税法新编第9章 城镇土地使用税与耕地占用税法

1、一位盐场在2008年做了以下项目。(1)盐场实际占有8000平方米，随着经营规模的扩大，年初，该盐场还将郊区12000坪耕地投入到新工厂建设中。(2)生产液体盐300万吨。其中直接对外销售100万吨，200万吨用于加工处理，生产固体盐；高刑盐100万吨进口，完税价格10万韩元。(3)该盐场年末以营运资金转让附近土地使用权，该土地占用2000平方米，取得转让收入400万韩元，在购买该土地使用权时支付220万韩元，在转让时支付相关税费25万韩元。请问：这个盐田要交的税是什么？这个税的计税标准是什么？9.1.1城市土地使用税法，9 . 1 . 1城市土地使用税基本原则9.1.2纳税义务者9.1.3纳

2、税范围9.1.4纳税金额计算9.1.5纳税优惠9.1.6征收管理，1城市土地使用税概念2城市土地使用税的特点(1)土地占用的征税对象限制了土地(3)纳税范围鼓励地方税体系中的平等竞争(3)财政资金的广泛集合，完善地方税体系，9.1.1.1城市土地使用税的基本原则，城市土地使用税的纳税人一般包括以下类别： (一)拥有土地使用权的单位和个人。(二)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，该土地的实际使用者和托管人是纳税人。(三)土地使用权未确定或者所有权纠纷未解决的，实际使用人是纳税人。(四)土地使用权共有的都是纳税人，共有当事人分别缴纳。9.1.2纳税义务人，9.1.3纳税范围，上述城市、县、

3、形成的村庄和工业园区分别按以下标准确认：(一)城市经国务院批准成立，其征税范围包括城市和郊区；(2)县城是县人民政府所在地，其征税范围是县人民政府所在地的城市；(3)形成的村庄由省、自治区、直辖市人民政府授权建立。其征税范围一般是镇人民政府的所在地。(4)矿区是工商业比较发达，人口比较集中的大中型工业光产业所在地，工业光区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。1计税依据2。税率3应纳税额计算方法，9.1.4应纳税额计算，例9-1位于一个城市的一家企业，土地面积为10000平方米，经税务机关批准，该土地为应纳税土地，每平方米的年税额为4元。计算年度土地使用税。年度土地使用税=10004=4

4、0000(元)，9.1.5.1免税减免优惠基本规定，9.1.5税收优惠，9.1.5.1免税优惠基本规定，国家机关、人民团体、军队本身土地(1)人民团体由国务院批准的政府部门设立或(二)国家机关、人民团体、军队本身的土地，这些单位自己的办公土地和官方土地。2.国家财政部分配事业资金的单位各自的土地3。宗教寺庙，公园，名胜古迹的私人土地4。市政街、广场、绿地等公共土地，9.1.5.1扣除免税优惠基本规定，5 .农业、森林、畜牧业、渔业用生产地6。开山垦殖土地7。财政部另行规定的减少非税能源、交通、水利用地和其他土地、9.1.5.2免税优惠的特别规定，城市土地使用税和耕地占用税的课税范围相结合。2

5、.免税单位和纳税单位之间用作无偿的土地3。房地产开发公司建设商品房的土地开发4。正在建设的场地5。城市内义卖市场(农民市场)土地6。防火、防爆、防毒等安全防护用地7。关闭并撤回的企业占地空间8。企业的土地重新分配9。企业的铁路专用线、公路和其他土地10。企业范围内的荒山、森林、湖泊等设置，9.1.5.2免税优惠的特别规定，11 .企业的绿化用地12。难度减免批准项目管理水平问题处理13。中国石油天然气公社所属单位土地下列石油和天然气生产建设中禁止征收土地使用税：(2)禁止对城市、县、形成的村庄以外的产业和矿区的下列石油和天然气生产、生活用地、生活用地使用税：14。林区的森林土地、运输、水道、防

6、火设施土地，9.1.5.2免税优惠的特别规定，(2)森林系统森林公园、自然保护区、公园对城市土地使用税的免除。(3)林业系统的林区林地、水运码头区原则上要按照税法规定缴纳城市土地使用税，考虑到林业制度目前的困难，暂时免除城市土地使用税以支持其发展。(四)除上述未纳税土地外，对林业系统的其他生产地及办公、生活地土地，要征收城市土地使用税。15.对盐场、盐矿土地(1)盐场、盐矿生产厂、办公室、生活区土地，要按照印章征收城市土地使用税。9.1.5.2免除免税优惠的特别规定，(2)盐场的盐滩，盐矿的矿山土地，暂时征收城市土地使用税。(三)盐场、盐矿的其他土地，由各省、自治区、直辖市税务机关根据实际情况

7、征收城市土地使用税，或者提供定期减少、免除。16.矿山企业地(1)矿山的矿山场、邓特场、尾矿库、爆炸物储存库的安全地带，以及运矿运输岩路、尾矿输送管、再计土地将成为城市土地使用税制。9.1.5.2免除免税优惠的特别规定，(2)对处于城市土地使用税课税范围的煤炭企业取得了土地使用权，未使用崩塌地从2006年9月1日起恢复征收城市土地使用税。17.电气产业杂志18。维修设施19。核酸工业公司所属企业杂志20。中国海洋石油公社及其所属公司地以下土地暂时不征收城市土地使用税：导管、平台区块等海上结构和建设地；(2)码头用地；(3)油气管道用地；(4)通信天线用地；(5)办公室、生活区外的道路、铁路专用

8、线、机场土地。21.交通部港口湾22号。民航23号航班。司法部下属的再教育单位杂志24。老龄服务机构第25号。邮政部的土地26。国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市土地使用税免除。、9.1.5.2免税减免优惠特别规定、9.1.5.2免税减免优惠特别规定、27 .供热企业自用土地28。国家天然林保护工程自用土地29。人民银行自用土地30。铁路产业自用土地31。国家直接储存粮食、棉、糖、肉、盐库自行使用土地32。核电站和低租赁土地33。农村饮水项目土地34。物流企业仓储设施土地，1纳税期间2应纳税义务发生时间3应纳税地点和征收机关，9.1.6征收管理，9.2.1耕地占用税基本原则9.2.

9、2应纳税义务者9.2.3应纳税范围9.2.4应纳税额计算9.2.5应纳税利益9.2.6征收管理，9.2耕地占用税的概念2耕地占用税的特点，9.2.2征税义务人、耕地占用税的征税范围包括纳税人盖房子或从事其他非农业建设的国家拥有和集体拥有的耕地。9.2.3课税范围，1计税为2税率3。税额计算，9.2.4应纳税额计算，1不可征收耕地占用税(1)县设施占用耕地。(2)学校、幼儿园、养老院、医院占据耕地。2小京占用税(1)铁路线、公路线、机场跑道、停机坪、港口、航线占用耕地，扣除每平方米2元税额，征收耕地占用税。(二)农村居民占用耕地，新建住房，按当地适用税额减半征收耕地占用税。9.2.5税收优惠，耕地占用税由地方税务机关征收。9.2.6征收管理，9.3案例研究，位于1城市繁华场所的购物中心，企业的土地使用证明记录了6000平方米的土地占用面积，确定为一等乐；该商场有两个统一会计分店，共4000平方米，郊区有一个仓库，在第五等地区占有1000平方米。另外，该购物中心拥有自己经营的保育员，是2500平方米面积的三等