1000韩元”。原来确认了凭证，实际购买香烟的支出只有180元。因为会计在输入会计凭证“摘要”时，容易

10、且一般地输入图片的“香烟等支出”。第四，审计的特点应注意的几个要求。感恩的诚意要客观、慎重，依法真实、模糊、模糊。首先，定性时要充分考虑审计权限范围、审计对象、审计对象、审计对象和审计对象用户等，区分是审计机关权限范围内的问题还是权限范围外的问题，还是审计对象内的问题。是审计对象还是其他部门和部门的问题？监查对象本身是直接违反法律、违反纪律的问题，还是没有尽到监督责任的问题。与此同时，将郑题目内容与本文提出的事实、引用的依据、提出的处理意见一致，使前后不一样，或者不出现张冠李戴，制作审计报告的用户无法知道。第二，定性证据必须适当和充分。要根据主观意图、职务上的过失、先行考试还是显而易见、错误的失职、谋取私利、直接责任还是监督的责任、领导责任、逃税、逃税、逃税、抗税等，有充分的证据，不能根据外貌